2022年(中级) 审计理论与实务样卷及答案

B、审计工作方案

2022年（中级）审计理论与实务样卷（一）C、审计实施方案

D、年度审计计划

（总分100分，考试时长90分钟）

7、（2012年）下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（）

A、审计人员的素质

一、单项选择题（每小题2分，共100分）

B、审计方法的选用

C、被审计单位内部控制的健全程度

1、下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（）»［2009年初级真题］

D、审计机构对审计工作的管理

A、受托经济责任是审计产生的客观基础8、下列关于审计证据适当性的表述，正确的是（）。

B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量

2、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编

D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

制（）.［2011年中级真题］

9、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）

A、应收账款对账单

A、价值分析

B、应收账款明细表

B、回归分析

C、应收账款账龄分析表

C、比较分析

D、主要客户平均应收账款余额表

D、内容分析法

3、（2017年）根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最

10、（2013年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的

终责任的是：

定量分析方法是（）。

A、审计

A、时间序列分析法

B、审计机关

B、描述性统计分析法

C、审计组组长

C、逻辑模型法

D、审计机关负责人

D、回归分析法

4、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等

11、下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：

原始凭证，其主要目的是［2009年中级真题］

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

A、证实营业收入的合理性

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

B、证实营业收入的完整性

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

C、证实营业收入的合法性

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

D、证实营业收入的截止期

12、审计证据按其来源进行分类，可以分为

5、下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。

A、实物证据、书面证据和口头证据

A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见

B、环境证据、鉴定和勘验证据

B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见

C、亲历证据、内部证据和外部证据

C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施

D、基本证据和辅助证据

D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正

13、审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

6、审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工

作计划称为（）。［2008年初级真题］A、审计机关负责人

B、本级人民政府

A、审计项目计划

2/

C、上一级代计机关A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

D、本级人：1常委会

B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

14、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是:

C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

A、主任会计师、所长或指定代理人D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

B、业务助理人员21、下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

C、部门经理或签字注册会计师A、出纳员编制银行存款余额调节表

D、项目经理或项目合伙人

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

15、下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是（）。

C、出纳员签发支票

A、审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定D、出纳员登记应收账款明细账

B、审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密22、下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（）.［2009年初级真题］

C、审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低A、以个人名义承接业务

D、审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资

B、代行被审计单位的管理职能

料泄露给他人

C、对未来事项的可实现程度做出保证

16、下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

D、执行审计业务时保持合理的职业谨慎

A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准23、绩效审计程序的首要环节是（）。

B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准A、后续跟踪

C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

B、审计实施

D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

C、审计准备

17、（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关

D、审计立项

的情况和资料如下：

24、下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。

销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。

“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是（）«A、建立严格的专业培训和继续教育制度

A、实物控制B、在实施审计之前编制切实可行的审计方案

C、对被审计单位提出完善内部控制的建议

B、业务授权控制

D、建立审计工作底稿的分级复核制度

C、独立检查

25、（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

D、凭证与记录控制

18、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（A、从税务机关直接获取的纳税证明

A、授权审批控制B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

B、原材料消耗定额控制

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

C、职责分工控制

26、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260

D、固定资产盘点控制

万元，被审计单位这一处理会导致（）。

19、审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证”销售商品、提

供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。A、生产成本虚减

A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、生产成本虚增

C、负债虚增

B、当期预付的账款

D、利润虚增

C、当期收回前期核销的坏账损失

27、关于责任保险的说法，正确的是（）。［2013年真题］

D、本期收到前期的应收账款和应收票据

20、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A、责任保险承保一切法律责任

FB、责任保险只承保刑事责任D、对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性

C、责任保整只承保部分民事责任进行审计

D、责任保诙只承保部分行政法律责任34、下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）

28、（2010年）受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31H.库A、向债务人寄发询证函

存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的

B、观察赊销信用审批流程

影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变

C、编制应收账款账龄分析表

现净值为1500万元。审计人员应该做出的初步判断为（）。

D、对应收账款变动进行趋势分析

A、不需计提存货跌价准备35、N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当

B、应计提存货跌价准备300万元执行的最有效的审计程序是：

C、应计提存货跌价准备600万元A、重新测试相关的内部控制

D、应调增A产品账面价值300万元

B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

29、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的

C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

是（）。

D、审查银行存款余额调节表

A、审计人员36、责任保险的承保责任范围与民事损害赔偿责任范围（）。［2010年真题］

B、审计机关A、完全一致

C、审计组组长

B、不完全一致

D、审计机关负责人

C、完全不一致

30、下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是（）。

D、全部由《民法通则》规定

A、相关内部控制设计有效，但是运行失效37、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

B、难以评价相关内部控制的有效性A、决算日后任意一天

C、相关内部控制有效

B、决算日当天

D、相关内部控制设计不健全

C、整个审计期间

31、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。［2009年中级真题］

D、决算日前后数天

A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录38、下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（）

B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础A、虚增固定资产

C、审计工作底稿要经过被审计单位复核

B、固定资产不入账

D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

C、多计提固定资产折旧

32、下列各项中，属于审计质量控制要求的是（

D、己完工自行建造工程未及时结转固定资产

A、选择简单易审的项目进行审计39、下列有关国家审计法律责任的表述中，不正确的是（）。

B、对所有审计项目都进行内部控制测试A、国家审计人员的法律责任依据《审计法》确定

C、对所有审计事项都采用详查法

B、《审计法》不包括内部审计和社会审计的法律责任

D、对所有审计工作底稿进行复核

C、以行政责任为主

33、在下列关于委托审计的说法中，正确的是：

D、不包括刑事责任和民事责任

A、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进40、军队系统的审计管辖范围由（）确定，报审计署备案。

行的审计A、中国人民解放军审计司

B、国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施B、中国人民解放军审计署

C、审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为C、审计署专业审计司

rD、审计厅48、下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）«

41、审计人员时应收账款进行函证时，下列情形中可以采用消极函证的是（）。A、业务批准与执行相分工

A、为被函it人能认真处理询证函

B、实施内部审计制度

B、计应收账款记录差错率较高C、仓库由专人负责保管

C、收账款余额较大D、定期与银行进行对账

D、理由相信欠款可能存在争议49、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。

42、责任保险的保险标的是指被保险人在法律上应负的（）.A、有利于为解决审计争议提供依据

A、民事损害造成的财产损害责任B、是充分发挥审计职能的必要条件

B、民事损害造成的人身损害责任C、有利于审计人员树立良好形象

C、刑事责任D、是审计行业管理的重要组成部分

D、民事损害赔偿责任50、下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是（）。

43、为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

A、检查决算日当天的所有销售记录B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C、现金折扣需经过适当审批

C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D、每日盘点现金并与账面余额核对

D、检查决算日前后一段时间的销售记录

44、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明

其所有权的审计程序是：

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

45、下列选项中，不属于控制环境的是（）。

A、人力资源制度

B、组织结构

C、职责分工

D、员工的素质

46、审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转率

47、下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

参考答案【解析】审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金

等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。

一、单项选择题

1、C

7、C

【解析】C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经济责

【解析】选项A、B、D属于可控风险。

任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的财务责任，

8、C

逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责

【解析】适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关

任等在内的现代经济责任的完整概念。

性和可靠性。

2、C

9、D

【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收

【解析】其他方法，是定量分析方法。

回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实

10、B

现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表

11、B

3、D

【解析】选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合

【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。

4、D

12、C

【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应

13、D

用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核

【解析】审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其

对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关

他财政收支审计工作情况的报告。

键日期包括：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日

14、B

期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。

【解析】本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人员，

、

5D是被复核的对象。

【解析】A项，审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审

15、C

计对象的意见；项，修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构

B【解析】社会审计人员对委托单位的责任包括：①按时按质完成受托业务。社会审计组

负责人复核；项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，

C织承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各自的责任。

并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。项，已经出具的审计报告如果存在

D审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项.业务。②保密的责任。审计人员

重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计

对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允

报告接收者。

许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。③不得以

6、B

务成果的大小决定收费标准的高低。社会审计组织提供审计服务时，应以工作量大小【解析】审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节。

和专业要求高低为主要依据，按规定的标准收费，不得以服务成果的大小决定收取费用24、C

的局低，另有规定者除外。【解析】选项D,审计质量控制的目的在于规范审计人员的审计行为，并非是对被审计

16、B单位的规范。

【解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，25、A

应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选

17、B项A是最可靠的。

【解析】选项B,销售折扣要经过授权批准，不能由销售人员直接决定。26、B

18、D【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末

【解析】察觉式控制是指为了及时查明己发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制余额登记为0,这将使生产成本虚增。

属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。27、C

19、B【解析】责任保险是指以被保险人依法应负的侵权损害赔偿责任和依据合同约定应负的

【解析】金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务合同（契约）责任为保险标的，当被保险人因此而遭受损失，保险人根据保险合同约定

收到的现金（包括增值税销项税额）+本期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收承担赔偿责任的一种财产保险。责任保险通常只承保民事损害赔偿责任风险和被保险人

的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。的过失行为所引起的民事损害赔偿责任风险，对于被保险人的故意侵权行为引起的赔偿

20、B责任通常不予以承保。

【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真28、C

实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固【解析】应计提存货跌价准备：1500万元-900万元=600万元。

定资产实物和投保情况。29、D

21、B【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长对审计项目的

【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。总体质量负责。

22、D30、C

【解析】社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公【解析】选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。职业谨慎是指审计人31、C

员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作

德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。记录，具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出

23、D审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制

币计工作质量俏手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤39、D

审计工作底稿4行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进

【解析】《审计法》以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事

行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行责任。

复核，并签署复核意见。40、B

32、D【解析】军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。

【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部控制测41、A

试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事【解析】金额较小、内部控制有效、预计差错率较低、预期被函证人能够认真处理回函

项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄的情形可以采用消极式函证。

弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查42、D

法。【解析】责任保险是以被保险人依法应负的侵权损害赔偿责任和依据合同约定应负的违

33、C约赔偿责任为保险标的，当被保险人因此而遭受损失，保险人根据保险合同约定承担赔

【解析】委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理偿责任的一种财产保险。且责任保险通常只承保民事法律责任引起的风险。

的行为。选项A属于报送审计；选项B,属于授权审计；选项D属于财务审计。43、D

34、A【解析】检查决算日前后一周或十天的有关的收入记录，核对、比较有关的发票、运单

【解析】函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。以及收据，确认收入的截止期是否正确。

35、D44、A

【解析】对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项45、C

引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。【解析】职责分工属于控制活动要素。

36、B46、D

【解析】民事法律责任与责任保险关系如下：①责任保险通常只承保民事损害赔偿责任【解析】存货周转率可以反映存货总体合理性。

风险；②责任保险通常只承保被保险人的过失行为所引起的民事损害赔偿责任风险，对47、C

于被保险人的故意侵权行为引起的赔偿责任通常不予以承保；③民事法律制度的发展和【解析】选项A,产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B,生产计

完善不断推动责任保险向前发展。所以两者的责任范围并不完全一致。划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项D,存货盘点

37、D工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。

【解析】审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。48、D

38、C【解析】凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度；②建立严格的簿记制度；

【解析】选项C,需要单独计算得出。③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施；B项属于独立

8

崂查的措施；c项属于实物控制的措施。

49、A

【解析】审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的

重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的

决定性因素之一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形

象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。

50、B

【解析】B项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记录的

一致性，避免发生错弊。记录现金日记账的人员和登记总账的职务属于不相容职务，现

金总账职务与现金出纳职务属于不相容职务。

9

、标杆法

2022年（中级）审计理论与实务样卷（二）B

C、目标成果法

（总分100分，考试时长90分钟）D、目标评价

7、下列方法中，不属于变量抽样法的是（）。

一、单项选择题（每小题2分，共100分）A、单位均值估计法

B、差异估计法

1、下列关于审计报告的表述，错误的是（）。C、比率估计法

D、分层选样法

A^审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据

8、在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用

A、审核领料凭证

C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据

D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告