2022年中级会计考试《会计实务》预测试卷5

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单选题（共10题，共10分）

1.2022年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1800万元的申请。2022年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1800万元，该款项于2022年6月30日到账。2022年7月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款2400万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2022年度损益的影响金额为（）万元。

A.-50

B.-60

C.125

D.150

2.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。

A.158.2

B.200

C.150

D.140

3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

4.甲公司2022年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年对上述研发支出进行下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元

B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元

C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元

D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元

5.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量。2×19年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为40%，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性为50%，产生的现金流量为160万元；经营差的可能性为10%，产生的现金流量为80万元。则该公司A设备2×19年预计的现金流量为（）万元。

A.168

B.160

C.80

D.200

6.2022年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2022年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。2022年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2022年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2022年确认的投资收益是（）万元。

A.260

B.468

C.268

D.466.6

7.2022年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。2022年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2022年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2022年12月1日，办理工程竣工决算；2022年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A.2022年11月12日

B.2022年11月28日

C.2022年12月1日

D.2022年12月12日

8.下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。

A.外币财务报表折算差额

B.其他债权投资公允价值变动

C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额

D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

9.2022年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的20台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2022年12月31日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2022年4月20日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A公司2022年12月31日应该确认的收入金额为（）万元。

A.20

B.12

C.14

D.10

10.2×19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2×19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0

D.2×19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元

多选题（共10题，共10分）

11.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限

B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整

C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

12.下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因预计销售产品退回而确认预计负债

B.可以结转以后年度的未弥补亏损

C.期末存货计提跌价准备

D.交易性金融资产期末公允价值上升

13.下列交易或事项中，不能引起经营活动现金流量发生变化的有（）。

A.用银行存款购买固定资产

B.发行长期债券取得银行存款

C.支付在建工程员工工资

D.收到关税的税收返还

14.甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与投标发生差旅费1500元；（2）聘请律师进行尽职调查支出5000元；（3）销售人员佣金5000元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）。

A.参与投标发生的差旅费

B.聘请律师的尽职调查支出

C.销售人员佣金

D.支付销售部门经理的年终奖

15.下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性房地产成本

B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目

C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销

D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目

16.下列各项中，属于企业投资活动现金流量的有（）。

A.收到联营企业宣告分配的现金股利

B.分期付款购买固定资产支付的价款

C.发行债券收到的现金

D.处置子公司收到的价款

17.对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采用的折算汇率有（）。

A.交易发生日的即期汇率

B.资产负债表日的即期汇率

C.当期的平均汇率

D.交易发生日即期汇率的近似汇率

18.甲公司为乙公司建造一条生产线。合同价款为680万元。同时双方约定，如果甲公司能够在2个月内完工，则可以额外获得2万股乙公司的股票作为奖励。合同开始日，该股票的价格为每股5元；甲公司当日估计该2万股股票的公允价值计入交易价格将不满足累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的限制条件。合同开始日之后的第50天，甲公司该生产线建造完成，从而获得了2万股股票，该股票在此时的价格为每股6.2元。假定甲公司将该股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.合同开始日甲公司确认的交易价格为680万元

B.合同完工时甲公司确认的交易价格为692.4万元

C.合同完工时甲公司确认的交易价格为690万元

D.合同完工时甲公司确认公允价值变动损益2.4万元

19.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。

A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用

B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

C.持有外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益

D.持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益

20.甲公司2022年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（）。

A.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

B.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯

C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法

D.因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级

判断题（共10题，共10分）

21.产成品、商品和材料等直接用于出售的存货，没有销售合同约定的，其可变现净值应当为一般销售价格（即市场销售价格）减去估计的销售费用和相关税费等后的金额。（）

22.库存商品在实现销售时，如果该库存商品已经计提了存货跌价准备，那么结转存货跌价准备时需要冲减资产减值损失。（）

23.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对预计负债的账面价值进行调整。（）

24.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。（）

25.已对外出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物，不属于本企业的投资性房地产。（）

26.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）

27.行政事业单位对于所有现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（）

28.与资产相关的政府补助，如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置，那么尚未摊销的递延收益应当继续进行分摊直至摊销完毕。（）

29.民间非营利组织会费收入反映当期实际发生额，预收以后年度会费应确认为负债，计入预收账款。（）

30.季节性停工损失应计入存货成本。（）

问答题（共4题，共4分）

31.甲公司于2022年12月31日将一自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为3200万元，已提折旧300万元，已提减值准备200万元，尚可使用年限为10年，公允价值为2500万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2022年12月31日该建筑物的公允价值为2300万元。2022年12月31日该建筑物的公允价值为2600万元。2022年12月31日该建筑物的公允价值为2800万元。2022年1月5日将该建筑物对外出售，收到价款3000万元存入银行。假定不考虑相关税费及其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2022年12月31日应确认的损益，并编制相关分录。

（2）计算甲公司2022年影响营业利润的金额。

（3）计算甲公司2022年1月5日出售投资性房地产时应确认的损益，并编制相关分录。

（4）计算甲公司因该投资性房地产对利润总额的累计影响金额。

32.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）其2×19年发生了下列交易或事项：

资料一：甲公司以前年度与其他非关联公司分别出资2700万元和1800万元设立了乙公司，甲公司持有乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制。2×19年11月1日，乙公司引入新股东丙公司（非关联方），丙公司向乙公司注资7000万元，甲公司对乙公司持股比例下降为32%，自该日起不再对乙公司实施控制，但仍具有重大影响。丙公司注资前，甲公司对乙公司长期股权投资账面价值为2700万元；注资后，甲公司对乙公司剩余32%股权公允价值为4800万元。

设立日至本次注资前，乙公司共实现净利润2500万元（其中，设立日至2×18年末共实现净利润2000万元），一直未进行利润分配，除所实现的净利润外，未发生其他净资产变动。

资料二：2×19年6月30日，甲公司以1900万元购入丁公司20%股权，能够对丁公司施加重大影响，采用权益法核算；款项通过银行转账支付，股权过户登记手续于当日办理完成。当日，丁公司可辨认净资产公允价值为10000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

2×19年9月30日，丁公司出售其生产的A产品给甲公司，销售价款为200万元。截至2×19年12月31日，甲公司已对外出售所购A产品的40%。丁公司生产该批A产品的成本为160万元。丁公司2×19年下半年实现净利润1100万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益500万元，无其他所有者权益变动。

假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，本题不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）根据资料一，说明甲公司在个别财务报表层面如何进行会计处理，并编制相关会计分录。

（2）根据资料二，计算2×19年12月31日甲公司持有的丁公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额，编制甲公司取得及持有丁公司股权相关的会计分录。

33.A股份有限公司（以下简称“A公司”）有关业务资料如下：

（1）2022年9月30日，A公司公告购买丁公司持有的B公司80%股权。购买合同约定，以2022年10月31日经评估确定的B公司净资产价值98000万元为基础，A公司以每股9.8元的价格定向发行10000万股本公司股票作为对价，收购B公司80%股权。

12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，A公司向B公司董事会派出7名成员，能够控制B公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。

12月31日，B公司可辨认净资产以10月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为100000万元。当日B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为100000万元，其中，股本为80000万元，资本公积为10000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为8000万元。A公司股票收盘价为每股10元。

2022年1月5日，A公司办理完毕相关股权登记手续，当日A公司股票收盘价为每股10.1元，B公司可辨认净资产公允价值为105000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日A公司股票收盘价为每股10.2元，期间B公司可辨认净资产公允价值未发生变化。

该项交易中，A公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。A、B公司在该项交易前不存在关联关系。

（2）A公司与B公司在2022年发生如下交易事项：

①2022年3月，A公司向B公司销售甲商品一批，不含增值税货款共计10000万元。至2022年12月31日，B公司已将该批甲商品全部对外售出，但A公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备1000万元。

②2022年6月，A公司自B公司购入乙商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。B公司出售该商品售价15000万元，成本为10000万元（未计提存货跌价准备）；A公司已于当日支付货款。

③2022年10月，A公司自B公司购入丙商品10000件，每件售价0.5万元，已于当月支付货款。B公司丙商品每件成本为0.3万元（未计提存货跌价准备）。至2022年12月31日，A公司购入的该批丙商品有8000件未对外销售，形成期末存货。

（3）2022年度，B公司实现净利润15000万元，年末计提盈余公积1500万元，无其他所有者权益变动。

（4）其他相关资料：

①A公司与B公司的会计年度和采用的会计政策均相同。

②本题不考虑增值税、所得税等相关税费；

③除应收账款以外，其他资产均未发生减值。

④假定B公司在2022年度未分配股利。

⑤本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

⑥不要求编制与现金流量表相关的抵销分录。

要求：

（1）确定A公司合并B公司的