2018纳税筹划复习题

一、概念题（一）你如何认识企业税收筹划的内容、目标；（二）增值税法中“免税”和“即征即退”有何区别？（三）以增值税法为例，说明税收实体法的要素（解释二到三个，其它要素提到即可）。（四）企业所得税法规定“企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”以企业所得税职工薪酬税前抵扣的相关规定为例，说明“实际发生的、与取得收入有关的、合理的”要求在实际操作中是如何具体体现的。（五）企业执行研发费用加计扣除政策应注意哪些事项？注：以上问题和下面的案例分析请大家各人自己准备，考卷答题如有明显雷同，涉及的考题都作零分处理。二、案例分析题（一）金融业增值税营改增助力证券公司降低税务成本东方证券节税超过4000万元2017年03月07日01:40证券时报证券时报记者程丹1.在《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》颁布后，东方证券快速联系了主管税务机关进行政策解读和分析，并及时与新建办公大楼的建筑商，妥善衔接好了不动产发票开具和抵扣的节点，争取到了5800余万元的进项税额，其中2016年当年实际抵扣进项税额近3500万元。2.在《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》、《关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》颁布后，东方证券梳理了相关涉税业务，统计整理出符合免征增值税的国债、地方政府债、金融债、同业存单、买入返售金融资产等项目的利息收入逾5亿元，享受免征增值税2800余万元。3.在《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》颁布后，东方证券调整了向个人经纪人支付佣金的标准，不仅使其承担的税负从原来的营业税5%下降到了小规模纳税人的3%，还积极向主管税务局申请汇总代开了增值税专用发票，为东方证券争取到近100万元的进项税抵扣额。4.在《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》颁布后，东方证券对“资产管理产品持有至到期不属于金融商品转让”和“金融商品持有期间取得的非保本收益，不征收增值税”等政策条款进行了深入研究，精准匹配相关业务事项，统计整理出符合不征收增值税的各类非保本投资收益7亿元，节税超过4000万元。5.海通证券相关人士表示，营改增是重大的税收制度变革，对公司经营管理的方方面面都产生了深远影响。为适应增值税制的监管要求，海通证券通过多角度、广覆盖的宣传培训，进一步强化财务、业务人员的税务风险意识，从源头上防范税务风险；通过对采购管理、合同管理、发票管理、税务管理等流程的梳理，优化公司内部管理流程，强化成本费用管控；通过对各产品定价策略的评估，推动公司业务转型，优化收入结构；通过开发建设增值税管理系统，促进财务信息化水平的提升。要求：分别叙述针对以上1-4点的相关税法规定。结合本案例谈谈你对纳税筹划应做到“应抵尽抵”的认识。（二）建筑服务业税务筹划A公司是提供建筑服务的一般纳税人，应税服务的接受方主要是增值税一般纳税人。经营成本主要由人员费用构成，约占80%，其余费用支出包括租用建筑施工设备，办公与管理费用支出等。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，A公司对提供的建筑服务可选择按一般计税方法或简易计税方法计算增值税应纳税额，分别适用11%的增值税率和3%的征收率。要求：要求：分析A公司应选择采用哪种计税方法，为什么？（提示：可假设部分数据进行分析）。三、企业所得税纳税申报实务A公司是于2010年在我国境内登记注册的有限责任公司，从事电子产品的研发和制造业务。A公司2015获得高新技术企业资格，减按15%的税率缴纳企业所得税。A公司2015年根据会计核算结果编制的利润表（部分）如表1。表1.A公司2015年利润表（部分）一、营业收入4500减：营业成本2900营业税金及附加15销售费用120管理费用700财务费用260资产减值损失150加：公允价值变动收益30投资收益1500二、营业利润1885加：营业外收入1500减：营业外支出800其中，非流动资产处置损失100三、利润总额2585经公司注册会计师审计发现以下问题：（1）8月中旬购买安全生产设备（属于企业所得税税收优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额6.12万元，当月投入使用，会计人员将其费用一次性计入了成本扣除。按税法规定，该设备折旧年限为10年，不考虑净残值。（2）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额5.1万元，直接计入“资本公积”账户核算。利润表附注：1.资产减值损失150万元是计提坏账准备而确认的损失。坏账准备账户期初金额为100万元，期间实际核销坏账120万元，核销的坏账得到税务机关的认可准予税前抵扣；2.公允价值收益30万元是公司购买上市公司股票，归类为交易性金融资产而确认的公允价值变动收益。3.投资收益包括：（1）长期股权投资权益法下损益调整确认100万元；（2）取得国债利息收入100万元；（3）处置一项按权益法核算的长期股权投资确认1300万元，该长期股权投资初始确认成本为800万元，处置时的账面价值为1200万元，处置收入为2500万元。4.营业外收入包括：（1）收到财政部门即征即退增值税300万元，为不征税收入；（2）取得符合所得减免条件的技术转让利得700万元；（3）因营业外支出中的事项（1）而获得政府补助利得500万元。5.营业外支出包括：（1）取得的不征税收入用于专项用途发生的支出500万元；（2）因违反环境保护法规被罚款100万元；（3）当年处置一台固定资产，确认非流动资产损失100万元。处置时，该固定资产账面价值100万元，计税基础50万元。6.销售费用中包括，当年实际支付的广告宣传费60万元。A公司还有以前年度发生的广告费支出没有税前抵扣而结转的余额10万元。7.A公司全年共发生可以税前抵扣的工资薪金支出500万元，当年发生职工福利费支出80万元，工会经费支出8万元，职工教育经费支出15万元。8.管理费用中包括：（1）业务招待费支出35万元；（2）当年发生的研发费用支出200万元，其中100万元符合资本化条件，确认为开发支出。（3）对以前年度研发活动形成的无形资产，当年摊销20万元。9.公司2014年购入一套检测设备，成本为1200万元，A公司预计设备的使用年限为3年，净残值为0，按直线法计提折旧。但是，税务机关认为该设备的使用年限应为5年，对预计净残值为0没有异议。只考虑以上已提及的因素，要求：1.逐条分析以上各项的纳税调整金额；2.填报表2、表3。表2、纳税调整项目明细表（部分）单位：万元项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）（一）视同销售收入（填写A105010）**（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）（三）投资收益（填写A105030）（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***（五）交易性金融资产初始投资调整***（六）公允价值变动净损益*（七）不征税收入**（九）其他二、扣除类调整项目（一）视同销售成本（填写A105010）**（二）职工薪酬（填写A105050）（三）业务招待费支出*（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）（七）罚金、罚款和被没收财物的损失**（十二）不征税收入用于支出所形成的费用***（十六）其他三、资产类调整项目（31+32+33+34）**（一）资产折旧、摊销（填写A105080）（二）资产减值准备金*（三）资产损失（填写A105090）（四）其他合计表3、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（部分）单位：万元三、利润总额减：境外所得（填写A108010）加：纳税调整增加额（填写A105000）减：纳税调整减少额（填写A105000）减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）减：所得减免（填写A