2023中级会计职称考试试题及答案解析

2023中级会计职称考试试题及答案解析

1.下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（）。

A.银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人

B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款

C.银行本票不可以背书转让

D.填明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

【正确答案】C

【答案解析】（1）选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在

见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；（2）选项

B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票

银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出

票银行请求付款；（3）选项C：银行本票可以背书转让；（4）选项D：银

行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。

2.根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人的下列行为，视为执

行合伙企业事务的是（）。

A.参与决定普通合伙人的入伙

B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告

C.参与决定处分合伙企业的不动产

D.依法为合伙企业提供担保

【正确答案】C

【答案解析】有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：（1）

参与决定普通合伙人入伙、退伙；（2）对企业的经营管理提出建议；（3）

1

参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审

计的有限合伙企业财务会计报告；（5）对涉及自身利益的情况，查阅有

限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有限合伙企业中的利益

受到侵害时一，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务

合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自

己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保。

3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述

中，不正确的是（）。

A.纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起

15日内缴纳税款

B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人

C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起

15日内申报纳税

【正确答案】B

【答案解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税

人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税

务总局规定的其他纳税人。

4.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的企

业所得税税率为25%,预计未来期间不变，未来期间能产生足够的应

纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，按净利润的10%计提法定盈

余公积，不计提任意盈余公积。2义20年年初，甲公司递延所得税资

2

产和递延所得税负债的余额均为0。2义20年至2义21年，甲公司发

生的部分交易或事项如下：资料一：2X20年1月1日，甲公司将一

栋自用办公楼对外出租，租期3年，年租金360万元。当日，该办公

楼的原值为1200万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，公

允价值为1500万元。

(1)根据资料一，编制甲公司将自用固定资产转为对外出租的会

计分录。

【答案解析】

借：投资性房地产1200

累计折旧240

贷：固定资产1200

投资性房地产累计折旧240(2分)

资料二：2X20年12月31日，甲公司收到办公楼租金360万元,

同时对其计提折旧120万元。按照税法规定，该办公楼当年应计提折

旧80万元。

(2)根据资料二，编制甲公司收到办公楼租金、计提折旧的会计

分录。

【答案解析】

收到租金：

借：银行存款360

贷：其他业务收入360(1分)

计提折旧：

3

借：其他业务成本120

贷：投资性房地产累计折旧120（1分）

（3）根据资料二，计算甲公司2X20年12月31日因该办公楼确

认的递延所得税资产或负债的金额，并编制相关的会计分录。

【答案解析】

该办公楼的账面价值=1200-240-120=840（万元），计税基础

二1200-240-80=880（万元），

资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认

递延所得税资产，金额=（880-840）*25%=10（万元）。（1分）

借：递延所得税资产10

贷：所得税费用10（2分）

资料三：2X20年12月31日，甲公司的一条生产线出现减值迹

象，因此对其进行减值测试。该生产线由A、B、C三台设备构成，账

面价值分别为180万元、270万元、150万元。A、B、C设备均无法

单独产生现金流量，但整条生产线构成一个资产组。该生产线的可收

回金额为480万元，其中C设备的公允价值减去处置费用后的净额为

116万元，A、B设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净

额和未来现金流量的现值。

（4）根据资料三，分别计算A、B、C设备应计提的减值金额。

【答案解析】

资产组的减值金额=（180+270+150）-480=120（万元）（0.5分）

A设备应分摊的减值=120X180/（180+270+150）=36（万元）（0.5

4

分）

B设备应分摊的减值=120X270/（180+270+150）=54（万元）（0.5

分）

C设备应分摊的减值=120X150/（180+270+150）=30（万元）（0.5

分）

按资产组分摊减值后C设备的账面价值=150-30=120（万元），大

于其公允价值减去处置费用的后的净额116万元，所以C设备应计提

减值准备30万元。（0.5分）

资料四：2X21年2月1日，甲公司发现2义20年减值的生产线

可收回金额计算错误，其正确的可收回金额应该是450万元。当日，

甲公司2义20年的财务会计报告尚未批准报出，所得税汇算清缴尚未

完成。根据税法规定，企业当期计提的资产减值损失不允许当期税前

扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。

本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。

（5）根据资料四，判断甲公司上述事项是否属于资产负债表日后

调整事项;如果属于日后调整事项，请编制追溯调整的会计分录。

【答案解析】

属于资产负债表日后调整事项。（1分）

借：以前年度损益调整（480-450）30

贷：固定资产减值准备30（1.5分）

借：递延所得税资产（30X25%）7.5

贷：以前年度损益调整7.5（1.5分）

5

借:盈余公积2.25

利润分配一一未分配利润20.25

贷：以前年度损益调整22.5（1.5分）

5.下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（）。

A.银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人

B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款

C.银行本票不可以背书转让

D.填明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

【正确答案】C

【答案解析】（D选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在

见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；（2）选项

B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票

银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出

票银行请求付款；（3）选项C：银行本票可以背书转让；（4）选项D：银

行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。

6.根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人的下列行为，视为执

行合伙企业事务的是（）。

A.参与决定普通合伙人的入伙

B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告

C.参与决定处分合伙企业的不动产

D.依法为合伙企业提供担保

【正确答案】C

6

【答案解析】有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：（1）

参与决定普通合伙人入伙、退伙；（2）对企业的经营管理提出建议；（3）

参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审

计的有限合伙企业财务会计报告；（5）对涉及自身利益的情况，查阅有

限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有限合伙企业中的利益

受到侵害时、向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务

合伙人怠于行使权利时一，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自

己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保。

7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述

中，不正确的是（）。

A.纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起

15日内缴纳税款

B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人

C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起

15日内申报纳税

【正确答案】B

【答案解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税

人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税

务总局规定的其他纳税人。

8.【单选题】某企业2017年税前利润500万元，利息50万元，

2018年税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。企业

7

不存在优先股，则该企业2018年财务杠杆系数为()。

A.1.1

B.1.13

C.10

D.7.5

【答案解析】A

【答案解析】计算财务杠杆需要使用基期数据，所以计算2018

年财务杠杆系数要使用2017年数据，财务杠杆系数=(基期税前利润+

基期利息)/基期税前利润=(500+50)/500=1.1o

9.【单选题】某公司2019年普通股收益为100万元，2020年息

税前利润预计增长20%,假设财务杠杆系数为3,则2020年普通股收

益预计为0万元。

A.300

B.120

C.100

D.160

【答案解析】D

【答案解析】根据财务杠杆系数=普通股收益变动率/息税前利润

变动率，得出普通股收益增长率=20%X3=60%,所以2020年普通股收

益=2019年普通股收益X(1+普通股收益增长率)=100X

(1+60%)=160(万元)。

【多选题】下列各项中，影响财务杠杆系数的有0。

8

A.息税前利润

B.普通股股利

C.优先股股息

D.借款利息

【答案解析】ACD

【答案解析】财务杠杆系数=息税前利润/［息税前利润-利息费用

-优先股利/（I-所得税率）］,所以选项ACD是答案。

10.【判断题】在不存在优先股的情况下，税前利润大于。时，

只要有利息，财务杠杆系数就会大于1。0

【答案解析】V

【答案解析】在不存在优先股的情况下，财务杠杆系数=基期息

税前利润/（基期息税前利润-基期利息）=（基期税前利润+利息费用）/

基期税前利润，由此可知，在税前利润大于0时，只要存在利息费用，

财务杠杆系数就会大于1。

11.甲公司计划购置一台管理用设备，2义20年5月31日，按照

政策规定向政府有关部门提交了280万元的补助申请。2X20年6月

10日，甲公司收到了上述申请款项。2义20年6月30日，甲公司购

入设备，并立即投入使用，价款为580万元，预计使用寿命为5年，

预计净残值为0,采用直线法计提折旧。甲公司对该项补助选择总额

法进行会计处理。不考虑其他因素，甲公司2X20年应确认的其他收

益金额为（）万元。

A.58

9

B.30

C.28

D.56

【答案解析】C

【答案解析】甲公司2X20年应确认的其他收益金额=280/5X

6/12=28(万元)。

12.企业为取得合同而发生的下列支出中，应确认为“合同取得

成本”的是()。

A.销售佣金

B.投标费

C.中介费

D.差旅费

【答案解析】A

【答案解析】合同取得成本必须是增量成本，即企业不取得合同

就不会发生的成本，比如销售佣金。选项BCD,无论是否取得合同均

会发生，不属于增量成本，应计入当期损益。

13.下列各项中，将导致企业资产和所有者权益同时发生增减变

动的是()。

A.盈余公积转增资本

B.实际支付现金股利

C.其他债权投资公允价值变动

D.发行短期融资券

10

【答案解析】c

14.根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让

限制的表述中，正确的是()。

A.公司收购自身股份奖励给职工的，所收购的股份应当在2年内

转让给职工

B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让

C.公司监事在任职期间每年转让的股份，不得超过其持有的本公

司股份总数的20%

D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3

年内不得转让

【正确答案】B

【答案解析】本题考核股份转让。公司收购自身股份奖励给职工

的，所收购的股份应当在3年内转让或者注销。公司董事、监事、高

级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股

份总数的25%。公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自

公司股票上市交易之日起1年内不得转让。

15.因延期通知而给前手或者出票人造成损失的，由没有按照规

定期限通知的汇票当事人承担对该损失的赔偿责任，但是所赔偿的金

额以()为限。

A.汇票金额

B.间接损失

C.实际损失

11

D.能够预见到的损失

【正确答案】A

【答案解析】因延期通知而给其前手或者出票人造成损失的，由

没有按照规定期限通知的汇票当事人承担对该损失的赔偿责任，但是

所赔偿的金额以汇票金额为限。

16.甲公司是以废弃生物质油、润滑油为主要原材料，生产生物

柴油为主营业务的一工业企业，该公司已向税务主管机关备案适用资

源综合利用企业所得税收优惠政策。2018年甲公司主营业务收入为

280万元，主营业务成本为120万元，其他扣除项目暂不予考虑，根

据企业所得税法优惠政策的规定，该公司企业所得税应纳税所得额为

()万元。

A.160

B.144

C.132

D.32

【正确答案】C

【答案解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定

的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相

关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。本题中，应纳税

所得额=280义90%T20=132万元。

17.根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让

限制的表述中，正确的是()。

12

A.公司收购自身股份奖励给职工的，所收购的股份应当在2年内

转让给职工

B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让

C.公司监事在任职期间每年转让的股份，不得超过其持有的本公

司股份总数的20%

D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3

年内不得转让

【正确答案】B

【答案解析】本题考核股份转让。公司收购自身股份奖励给职工

的，所收购的股份应当在3年内转让或者注销。公司董事、监事、高

级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股

份总数的25%。公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自

公司股票上市交易之日起1年内不得转让。

18.因延期通知而给前手或者出票人造成损失的，由没有按照规

定期限通知的汇票当事人承担对该损失的赔偿责任，但是所赔偿的金

额以()为限。

A.汇票金额

B.间接损失

C.实际损失

D.能够预见到的损失

【正确答案】A

【答案解析】因延期通知而给其前手或者出票人造成损失的，由

13

没有按照规定期限通知的汇票当事人承担对该损失的赔偿责任，但是

所赔偿的金额以汇票金额为限。

19.甲公司是以废弃生物质油、润滑油为主要原材料，生产生物

柴油为主营业务的一工业企业，该公司已向税务主管机关备案适用资

源综合利用企业所得税收优惠政策。2018年甲公司主营业务收入为

280万元，主营业务成本为120万元，其他扣除项目暂不予考虑，根

据企业所得税法优惠政策的规定，该公司企业所得税应纳税所得额为

()万元。

A.160

B.144

C.132

D.32

【正确答案】C

【答案解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定

的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相

关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。本题中，应纳税

所得额=280义90%-120=132万元。

20.下列各项中，属于有偿法律行为的有()。

A.买卖

B.承揽

C.借用

D.无偿委托

14

【正确答案】AB

【答案解析】有偿法律行为是指双方当事人各因其给付而从对方

取得利益的法律行为，例如买卖、租赁、承揽等。

21.某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文

具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。

下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的有

Oo

A.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任

B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任

C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任

D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任

【正确答案】AD

【答案解析】国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的

事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。本题中，社会团体只能作

为有限合伙人，而一个合伙企业中不可能全部都是有限合伙人，所以

私立学校在该合伙企业中是普通合伙人的身份，有限合伙人（社会团

体）以其认缴的出资额为限对合伙企业承担责任，普通合伙人（私立学

校）承担无限责任。

22.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的,

根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有0。

A.年数总和法

B.当年一次性折旧

15

C.双倍余额递减法

D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%

【正确答案】AC

【答案解析】根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年

限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双

倍余额递减法或者年数总和法。

23.下列关于合伙人清偿与合伙企业无关的债务的表述中，正确

的有()。

A.合伙人可以用自有财产清偿

B.合伙人的债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务

C.合伙人的自有财产不足以清偿债务的，可以其从合伙企业分取

的收益用于清偿

D.债权人可以请求人民法院强制执行债务人在合伙企业中的财

产份额

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题四个选项表述均为正确。

24.根据专利法的有关规定，下列情形中，可以导致专利权终止

的有()。

A.专利权人没有按照规定缴纳年费

B.专利权人以书面声明放弃其专利权

C.有严重侵犯他人的专利权的行为

D.专利权人拒绝执行已经生效的专利实施强制许可决定

16

【正确答案】AB

【答案解析】有下列情形之一的，专利权在期限届满前终止：(1)

没有按照规定缴纳年费的；(2)专利权人以书面声明放弃其专利权的。

25.以下有关增值税的起征点的说法，正确的有()。

A.销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

B.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增

值税

C.按期纳税的，起征点幅度为月销售额5000〜20000元

D.按次纳税的，起征点幅度为每次(日)销售额300〜500元

【正确答案】ACD

【答案解析】销售额超过起征点的，应当全额计征增值税。

26.下列关于增值税税率的表述中，错误的是()。

A.提供有形动产租赁服务，税率为13%

B.提供水路运输服务，税率为9%

C.提供邮政服务，税率为6%

D.提供广告设计服务，税率为6%

【正确答案】C

【答案解析】提供邮政服务，税率为9吼

27.根据《企业所得税法》的规定，以下各项中，最低折旧年限

为10年的固定资产是()。

A.轮船

B.房屋

17

C.家具

D.建筑物

【正确答案】A

【答案解析】家具的最低折旧年限为5年;房屋、建筑物为20年。

28.甲公司与乙公司订立货物买卖合同，约定出卖人甲公司将货

物送至丙公司，经丙公司验收合格后，乙公司应付清货款。甲公司在

送货前发现丙公司已濒于破产，遂未按时送货。根据合同法律制度的

规定，下列各项中，正确的是()。

A.甲公司应向乙公司承担违约责任

B.甲公司应向丙公司承担违约责任

C.甲公司应向乙公司、丙公司分别承担违约责任

D.甲公司不承担违约责任

【正确答案】A

［答案解析】首先，题目中甲滥用不安抗辩权(题目中并不是“债

务人”履行能力有问题，不能行使不安抗辩权)，构成违约。其次，

题目是“向第三人履行”的合同。当事人约定由债务人向第三人履行

债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当

向债权人承担违约责任。所以是甲向乙承担违约责任，而不是向丙承

担违约责任。

29.2019年5月10日，甲公司与乙企业签订了一份买卖合同，

合同约定：乙企业向甲公司购买20吨药材;合同签订后5日内，乙企

业向甲公司支付定金10万元;交货时间为7月底，交货地点为乙企业

18

的库房，验货后3日内付清货款。

2019年7月10S,甲公司委托丙运输公司将药材发给乙企业。

运输途中，因遇山洪暴发致使药材被洪水浸泡。乙企业收到药材后，

请当地质量检查部门进行了检验，确认该批药材已不适于制作药品。

乙企业立即电告甲公司，提出如下要求：①退货;②双倍返还定金；

③赔偿因停工所造成的5万元损失。甲公司意识到事情对自己不利，

遂提出该合同仅加盖了公章，未经其法定代表人签字确认，因而是无

效合同。

要求：根据以上事实，并结合相关法律规定，分别回答下列问题。

（1）货物在运输途中受损，损失应由谁承担?说明理由。

【正确答案】损失应由甲公司承担。（0.5分）根据规定，标的物

毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买

受人承担，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。本题中，

双方约定的交货地点是乙企业的库房，药材被洪水浸泡时交付尚未完

成。成5分）

（2）乙企业的要求哪一项是不合理的？说明理由。

【正确答案】乙企业要求双倍返还定金和赔偿损失不合理。（0.5

分）根据规定，因不可抗力致使主合同不能履行的，不需要承担违约

责任。本题中，药材因遇山洪暴发被浸泡，属于不可抗力，因此乙企

业不应该要求双倍返还定金和赔偿损失。（1.5分）

（3）甲公司主张合同无效是否合理?说明理由。

【正确答案】甲公司主张合同无效不合理。（0.5分）根据规定，

19

当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人均签名、盖章或者

按指印时合同成立。本题中，甲公司加盖公章即为盖章，合同成立，

不必经法定代表人签字确认。（1.5分）

30.关于科创板、创业板上市公司发行证券，有下列哪些情形，

上市公司不得向不特定对象发行股票（）。

A.擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可

B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中

国证监会行政处罚

C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年存在未履行向投

资者作出的公开承诺的情形

D.上市公司及其控股股东、实际控制人最近三年存在贪污、贿赂、

侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪

【正确答案】ABCD

【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定对象

发行股票：（1）擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东

大会认可；（2）上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近3年

受到中国证监会行政处罚，或者最近1年受到证券交易所公开谴责，

或者因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中

国证监会立案调查；（3）上市公司及其控股股东、实际控制人最近1年

存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形；（4）上市公司及其控股

股东、实际控制人最近3年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或

者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，或者存在严重损害上市公

20

司利益、投资者合法权益、社会公共利益的重大违法行为。

31.根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同

时，对某些人员具有保险利益。该人员包括()。

A.投保人的母亲

B.投保人赡养的伯母

C.投保人抚养的外甥

D.投保人的丈夫

【正确答案】ABCD

【答案解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;

配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的

家庭其他成员、近亲属；与投保人有劳动关系的劳动者。

32.下列合同中，属于效力待定合同的有0。

A.甲、乙恶意串通订立的损害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越权限与善意第三人丁订立的买卖合同

C.代理人甲超越代理权限与第三人丙订立的合同

D.限制民事行为能力人甲与他人订立的房屋买卖合同

【正确答案】CD

【答案解析】选项A属于无效合同;选项B属于表见代表行为，

该合同是有效的。

33.下列关于合伙人清偿与合伙企业无关的债务的表述中，正确

的有0。

A.合伙人可以用自有财产清偿

21

B.合伙人的债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务

C.合伙人的自有财产不足以清偿债务的，可以其从合伙企业分取

的收益用于清偿

D.债权人可以请求人民法院强制执行债务人在合伙企业中的财

产份额

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题四个选项表述均为正确。

34.根据专利法的有关规定，下列情形中，可以导致专利权终止

的有（）。

A.专利权人没有按照规定缴纳年费

B.专利权人以书面声明放弃其专利权

C.有严重侵犯他人的专利权的行为

D.专利权人拒绝执行已经生效的专利实施强制许可决定

【正确答案】AB

【答案解析】有下列情形之一的，专利权在期限届满前终止：（1）

没有按照规定缴纳年费的；（2）专利权人以书面声明放弃其专利权的。

35.以下有关增值税的起征点的说法，正确的有0。

A.销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

B.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增

值税

C.按期纳税的，起征点幅度为月销售额5000^20000元

D.按次纳税的，起征点幅度为每次（日）销售额300〜500元

22

【正确答案】ACD

【答案解析】销售额超过起征点的，应当全额计征增值税。

36.关于科创板、创业板上市公司发行证券，有下列哪些情形，

上市公司不得向不特定对象发行股票（）。

A.擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可

B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中

国证监会行政处罚

C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年存在未履行向投

资者作出的公开承诺的情形

D.上市公司及其控股股东、实际控制人最近三年存在贪污、贿赂、

侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪

【正确答案】ABCD

【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定对象

发行股票：（1）擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东

大会认可；（2）上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近3年

受到中国证监会行政处罚，或者最近1年受到证券交易所公开谴责，

或者因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中

国证监会立案调查；（3）上市公司及其控股股东、实际控制人最近1年

存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形；（4）上市公司及其控股

股东、实际控制人最近3年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或

者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，或者存在严重损害上市公

司利益、投资者合法权益、社会公共利益的重大违法行为。

23

37.根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同

时，对某些人员具有保险利益。该人员包括()。

A.投保人的母亲

B.投保人赡养的伯母

C.投保人抚养的外甥

D.投保人的丈夫

【正确答案】ABCD

【答案解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;

配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的

家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。

38.下列合同中，属于效力待定合同的有0。

A.甲、乙恶意串通订立的损害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越权限与善意第三人丁订立的买卖合同

C.代理人甲超越代理权限与第三人丙订立的合同

D.限制民事行为能力人甲与他人订立的房屋买卖合同

【正确答案】CD

【答案解析】选项A属于无效合同;选项B属于表见代表行为，

该合同是有效的。

39.甲公司2X20年至2X21年与乙公司股票投资有关的资料如

下：资料一：2X20年4月1日，甲公司购入乙公司6%的表决权股份,

取得股权后对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，甲公司将其

分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。甲公司以

24

银行存款支付买价2800万元，其中包含交易费用12万元、包含已宣

告但尚未发放的现金股利48万元。

（1）计算甲公司2X20年4月1日购入乙公司股票的入账价值，

并编制会计分录。

【答案解析】

交易性金融资产的入账价值=2800-12-48=2740（万元）（1分）

借：交易性金融资产——成本2740

应收股利48

投资收益12

贷：银行存款2800（2分）

资料二：2义20年4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股

利48万元。

（2）编制甲公司2义20年4月20日收到乙公司发放现金股利的会

计分录。

【答案解析】

借：银行存款48

贷：应收股利48（2分）

资料三：2X20年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允价

值为3100万元。

（3）编制甲公司2X20年12月31日确认持有乙公司股票投资公

允价值变动的会计分录。

【答案解析】

25

借：交易性金融资产——公允价值变动(3100-2740)360

贷：公允价值变动损益360(2分)

资料四：2X21年2月1日，甲公司将所持乙公司股票全部出售,

取得价款3380万元存入银行。

不考虑相关税费及其他因素。

(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)

(4)编制甲公司2义21年2月1日出售所持乙公司股票的会计分

录。

【答案解析】

借：银行存款3380

贷：交易性金融资产——成本2740

——公允价值变动360

投资收益280(3分)

40.【多选题】甲于2011年4月1日向乙签发了一张见票后3个

月付款的银行承兑汇票，乙于2011年4月25日向银行提示承兑，下

列有关该汇票，说法正确的有()。

A.乙由于超过了提示承兑期限，银行应该拒绝对其进行承兑

B.乙在法定提示承兑期限内提示承兑

C.如果银行在当日进行了承兑，那么该汇票的到期日应该为2011

年7月25日

D.如果银行在当日拒绝了承兑，那么乙可以向出票人甲进行追索

【答案解析】BCD

26

【答案解析】根据规定，对于见票后定期付款的汇票，提示承兑

的期限为出票日起1个月，乙在提示承兑期限内提示承兑，因此选项

A的说法是错误的。

41.【多选题】票据保证的相对记载事项为()。

A.保证人住所

B.被保证人名称

C.保证日期

D.保证人签章

【答案解析】ABC

【答案解析】保证应记载事项分为绝对记载事项与相对记载事

项。绝对记载事项主要有：表明“保证”的字样和保证人签章。相

对记载事项主要有：被保证人的名称、保证日期和保证人住所。

42.【单选题】甲公司向乙公司购买货物，以一张丙公司为出票

人的汇票支付货款。乙公司要求甲公司提供担保，甲公司请丁公司为

该汇票作保证。丁公司在汇票背书栏签注：若该汇票出票真实，本公

司愿意保证。后经了解丙公司实际并不存在。丁公司对该汇票承担的

责任是()O

A.应承担一定赔偿责任

B.只承担一般保证责任，不承担票据保证责任

C.应当承担票据保证责任

D.不承担任何责任

【答案解析】C

27

【答案解析】根据规定：“保证不得附有条件；附有条件的，不

影响对汇票的保证责任。”

43.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇票提示付

款的表述中，正确的是()。

A.见票即付的汇票，无需提示付款

B.定日付款的汇票，自到期日起10日内提示付款

C.出票后定期付款的汇票，自出票日起10日内提示付款

D.见票后定期付款的汇票，自出票日起10日内提示付款

【答案解析】B

【答案解析】见票即付的汇票，自出票日起1个月内提示付款。

定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起

10日内提示付款。

44.【多选题】根据《票据法》的规定，在汇票到期日前的下列

情形中，持票人可以行使追索权的有()。

A.承兑人或付款人死亡

B.汇票被拒绝承兑

C.承兑人或付款人被宣告破产

D.承兑人或付款人因违法被责令终止业务活动

【答案解析】ABCD

【答案解析】追索权发生的实质要件包括：①汇票到期被拒绝付

款；②汇票在到期日前被拒绝承兑;③在汇票到期日前，承兑人或付款

人死亡、逃匿的;④在汇票到期日前，承兑人或付款人被依法宣告破

28

产或因违法被责令终止业务活动。

45.【多选题】甲公司在与乙公司交易中获面额为100万元的汇

票一张，汇票上有丙、丁两公司的担保签章，其中丙公司担保80万

元，丁公司担保20万元。如果该汇票在到期日前被拒绝承兑，下列

说法正确的有()。

A.甲公司在被拒绝承兑时可以向乙公司追索100万元

B.甲公司在被拒绝承兑时只能依据与乙公司的交易合同要求乙

公司付款

C.甲公司只能分别向丙公司追索80万元和向丁公司追索20万元

D.甲公司可以要求丙公司和丁公司承担连带责任

【答案解析】AD

【答案解析】汇票在到期日前被拒绝承兑，持票人可以对背书人、

出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。所以A选项正确。保证人

为2人以上的，保证人之间承担连带责任。所以D选项正确。

46.【多选题】根据票据法律制度的规定，被追索人在向持票人

支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列

属于再追索权追索金额的有()。

A.被追索人已经清偿的全部金额及其利息

B.持票人取得有关拒绝证明的费用

C.被追索人发出追索通知书的费用

D.持票人因票据金额被拒绝支付而导致的间接损失

【答案解析】AC

29

【答案解析】选项B：持票人取得有关拒绝证明的费用已经包含

在选项A中，不能再追索;选项D：追索金额中不包括间接损失。

47.【单选题】甲公司与乙公司交易，签发一张20万元的支票，

并在票据上注明，出票人为甲公司，收款人为乙公司，应乙公司要求

未记载出票日期，则下列说法中正确的是()。

A.支票的出票日期可以授权补记

B.甲公司出票时未记载出票日期，乙公司在提示付款前自行记载

与甲公司记载具同等法律效力

C.该支票无效

D.乙公司持该支票提示付款时，甲公司开户银行应及时与甲公司

确认出票时间，若确在10日之内，则应履行付款责任

【答案解析】C

【答案解析】出票日期是必须记载事项;若欠缺，则支票无效。

因为甲公司和乙公司交易的支票未记载出票日期，因此该支票无效；

选项C表述正确。

48.【单选题】甲公司以招标方式采购一套设备，向包括乙公司

在内的十余家厂商发出招标书，招标书中包含设备性能、规格、品质、

交货日期等内容。乙公司向甲公司发出了投标书。甲公司在接到乙公

司及其他公司的投标书后，通过决标，最后决定乙公司中标，并向乙

公司发出了中标通知书，下列各项中，属于发出要约的行为是0。

A.甲公司发出招标书

B.乙公司向甲公司发出投标书

30

C.甲公司对所有标书进行决标

D.甲公司向乙公司发出中标通知书

【答案解析】B

【答案解析】要约应具备的条件有：必须是要约人向相对人作出

意思表示;要约的内容必须具有足以使合同成立的主要条款;表明经

受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。寄送的价目表、拍卖公

告、招标公告、招股说明书等都属于要约邀请，因此只有选项B符合

题目条件。

49.【单选题】3月1日，甲公司经理赵某在产品洽谈会上遇到

乙公司钱某，钱某告知赵某，乙公司现有钢材一批，价格合理，双方

达成口头协议。3月2日，钱某以快递方式向甲公司发出要约，收件

人为赵某。3月3日，快递被甲公司传达室签收。3月5日，赵某出

差归来，传达室将快递送给赵某，因事务繁忙，赵某未能及时拆阅。

3月6日，赵某拆阅快递内容，该要约生效时间是0。

A.3月2日

B.3月3日

C.3月5日

D.3月6日

【答案解析】B

【答案解析】要约自到达受要约人时生效。要约到达受要约人，

并不是指要约一定实际送达到受要约人或者其代理人手中，要约只要

送达到受要约人通常的地址、住所或者其他能够控制的现实或虚拟空

31

间（如信箱或邮箱等），即为送达。

50.【判断题】付款人或者代理付款人在付款时应当履行审查义

务，即汇票实质上的审查。（）

Y.对

N.错

【答案解析】N

【答案解析】付款人或者代理付款人在付款时应当履行审查义

务，审查义务仅限于汇款格式是否合法，即汇票形式上的审查，而不

负责实质上的审查。

51.【判断题】保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，以

背书日期为保证日期。（）

Y.对

N.错

【答案解析】N

【答案解析】保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，以出

票日期为保证日期。

52.有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书。出资证

明书是确认股东出资的凭证，应当载明下列事项（）。

A.公司名称、成立日期

B.公司注册资本

C.股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期

D.出资证明书的编号和核发日期

32

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四项内容均属于有限责任公司出资证明书应当

载明的事项。

53.张某身为某国有企业单位的工作人员，因为身份限制，遂与

好友李某协商后用李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出

资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王

某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则()。

A.李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到法院的支持

B.李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到法院的支持

C.王某的要求是违反法律规定的

D.只能由张某承担补充赔偿责任

【正确答案】AB

【答案解析】根据《公司法》司法解释(三)的规定，公司债权人

以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债

务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其

仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。

名义股东根据前款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民

法院应予支持。所以本题中选项AB是正确的。

54.当事人在抵押合同中约定，债务履行期届满抵押权人未受清

偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有的约定的效力，则下列表述

正确的有0。

A.该内容无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力

33

B.合同无效

C.该内容有效

D.如果该内容不是在抵押合同中约定，而是债务履行期满后债务

人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，则是有效的

【正确答案】AD

【答案解析】抵押权人在债务履行期限届满前，与抵押人约定债

务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的，该条款无效，但不

影响抵押合同其他部分内容的效力。如果是债务履行期满后债务人不

能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，将抵押物所有权转移给债权人,

这是折价，符合规定。

55.下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是0。

A.银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人

B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款

C.银行本票不可以背书转让

D.填明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

【正确答案】C

【答案解析】（1）选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在

见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；（2）选项

B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票

银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出

票银行请求付款；（3）选项C：银行本票可以背书转让；（4）选项D：银

行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。

34

56.根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人的下列行为，视为

执行合伙企业事务的是（）。

A.参与决定普通合伙人的入伙

B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告

C.参与决定处分合伙企业的不动产

D.依法为合伙企业提供担保

【正确答案】C

【答案解析】有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：（1）

参与决定普通合伙人入伙、退伙；（2）对企业的经营管理提出建议；（3）

参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审

计的有限合伙企业财务会计报告；（5）对涉及自身利益的情况，查阅有

限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有限合伙企业中的利益

受到侵害时一，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务

合伙人怠于行使权利时一，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自

己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保。

57.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表

述中，不正确的是0。

A.纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起

15日内缴纳税款

B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人

C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起

35

15日内申报纳税

【正确答案】B

【答案解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税

人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税

务总局规定的其他纳税人。

58.根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让

限制的表述中，正确的是()。

A.公司收购自身股份奖励给职工的，所收购的股份应当在2年内

转让给职工

B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让

C.公司监事在任职期间每年转让的股份，不得超过其持有的本公

司股份总数的20%

D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3

年内不得转让

【正确答案】B

【答案解析】本题考核股份转让。公司收购自身股份奖励给职工

的，所收购的股份应当在3年内转让或者注销。公司董事、监事、