财税基础 课件 项目七 电商企业税务报表编制与分析

项目七电子商务企业税务报表编制与分析

任务一

电商企业增值税报表编制任务二电商企业所得税报表编制任务三电商企业税务风险分析目录德技并修：文旅直播，如何纳税情景导入优购公司在商品购销过程中发生增值税应税项目，经过一段时间的运营后获得利润，优购公司积极承担社会责任，根据企业经营所得依法计算缴纳所得税。那么优购公司作为一家电商企业该如何进行增值税及相关附加税的申报？企业所得税的项目如何调整？我们将在本项目中找到答案。任务一

电商企业增值税报表编制一电子商务企业增值税纳税逻辑认知增值税应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-上期留抵税额-减免税款一电子商务企业增值税纳税逻辑认知电子商务企业的增值税销项税额主要产生于企业销售产品的过程中，随着产品的出售、流转，价值实现了增值，比如30元/件购进的商品，以50元/件销售出去，就会获得20元/件的增值。企业在缴纳增值税时先计算销项税额，再扣减相应进项税额，从而实现对增值额的征税。销项税额一电子商务企业增值税纳税逻辑认知电子商务企业的进项税额是伴随企业采购业务发生的，在采购环节按照采购金额乘以相应税率计算抵扣销项税额。如因管理不善等非正常损失导致采购的存货毁损，则该毁损的存货负担的进项税额应当进行转出，不允许再进行抵扣，因此需要在之前抵扣的进项税额基础上，加回不允许抵扣的进项税额转出。进项税额及转出一电子商务企业增值税纳税逻辑认知电子商务企业的减免税款与所有线下企业一致，主要体现在一些优惠政策上，如财税[2012]15号《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》规定，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。减免税款一电子商务企业增值税纳税逻辑认知增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。减免税款一电子商务企业增值税纳税逻辑认知这里所指增值税税控系统主要是增值税防伪税控系统，所指增值税防伪税控系统的专用设备主要包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。减免税款二电子商务企业增值税纳税申报表认知——详见Excel附表附列资料（一）主要针对销项税额的计算，区分不同的计税方式（纵向）及开票方式与税率（横向）进行分类统计销项税额；附列资料（二）主要针对进项税额的计算，区分进项税额、进项税额转出额、待抵扣进项税与其他，电子商务企业主要应当关注进项税额及进项税额转出额栏目金额的计算；附列资料（三）主要针对服务、不动产和无形资产扣除项目明细进行填列；附列资料（四）则是专门为减免税款金额的确定设立的。附列资料二电子商务企业增值税纳税申报表认知——详见Excel附表主表（一般纳税人适用）是按照增值税的计算规则设立的，涉及销售额、税款计算、税款缴纳及附加税费等板块。主表三电子商务企业增值税纳税申报表填报申报程序专用发票认证(或选择抵扣)报税税款缴纳抄税办理申报三电子商务企业增值税纳税申报表填报申报资料1.主要必报资料：（1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）和反映本期销售情况明细的附列资料（一），反映本期进项税额明细的附列资料（二）,反映“营改增”纳税人服务、不动产和无形资产扣除明细的附列资料（三）,反映税额抵减情况表附列资料（四）,反映不动产分期抵扣计算表附列资料（五），增值税减免税申报明细表。三电子商务企业增值税纳税申报表填报申报资料1.主要必报资料：（2）备份数据软盘和IC卡；（3）资产负债表和利润表。三电子商务企业增值税纳税申报表填报申报资料2.其他必报资料：（1）《海关完税凭证抵扣清单》；（2）《代开发票抵扣清单》；（3）主管税务机关规定的其他必报资料。三电子商务企业增值税纳税申报表填报申报资料3.备查资料：（1）已开具普通发票存根联；（2）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；（3）海关进口货物完税凭证,购进农产品普通发票存根联原件及复印件；（4）收购发票；（5）代扣代缴税款凭证存根联；（6）主管税务机关规定的其他备查资料。备查资料是否需要在当期报送,由各级国家税务局确定。三电子商务企业增值税纳税申报表填报工作实例【例7-1】优购公司发生的相关业务如下：（1）销售2T移动硬盘100个，不含税单价为499元，已开具增值税电子普通发票2份；（2）销售4开门容声冰箱20台，不含税单价5699元，已开具增值税专用发票5份；三电子商务企业增值税纳税申报表填报工作实例（3）销售华为超薄笔记本电脑100台，不含税单价8199元，已开具增值税专用发票20份；（4）购进办公用联想台式电脑5台，不含税单价6899元，已取得增值税专用发票1份；三电子商务企业增值税纳税申报表填报工作实例（5）购进一批电脑、U盘、硬盘，取得增值税专用发票2份，注明金额800000元，进项税额104000元；支付购进存货运费取得增值税专用发票1份，注明金额3000元，税额270元；支付装卸费取得增值税专用发票1份，注明金额1000元，税额60元；三电子商务企业增值税纳税申报表填报工作实例（6）购进一批包装物，取得增值税专用发票1份，价款为60000元，增值税税额7800元；（7）因质量问题，公司将一部分U盘退回供货方，收回价款40000元，增值税税额为5200元；三电子商务企业增值税纳税申报表填报工作实例（8）公司员工张碧朱出差洽谈业务，取得住宿费发票1份，金额600元，税额36元，火车票（往返2份）金额588元；（9）公司将购进的U盘200个转用于职工年中工作总结会议福利，该U盘不含税单价60元，进项税额1560元，前期已全额抵扣进项税额；（10）当月因管理不善，仓库发生漏雨，导致大量电器配件受潮毁损，金额为200000元，经批准，计入管理费用，前期已全额抵扣进项税额。三电子商务企业增值税纳税申报表填报填报准备工作步骤第一步：逐笔分析经济业务，确定是销项税额还是进项税额，并计算出具体数额，形成汇总表。（1）销售硬盘，公司应缴纳增值税销项税额=100×499×13%=49900×13%=6487（元）（2）销售冰箱，公司应缴纳增值税销项税额=5699×20×13%=113980×13%=14817.4（元）三电子商务企业增值税纳税申报表填报填报准备工作步骤（3）销售电脑，公司应缴纳增值税销项税额=8199×100×13%=819900×13%=106587（元）（4）购进电脑，为办公用固定资产，其进项税额允许抵扣进项税额=6899×5×13%=34495×13%=4484.35（元）（5）购进存货并支付运费、装卸费，其允许抵扣进项税额=800000×13%+3000×9%+1000×6%=104000+270+60=104330（元）三电子商务企业增值税纳税申报表填报填报准备工作步骤（6）购进包装物，其进项税额允许抵扣进项税额=60000×13%=7800（元）（7）因质量问题退回供货方的存货，根据红字专用发票，其税额应冲减可抵扣的进项税额进项税额=-5200（元）三电子商务企业增值税纳税申报表填报填报准备工作步骤（8）员工差旅取得住宿发票、火车票，其进项税额允许抵扣住宿费进项税额凭票抵扣=36元火车票进项税额计算抵扣=588/（1+9%）×9%≈48.55（元）（9）公司将购进的商品改变用途于其他方面的，其进项税额应作转出进项税额转出=1560元（10）管理不善发生存货毁损，其进项税额应作转出进项税额转出=200000×13%=26000（元）三电子商务企业增值税纳税申报表填报填报工作步骤第一步：申报期内，凭“应交税费——应交增值税”明细账，填写增值税纳税申报表附列资料（一）、（二），分别如表7-1、7-2所示；第二步：根据“应交税费——应交增值税”明细账，附列资料（一）、（二）填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用），如表7-5所示；四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间纳税义务发生时间，是纳税人发生应税销售行为应当承担纳税义务的起始时间。1.应税销售行为纳税义务发生时间的一般规定（1）纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间收讫销售款项，是指纳税人发生应税销售行为过程中或者完成后收到的款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税销售行为完成的当天或者不动产权属变更的当天。（2）进口货物，为报关进口的当天。（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间2.应税销售行为纳税义务发生时间的具体规定由于纳税人销售结算方式的不同，《增值税暂行条例实施细则》和《营改增通知》规定了具体的纳税义务发生时间。（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间（6）销售劳务，为提供劳务同时收销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同售货物行为，为货物移送的当天。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间（8）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。例如，某纳税人出租一辆小轿车，租金5000元/月，一次性预收了对方二年的租金共60000元，该纳税人则应在收到60000元租金的当天确认纳税义务发生，并按60000元确认收入。而不能将60000元租金采取按月分摊确认收入的方法，也不能在业务完成后再确认收入。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税义务发生时间（9）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（10）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税期限以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上个月应纳税款。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税期限扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两项规定执行。纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，1个会计年度内不得变更。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税地点1.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。机构所在地是指纳税人的注册登记地。2.固定业户到外县(市)销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。四电子商务企业增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点纳税地点3.非固定业户销售货物或者劳务应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。任务二电子商务企业所得税报表编制一电子商务企业所得税纳税逻辑认知应税所得额也称为应纳税所得额,是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,是计算应纳所得税税额的依据。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率二电子商务企业所得税的纳税申报1.征收方式的确定企业每年第一季度应填列《企业所得税征收方式鉴定表》，报主管税务机关审核。如账簿设置、收入总额核算、成本费用核算、账簿凭证保存、纳税义务履行等情况均合格，则实行纳税人自行申报、税务机关查账方式征收，否则视情况采用定额征收或核定应税所得率办法征收。征收方式核定后，在一个纳税年度内一般不得变更。征收管理二电子商务企业所得税的纳税申报2.纳税期限企业所得税实行按年计征,按月或季预缴,年终汇算清缴,多退少补的征收办法。纳税年度一般为公历年度，即以公历1月1日至12月31日为一个纳税年度；纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、终止经营活动等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人破产清算时,以清算期为一个纳税年度。征收管理二电子商务企业所得税的纳税申报纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内,无论盈利或亏损,均应向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料并汇算清缴,结清应缴应退税款。少预缴的所得税税额,应在下一年度内补缴；多预缴的所得税税额,在下一年度内抵缴；抵缴后仍有结余,或下一年度发生亏损的,应及时办理退库。征收管理二电子商务企业所得税的纳税申报企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。征收管理二电子商务企业所得税的纳税申报纳税人预缴所得税时,应按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的,可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴,或经当地税务机关认可的其他方法预缴所得税。预缴方法一经确定,不得随意改变。征收管理二电子商务企业所得税的纳税申报企业进行清算时,应当在办理注销工商登记之前,办理所得税申报。企业若在年度中间合并、分立、终止时,应当在停止生产经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。征收管理二电子商务企业所得税的纳税申报

3.纳税地点企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点；居民企业在中国境内设不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。征收管理二电子商务企业所得税的纳税申报非居民企业在中国境内设立机构、场所的,取得的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,应当以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。征收管理二电子商务企业所得税的纳税申报企业所得税的申报123缴纳税款，开具《税收缴款书》填报企业所得税预缴纳税申报表填报企业所得税年度纳税申报表二电子商务企业所得税的纳税申报【例7-2】2023年4月，会计专业应届毕业生小马到优购公司报税岗位进行顶岗实习，此时正值企业进行2022年度企业所得税年度汇算清缴工作。优购公司为山西省太原市万柏林区居民纳税人企业，2022年境内经营业务如下：（1）销售商品取得销售收入2500万元；（2）商品销售成本1100万元；工作实例二电子商务企业所得税的纳税申报（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的自主研究开发费用为40万元）,财务费用60万元；（4）销售税金160万元(含增值税120万元)；（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36.24万元，支付税收滞纳金6万元)；工作实例二电子商务企业所得税的纳税申报（6）计入成本费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。（7）优购公司2022年已预缴了企业所得税50万元。工作实例二电子商务企业所得税的纳税申报第一步：计算会计利润总额会计利润总额=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170（万元）第二步：计算纳税调整增加额①广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75（万元）填报准备操作步骤二电子商务企业所得税的纳税申报②业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6（万元）2500×5‰=12.5(万元)>9（万元）③捐赠支出应调增所得额=36.24-170×12%=36.24-20.4=15.84（万元）④支付的税收滞纳金调增所得额=6（万元）⑤职工福利费调增所得额=23-150×14%=2（万元）纳税调整增加额=75+6+15.84+6+2=104.84（万元）填报准备操作步骤二电子商务企业所得税的纳税申报第三步：计算纳税调整减少额技术研究开发费用调减所得额=40×75%=30（万元）第四步：计算应税所得额应税所得额=170+104.84-30=244.84（万元）第五步：计算应纳所得税税额应纳所得税税额=244.84×25%=61.21（万元）填报准备操作步骤二电子商务企业所得税的纳税申报第一步：填报收入、成本、费用明细表一般企业收入明细表（表7-7）；一般企业成本支出明细表（表7-8）；期间费用明细表（表7-9）。根据收入、支出的会计核算资料填写。填报操作步骤二电子商务企业所得税的纳税申报第二步：填报纳税调整项目明细表（A105000）及附表先根据会计核算资料填写附表，本实例中，纳税调整项目明细表的附表主要有职工薪酬支出及纳税调整明细表（表7-10）、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（表7-11）、捐赠支出及纳税调整明细表（表7-12），再根据这些附表资料及会计核算资料填报纳税调整项目明细表（7-13）。填报操作步骤二电子商务企业所得税的纳税申报第三步：填报免税、减计收入及扣除优惠明细表（A107010）及附表先根据会计核算资料填写附表，本实例中，免税、减计收入及加计扣除优惠明细表的附表主要有研发费用加计扣除优惠明细表（表7-14），再根据附表资料及会计核算资料填报免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（表7-15）。填报操作步骤二电子商务企业所得税的纳税申报第四步：填报企业所得税年度纳税申报表（A类，A100000）企业所得税年度纳税申报表（A类）是纳税申报表的主表（表7-16），根据相关附表及会计核算资料填写。同时还要完成报表封面、填报表单目录和企业基础信息表等填报内容。填报操作步骤

任务三电子商务企业税务风险分析一核对法主要通过增值税申报表和企业所得税申报表之间、增值税申报表和消费税申报表之间，企业所得税和个人所得税申报表之间具有勾稽关系的项目或是同一申报表中具有勾稽关系的项目进行核对，以发现企业涉税风险。纳税申报表间的核对一核对法例如某公司营业收入为24370829.39元，应收账款增加数42358042.95元，利润表的营业收入×（1+13%）小于应收账款增加数，两个数字不匹配，可能就会被税务机关认为企业存在隐瞒收入，多计成本费用的问题。财务报表间的核对一核对法通过他们之间的勾稽关系项目进行核对，以发现企业涉税风险如报表中的产品销售收入，应交税费销项税额明细账等科目与增值税纳税表核对，总账中本年利润合计值与企业所得税申报表中利润总额相互核对，看是否相等。纳税申报表与财务报表间的核对一核对法根据账面记录核对库存实物的品种、数量、价值是否相符的一种自查方式，通过账实核对，确认实物的购入、发出、领用、销售、委托加工等的真实情况。通过账实核对，可以发现企业在提取折旧、摊销费用、生产成本的计算以及收入等方面存在的问题。表实核对一核对法是指利用与纳税人生产经营密切相关的第三方信息来分析、核实纳税人申报信息是否真实的方法。内外核对二比较分析法绝对数比较分析法是指将相互关联的涉税指标的绝对值进行对比，来揭示和发现他们的差异，并根据这些差异判断问题的性质和程度的方法，例如，对企业不同时期的销售收入进行对比，对不同企业或同一企业不同时期的纳税金额进行对比。绝对数比较分析法二比较分析法是指对涉税数据中内容不同但相互关联的税收指标进行对比计算，根据对比基础的不同，又分为比率相对数比较、构成比率相对数比较。比率相对数比较是通过计算有关项目的百分比、比率或比值结构等进行比较来揭示其中的差异，如应收账款周转率、存货结构、税负率等都属于比率相对数比较。相对数比较分析法二比较分析法构成比率相对数比较是通过计算每一个经济指标各组成部分的占比情况来分析其相应的构成比率变化，从而发现存在的异常变动。如，通过计算企业外购货物与销售货物、期末存货的构成比率是否具备同一性，可以发现该企业是否有虚假进货、隐瞒公司销售收入等行为。相对数比较分析法二比较分析法【例7-3】优购公司2023年6月应税销售额596.52万元（上年同期548.27万元），应纳增值税额0（上年同期0元），增值税税负为0。税务机关公布的同行业增值税税负预警值为1.41%。2022年6月和2023年6月的相关财务数据见下表。相对数比较分析法二比较分析法相对数比较分析法指标名称2022年6月2023年6月销售收入净额548.27596.52销售成本469.15528.84营业费用44.27119.77利润总额23.46-22.41固定资产折旧额297.60403.50固定资产原值6147.376625.47二比较分析法相对数比较分析法指标名称2022年6月2023年6月资产期初数期末数期初数期末数资产总额8083.628819.069320.469811.78存货1300.321679.981695.741575.95二比较分析法增值税税负分析：该企业增值税税负为零，税务机关公布的电子商务行业增值税税负预警值为1.41%，低于预警值，企业应当预警增值税税负明显偏低的风险。相对数比较分析法二比较分析法收支类指标分析：（1）收入成本指标配比分析2023年6月主营业务收入变动率＝（596.52－548.27）÷548.27×100％＝8.80％2023年6月主营业务成本变动率＝（528.84－469.15）÷469.15×100％＝12.72％相对数比较分析法二比较分析法2022年6月毛利率＝（548.27－469.15）÷548.27×100％＝14.43％2023年6月毛利率＝（596.52－528.84）÷596.52×100％＝11.35％相对数比较分析法二比较分析法通过指标计算，优购公司2023年6月主营业务成本变动率为12.72％，而2023年6月主营业务收入变动率却为8.80％，主营业务收入变动率小于主营业务成本变动率，两者比值为0.69：1，两者不同步增长。而2022年6月毛利率为14.43％，2023年6月毛利率为11.35％，2023年6月收入在增长的同时，毛利率却出现了下降,成本费用可能存在多列的风险。相对数比较分析法二比较分析法收入费用指标配比分析：2023年6月主营业务收入变动率＝（596.52－548.27）÷548.27×100％＝8.80％2023年6月营业费用变动率＝（119.77－44.27）÷44.27×100％＝170.54％通过指标计算，优购公司2023年6月主营业务收入变动率为8.80％，主营业务收入变动率小于营业费用变动率，两者比值为0.0516:1，可能存在少计收入、多列费用的问题。相对数比较分析法二比较分析法资产类评估指标分析：固定资产折旧率＝固定资产折旧总额÷固定资产原值总额×100％2022年6月固定资产综合折旧率＝297.60÷6147.38×100％＝4.8％2023年6月固定资产综合折旧率＝40