财务管理预算编制全的面预算管理编制的思路企业培训课件可编辑

/财务管理-预算编制→全面预算管理编制的思路(企业培训课件).,//0>.《财务管理-预算编制→全面预算管理编制的思路》培训讨论会提纲全面预算管理框架与整体设计思路业务与收入预算编制市场经营预算编制网络运行预算编制.,//.IT支撑预算编制综合管理预算编制资本支出预算编制预算财务报表生成预算报告体系MIS系统的调整建议全面预算管理框架与整体设计思路全面预算管理总体框架思路全面预算管理的流程预算模版全面预算管理的组织保障.,//.全面预算管理对日常工作的指导预算系统与MIS系统的关系全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴,将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致规划中长期目标设定)公司层面的综合业务规划,包括:战略规划、市场规划、网络规划、IT规划和人力资源规划等。这些规划指导业务部门的工作重点及方向业务计划年度目标设定预测规划整个公司各级管理层给其下级单位设定分解后的业务目标。各层级业务单位根据目标制定业务计划、提出投资需求沟通预算编制(围绕目标及业务计划进行资源配置).,//.根据设定的目标以及详细的工作计划预测完成这些目标、计划所需的资源(市绩效业务场、网络、设备、员工、资金等)、成本、投资,编制年度预算目标考核计划跟踪、分析、报告(目标完成情况跟踪分析)客观准确及时地记录公司发生的运营业务活动及消费的资源。同时将记录的结协调果汇报给相应的管理层。将实际发生的核算与预算进行差异分析,关注“例外”事项的管理跟踪预算分析编制绩效考核(目标考核)报告根据目标完成情况和公司的激励制度,进行业绩评估并奖励那些完成或超额完成目标的业务单元人员和管理层预测(目标预测)进行中长期及年度市场和投资需求预测,用来调整和设定目标。原则是远粗近细。年度预测应落实到品牌、业务等中国移动全面预算管理体系的总体框架和内容年度年度预算执行绩效考核规划业务计划预算与控制和奖励市场预测/中长期年度市场预测预算假设调滚动预测模型模型整预算滚动预算规划实际指标绩效计划目标预算目标目标管理目标执行结果考核指标预算准备预算绩效战略执行控制考核规划预算内事项Capex预算模版.,//.和详细投资预算外事项奖励计划模版分类投(项目预评估制度资项目和可研)汇总标准预算成本各项预算差异报告详细业务业务科目业务规划驱动运营因素计划模版Opex预算模版绩效报告预算审核与调整本项目系统支持范围为了实现这些目标,中移动在全面预算管理方面需要分阶段进行以下工作新的业务计划预算能力ABC预算技能培训系统实施建设制度预算权责利组织相关内控机构保障协调一致职责调整管理制度机制设计设计.,//.收入预测投资决策业务计划绩效指标新的战略规划模型模型模版分解工具工具现有COA工具预算相关调整主要优化科目管理绩效决策管理相关标准化和统一和预算流程考核平台报表规章数据要求标杆指标驱动因素会计模版优化统一改进制度指标统一库定义库定义预算科目科目和的完善的定义统一对比调整计算标准成本业务活动公式统一库定义库定义依项目超出本项目本项目内容需要而定范围全面预算管理框架与整体设计思路全面预算管理总体框架思路全面预算管理的流程预算模版全面预算管理的组织保障.,//.全面预算管理对日常工作的指导预算系统与MIS系统的关系流程要讨论的主要问题中国移动全面预算管理包括哪些流程各个流程之间的衔接接口各流程的责任主体和责任边界.,//.各个流程的输出和输入要求各流程的时间表横向流程(集团)-建议的集团年度计划和预算流程开始于8月中,在1月底前结束8月9月10月11月12月1月战略中移动集团公司年度计划和预算流程输入年度市场预测、利润规划和财务预测在集团、省、地输入市层面上和业务投资单元层面上,在计划集团总体年定量的基础上预业务计划和目标度预算锁定测本年度其他时设定间的收入/成本.,//.驱动因素将战略指标分年度预算编制和审批预算的分解和下达解为业务单位和服务单位编制预算指导纲要KPIs和目标基于成熟的战略计划和目标,编制详细的预算制定行动计划批准详细的预算和清晰的时间表预算的执行与控制和预算绩效考核利用公司现有的管理会计和绩效报告能力,在集团、省、地市层面上和业务单元层面上,比较预算执行结果和预测的数值在集团、省、地市层面上和业务单元层面上,跟踪、分析和报告预算实际执行结果的绩效和预测数据流程的分类和构成地市省集团1.年度预测流程2.年度运营计划流程5。滚动预算流程.,//.3.年度预算编制流程4.年度预算审批流程6.预算执行与控制流程7.预算执行分析和报告流程8.预算绩效考核流程横向流程(时间轴)纵向流程(组织架构)横向流程-中国移动全面预算体系涉及的8个主要流程和对应不同责任主体的分类流程公司归口管理部门相关业务部门年度市场预测汇总(收入、业务量、年度市场核业务量预测年度各市场细分和业务量预测用户数)预测季度滚动市场预测季度各市场细分和业务量滚动预测季度滚动预测汇总部门专项业务计划(如维护类计划)市场营销计划(市场口)固定资产转固计划公司年度总体业务计划网络建设计划(网络口)年度业务计划工程建设计划公司年度总体投资计划支撑系统建设计划(支撑口)资金收支计划人力资源计划(综合管理口)物资采购计划年度预算准备年度预算准备业务运营费用支出预算收入预算业务量和收入预算(市场组)部门管理费用预算.,//.年度预算编制Opex预算Opex预算(财务组)年度预固定资产投资预算Capex预算Capex预算(投资组)算零购预算预算汇总(三大表)财务预算(财务组)全面预算管理审批决策机构预算审批年度预算审批归口管理部门预算审批权限内事项部门预算审批权限内事项权限内事项滚动预算公司滚动预算归口滚动预算相关业务部门滚动预算公司权限内预算内事项执行和控制归口权限内预算内事项执行和控制部门权限内预算内事项执行和控制预算执行控制预算的公司权限内预算外事项执行和控制归口权限内预算外事项执行和控制部门权限内预算外事项执行和控制执行与公司预算执行情况摘要归口预算执行情况摘要部门预算汇总分析报告控制报告/分析公司预算汇总分析报告归口预算汇总分析报告部门预算执行差异报告公司综合平衡计分卡(绩效组)归口综合平衡计分卡(绩效组)部门综合平衡计分卡(绩效组)目标管考核理公司绩效考核办法归口绩效考核办法部门绩效考核办法横向流程-滚动预算、滚动预测、滚动计划、滚动规划及配套流程时间表滚动覆盖流程3季4季1季2季3季4季频率时长中长期预测年3-5年短期预测月当年年战略规划3-5年专项规划年3-5年.,//.战略计划当年半年投资计划1.5年内开始的项目季资金计划1-3年季业务计划当年季业务预算季当年费用预算季当年考核季季报告月月全面预算管理框架与整体设计思路全面预算管理总体框架思路全面预算管理的流程预算模版全面预算管理的组织保障.,//.全面预算管理对日常工作的指导预算系统与MIS系统的关系中移动全面预算编制总体模型逻辑图全面预算编制工作范围中长期年度预测市场预测市场战略环境分析和计划业务预算战略规划年度总体和业务规业务目标资费预算划.,//.用户数预业务量预运营支出收入预算运营计划算算预算资产负债预算财务报表和现金流执行与预算类预算控制资本支出投资计划预算绩效考核和分析报告预算的分类以及各类预算模版的说明现行(与会计核算一致的预算)过渡方案远景方案(项目制)业务预算业务预算业务预算业务预算收入预算收入预算收入预算业务业务归口归口运营资本市场预算预算主要支出开支营销设备业务业务项目相关业务预算费投资归口归口运行预算预算.,//.维护部门费部门部门预算局房部门部门办公办公土建部门部门管理管理部门固定固定办公费用费用管理管理资产资产预算预算费用零购预算预算预算预算OPEXCAPEXOPEXCAPEXOPEXCAPEX资产现金资产现金其他其他其他损益损益损益负债流量负债流量表预表预表预财务财务财务表预表预表预表预算算算预算预算预算算算算算预算的分类以及各类预算模版的说明预算分类分类原则主要改进与主营业务直接相关的项目制预算引入市场预测模型预测业务量及收入业务预算强调与战略的一致、与业务计划业业务预算置先,作为支出预算的驱动因基于务目标的衔接以及配套的跟踪、考素收入预算业务核、预测调整的闭环管理进行项目化管理,使预算与业务计划紧计划实现公司维度与业务功能维度的两密结合的运运营资本维管理,引入业务归口概念。通过归口管理提高预算管理与业务活动营预支出开支预算资金先落在公司责任中心,再到的相关性以及准确度业务业务算具体生产、管理部门改善预算科目、提供编制方法、辅以多归口归口维分析报告进行合理性判断预算预算.,//.部门非生产性行政管理开支的部门制预实现资源分摊部门办公算通过标杆标准加强管理、简化预算工作部门管理固定强调预算编制环节流程的简练和标费用管理资产准化预算预算预算预算资金直接落在具体部门OPEXCAPEX非主营业务收支、折旧,报废,投实现直接法编制现金预算,提高资金管资产现金其他损益资,筹资活动等预算而进行的预算理能力负债流量表预财务表预表预编制资产负债预算算预算算算业务与收入预算的主要内容该些预算的“输出”将成为其他预算业务预算编制的参考以及“输入”资费收入预算业务业务预收入预测用户数预算归口算运营资本市预算支出开支场业务业务需费率预测业务量预算归口归口求预算预算预.,//.测MOU预测部门部门模办公部门管理型固定费用管理资产用户数预测预算预算预算收入预算收入预OPEXCAPEX算资产现金其他损益收入指标分解负债流量表预财务表预表预算预算算算运营支出业务归口预算的分类及主要内容业务预算收入预算宣传、促销、渠道销售、客户服务、市场经营业务新产品新业务研发方面的运营成本业务功能预算归口运营资本预算支出开支无线网运行维护优化、话音核心网、业务业务网管网、传输网、数据新业务网、归口归口网络运行运维支撑系统、综合配套机房的运预算预算业务功能预算.,//.行维护开发方面的运营成本部门部门办公部门管理固定BOSS、客服系统、MIS、经营分析、费用管理资产OA系统、门户网站、DCN等业务预算业务支撑预算预算支撑系统的维护、研发、优化成本业务功能预算OPEXCAPEX资产现金战略管理、财务投资管理、人力资其他损益综合管理负债流量源、后勤物流管理等非生产部门的表预业务功能预算财务表预表预业务管理成本如咨询等算预算算算//.精品资料网资本开支业务归口预算涉及的主要问题资本开支预算的输入准备-投资计划流程(不属于本项目范畴)业务预算工程和项目的分类(不同口径分类的转换)收入预算项目立项的程序和模版业务项目的可行性评估方法和模版归口运营资本项目的分类审批决策程序和指标体系预算支出开支责任主体的确定业务业务归口归口项目的效益评估程序和考核体系预算预算.,//.部门资本开支预算的编制包括的主要内容部门办公部门管理固定费用业务需求和能力需求转换模型管理资产预算预算新建项目投资预算预算OPEXCAPEX在建工程预算续建工程预算资产现金其他损益负债流量折旧预算表预财务表预表预固定资产预算算预算算算部门行政管理预算的分类及内容业务预算收入预算预算编制方法方案设计原则业务预算科目尽量简化归口运营资本在各专业部门及财务部预算支出开支门牵头制定标杆标准的业务业务由专业及财过程中,下级部门可以归口归口务部门制定、预算预算按照标杆标参与讨论,但在预算阶调整该类费.,//.准编制预算段需严格执行标杆标准用的标杆与部门部门标准办公公共费用要遵循公司内部门管理固定认同的分摊原则费用管理资产预算预算编制与考核的主体预算预算是各个部门OPEXCAPEX资产现金其他损益负债流量表预财务表预表预算预算算算其他财务预算的主要内容业务预算利息收入/支出资产减值准备收入预算业务折旧预算存货减值准备财务费用相关归口投资预算营业外收入/支出运营资本预算预算支出开支坏帐预算业务业务归口归口应收账款预提费用预算预算.,//.其他应收款短期/长期负债部门资产负债/部门帐龄分析权益变化办公现金流部门管理固定短期/长期债务内部往来相关预算费用管理资产应交税金预算预算待摊费用预算预算应付款应付工资福利OPEXCAPEX资产现金其他损益负债流量表预财务表预表预算预算算算预算编制汇总逻辑模型部门预算主营业务收入部门一主营业务成本主营业务税金及部门二附加业务归口行政归口部门三管理费用采购预算人工成本汇总预算汇总预算营业费用损益表财务费用运营支出预算-部门直接计算费用其他业务收支管理费用预算主营业务收入营业外收支所得税营业费用预算物业主营业务成本人纪党规流工务营客计网运传郊收市财网力监综群划其他业务收支预算税金预算银行存款工行建发销服费优维输运入技场务络资审合工会政中展中中中中中中中应收账款.,//.预现金流量表术部部部源计部作营业外收支预算中心中心心心心心心心算存货部部部部心心长期待摊费用固定资产在建工程资本开支预算累计折旧资金预算无形资产固定资产项目投资资产负债表固定资产无形资产预算预提费用预算采购预算长短期借款购置预算预算处置预算应付账款固定资产、在建无形资产摊销预算应交税金工程及折旧预算折旧应付工资及福利长期待摊费用预算长短期借款预算预算预提费用资本开支预算流程和投资计划流程各模板的逻辑关系计划流程工作范围预算流程工作范围投资需求新建项目投资大型项目预算申请汇总表登记表预可研新增项目建设进度计划投资资金新增项目优化和维护类新增投资使用计划立项申请项目可研预算工作表付款计划在建工程在建工程统计转固计划预算汇总表表.,//.应付款预算项目战略(部分)预审表续建工程新增投资续建工程预算申请汇总表建设计划预算工作表固定资产处置计划折旧预算表零购预算零购预算申请零购计划汇总表申请表固定资产预算预算模板目录预算模板目录1业务预算3.2.2P数据网运行维护业务计划说明模板3.4折旧预算1.1宏观经济、电信行业及及竞争指标汇总3.2.2数据新技术网运行维护费用预算3.5人工费用预算1.2用户数预算汇总3.2.3P话音核心网运行维护业务计划说明模板3.6修理费预算汇总1.3业务量预算汇总3.2.3话音核心网运行维护费用预算3.7经营租赁费用预算汇总1.4资费预算汇总3.2.4P传输网运行维护业务计划说明模板3.8低值易耗品预算汇总2收入预算3.2.4传输网运行维护费用预算3.9咨询费用预算汇总2.0运营收入预算汇总3.2.5P运维支撑系统运行维护业务计划说明模板3.10综合及行政管理费用预算汇总3运营支出预算3.2.5运维支撑系统运行维护费用预算3.10P综合行政管理业务计划说明模板3.0A运营支出预算汇总表一3.2.6综合配套机房运行维护费用预算4其他收支汇总3.0B运营支出预算汇总表二3.2.7网间、网内结算支出预算4.1财务费用预算3.0C运营支出预算指标汇总表3.2.8电路租费与资源占用费预算4.2营业外收支预算3.1A3.34.3其他业务损益市场口汇总表一IT支撑费用预算3.1B5资本开支预算市场口汇总表二3.3AIT支撑系统费用预算汇总表一3.1C5.1资本开支预算汇总表市场经营预算维度说明与应用3.3BIT支撑预算汇总表二3.1.1P市场研究业务计划说明模版3.3.1P经营分析系统业务计划说明模板5.2转固计划汇总表.,//.3.1.1市场研究费用预算汇总3.3.1经营分析系统费用预算模板5.3固定资产清理预算3.1.2P市场宣传业务计划说明模版3.3.2P客户服务系统业务计划说明模板5.4在建工程预算3.1.2市场宣传活动预算汇总3.3.2客户服务系统费用预算模板5.5附表:资本开支(按项目)预算汇总表3.1.3P促销活动业务计划说明模版3.3.3P门户网站系统业务计划说明模板5.6附表:无形资产预算汇总表3.1.3促销活动费用预算汇总3.3.3门户网站系统费用预算模板6资产负债类预算3.1.4P销售与渠道管理业务计划说明模版3.3.4PBOSS系统业务计划说明模板6.1资产类预算3.1.4销售与渠道管理汇总3.3.4BOSS系统费用预算模板6.2负债类预算73.1.5P客户服务业务计划说明模板3.3.5PDCN系统业务计划说明模板财务预算汇总报表DCN系统费用预算模板7.1a3.1.5客户服务费用预算汇总3.3.5损益表预算3.27.1b网络运行费用预算3.3.6PMIS系统业务计划说明模板损益表预算MIS系统费用预算模板7.23.2A网络运行汇总一3.3.6利润分配表预算7.33.2B网络运行汇总二3.3.7POA系统业务计划说明模板资产负债表预算3.2.1P无线网运行维护业务计划说明模板3.3.7OA系统费用预算模板7.4现金流量表预算3.2.1无线网运行维护费用预算3.3.8P其它IT支撑系统业务计划说明模板7.5关联交易预算附表3.3.8其它IT支撑系统费用预算模板市场口部门网络口部门IT支撑口部门综合管理口部门归口及部门预算的组成部分及审核控制点市场研究预算无线网运维预算BOSS系统预算战略管理预算市场宣传预算传输网运维预算客户服务系统预算财务管理预算直预算编制控制原则接促销活动预算交换网运维预算经营分析系统预算可渠道与销售管理预数据网运维预算门户网站预算业务部门直接填报控业务部门根据标准填报算网管网运维预算OA系统预算专业部门根据各部门需求客户服务预算MIS系统预算汇总并分摊坏帐准备预算DCN系统预算专业部门填报并分摊间其他系统预算财务部门直接填报接可外聘劳务预算电路租费预算外聘劳务预算外聘劳务预算控人力成本预算外聘劳务预算人力成本预算人力成本预算.,//.分培训费预算人力成本预算培训费预算培训费预算摊培训费预算可控管理费预算管理费预算管理费预算管理费预算修理费预算修理费预算修理费预算修理费预算不可经营租赁预算经营租赁预算经营租赁预算经营租赁预算控物业管理预算物业管理预算物业管理预算物业管理预算水电取暖预算水电取暖预算水电取暖预算水电取暖预算折旧预算折旧预算折旧预算折旧预算网间网内结算预算及预算执行报告体系报告类别报告对象内容项目范围之外的报告预算执行情况总览,主要包含公司的KPI、预算执行情况摘要公司高层管理人员关键运营数据和差异分析经营分析报告预算执行情况汇总,主要包含公司的财务预算汇总分析报告公司运营管理人员和主要运营数据和差异分析统计报告.,//.公司财务预算和运营预算的明细报告,包运营明细报告公司财务预算管理人员预算差异分析报告含了所有预算科目口径的预算执行情况的和运营管人员数据部门费用预算内容:报告一、公司KPI预算执行分析收入业务量预算二、业务量与运营收入预算执行分析预算差异分析报告三、运营支出预算执行分析财务报表预算四、资本开支预算执行分析五、其他财务预算执行分析六、财务报表预算多维度的预算差异报告将侧重于反映预算执行情况维度损益表项目/业该些维度的设置取/品牌业渠决于各省计划与管客户群务活道务理的能力,不作为动V集团汇总的要求。VV运营收入报告类型损益表资产负债表生产成本现金流量表各业务功能预算毛利润预算报告差异分析VVVV市场费用固定资产投资进度.,//.市场项目、网络费用V预算执行网络维护项目分析分析报告标杆体系支撑费用趋势分析V综合管理与现有预算报表体系相比较,新报表体系将呈现各归口管理的预算内容其它支出根据业务活动类型划分成本税前利润这些维度为集团统细化个别会计科目,如将修理费细分一管理维度,分层次针对全部市场费用进行“品牌、业务维度”分析设置,省公司根据需要确定口径针对部分市场、网络成本提供“项目维度”报告全面预算管理框架与整体设计思路全面预算管理总体框架思路全面预算管理的流程预算模版全面预算管理的组织保障.,//.全面预算管理对日常工作的指导预算系统与MIS系统的关系预算责任中心的设计设置集团公司、省公司、地市公司三级预算管理责任中心预算责任中心尽量不改变中移动集团公司、省公司现有组织架构责任中心最终落到具体的部门和分管副总(视各省组织架构决定)设计的指导原则:明确全面预算管理决策机构的组成:由总经理、业务归口分管副总以及业务归口管理部门第一负责人组成(预算管理委员会/总经理办公会)组织设置设计思路描述设立全面预算管由垮部门的经理组成,参加范围大于现有的总经理办公会设计框架:理的决策机构可以叫全面预算管理委员会或其它名称.,//.设立全面预算管负责决策机构的日常事务处理,由财务部负责理的常设机构集团、省、地市公司相应职能及生产部门设业务计划及预算岗位明确预算责任中明确集团、省、地市三级中心定位和相应的预算考核责任心(纵向)明确县、部门的中心定位和相应的预算绩效考核责任明确预算责任中设立预算业务归口管理部门,做为对业务计划进行平衡的责任主体心(横向)设立分类预算归口管理部门(Capex由计划部、Opex由财务部)财务部为预算总盘子的责任主体设立垮部门的虚拟工作小组做为预算编制的责任中心按照中移动目前的组织架构,各层组织的预算责任主体定位及考核指标应该对应和协调一致目前的组织架构预算责任管理重点目标主要财务指标目前主体定位考核重点定位战略、规划、中国移动集决策管理股东价值最大ROE和融资、团公司中心化税后净利润税务、协调集团31个占用资本回报ROIC和投资中心投资决策省公司最大化EBIT*.,//.省收入和收入和地市公司利润中心利润最大化销售利润EBITDA地市收入与收入和成本收入及成本成本优化成本中心有效性占收入%对省公司考核EBIT扣除当地税和名义资金成本后的利润按照中移动目前的组织架构,各层组织的预算责任主体定位及考核指标应该对应和协调一致(续)目前的组织架构预算责任管理重点目标主要财务指标目前主体定位考核重点定位县公司收入与收入和成本收入及成本成本优化成本中心有效性占收入%市场部.,//.县各部门成本成本中心成本优化成本占收入%除市场部有效性县视同于部门对待某些省(如广东)的大县可以视同地市同时,财务部门做为全面预算管理的常设机构,为预算流程从横向到纵向汇报关系的最终管理出入口部门各业务功能口归各部门全面预算管理办公室(财务部)口管理部门合并业务功能口内汇总审核预算并进行合理性总体集团公司业务集团公司调整,提交财务部预算合理性预算集团公司各业务功能预算Yes批准No根据业务计划与合并业务功能口内NoYes汇总审核省公司.,//.指标填报、提交预算并进行合理性批准总体部门业务预算调整,提交财务部预算合理性省公司各业务功能预算省公司各业务Yes预算批准将各业务功能预算地市公司市场、网络根据分类提交至上级公业务计划编制预司各责任中心归口算管理部门地公司部门运地公司各业务地公司各业务营支出业务预预算功能预算算集团与省公司预算业务归口管理组织架构功能设置方案(一)归口管理总经理业务功能网络市场计划建设综合行政业务支撑副总经理副总经理副总经理副总经理副总经理市场职能归信息技术职网络职能归计划建设职综合行政职能归口管理口管理能归口管理口管理能归口管理工程建设营销管理IT系统规划网络优化法律财务管理.,//.渠道管理IT系统开发网络维护物流管理纪检监察人力资源招标采购新业务发展传输数据党群审计管理各业务中心交换计划工会办公室管理信息系客服系统运网管系统运统运行、维安全保卫行、维护行、维护护BOSS系统运行、维护集团与省公司预算业务归口管理组织架构功能设置方案(二)归口管理总经理综合业务功能网络市场共享服务管业务支撑理副总经理副总经理副总经理副总经理归口市场职能归信息技术职网络职能归共享服务职综合行政职口管理能归口管理口管理能归口管理能归口管理计营销管理系统规划网络优化物流管理财务划财网络工程建设.,.bos务//.渠道管理系统开发计划运行维护管理招标采购新业务发展传输人力资源管理各业务中心交换法律审计管理信息系集中规划、客服系统运网管系统运统运行、维安全保卫办公室行、维护行、维护开发,分护散运营维BOSS系统运工会党群护行、维护集团、省公司全面预算编制的责任组织机构设置方案各子流程责任部门和参与部门市场部门网络部门IT部门规划部门财务部门计划部门HR部门全业务量、收入预算市场组全面面预预算投资组资本支出、零购预算