2023中级审计理论与实务真题解析

2023中级审计理论与实务真题和解析

一、单项选择题

1、国家审计的基本职能是：

A、经济监督

B、经济评价

C、经济鉴证

D、经济限制

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917712,点击提问】

2、对被审计单位（或项目）资源管理和运用的有效性进行检查和评价的审计类型是:

A、财政审计

B、财务审计

C、财经法纪审计

D、效益审计

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917713,点击提问】

3、依据审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括：

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

【正确答案】B

【答案解析】

【答疑编号10917714,点击提问】

4、下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是：

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、尽量少地承接审计业务

C、依据被审计单位意愿选择审计看法类型

D、不接受任何外部专家的看法和建议

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917715,点击提问】

5、下列各项中，属于审计质量限制措施的是：

A、选择简洁易审的项目进行审计

B、对全部审计项目都进行内部限制测试

C、对全部审计事项都接受抽查法

D、对全部审计工作底稿进行复核

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917716,点击提问】

6、下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是：

A、编制审计实施方案

B、检查重大违法行为

C、进行内部限制测试

D、公布审计结果

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917717,点击提问】

7、下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是：

A、假如选用的行政法规与宪法、法律存在冲突，应以宪法、法律规定为审计标准

B、应选用与审计事项亲密相关的规章制度作为审计标准

C、应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行确定

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917718,点击提问】

8、审计人员获得的下列审计证据中，通常状况下牢靠性最强的是：

A、被审计单位连续编号的选购订单

B、被审计单位编制的材料费用安排表

C、被审计单位保存的银行对账单

D、被审计单位管理层供应的书面声明

【正确答案】C

【答案解析】

【答疑编号10917719,点击提问】

9、下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：

A、顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法

B、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位

C、抽查法可分为统计抽样法糊嫌计抽样法

D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部限制比较薄弱的被审计单位

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917720,点击提问】

10、下列关于函证的表述中，正确的是：

A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜接受主动函证方法

B、审计人员收到复函后，无论何种状况都不行再次发函询证

C、审计人员无需对函证的全过程进行限制

D、与主动函证相比，消极函证所取得的审计证据更牢靠

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917721,点击提问】

11、财产清查盘点制度属于限制活动中的：

A、业务授权限制

B、职责分工限制

C、凭证记录限制

D、实物限制

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917722,点击提问】

12、下列各项中，属于内部限制中限制环境要素的是：

A、不相容职责分别

B、组织结构

C、授权审批制度

D、独立检查

【正确答案】B

【答案解析】

【答疑编号10917723,点击提问】

13、审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降

低了审计效率的抽样风险是：

A、误拒风险

B、信任不足风险

C、误受风险

D、信任过度风险

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917724,点击提问】

14、审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。假如以第137号凭

证作为起点，下列样本号码中肯定会被选中的是：

A、157

B、167

C、177

D、187

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917725,点击提问】

15、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是：

A、总体项目差异

B、总体容量

C、审计结论的牢靠性程度

D、审计结论的精确限度

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917726,点击提问】

16、审计机关受本级人民政府托付，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支

审计状况的报告是：

A、审计结果报告

B、审计结果公告

C、审计工作报告

D、审计机关绩效报告

【正确答案】C

【答案解析】

【答疑编号10917727,点击提问】

17、注册会计师在获得充分、适当的审计证据后，假如认为错报单独或汇总起来对财务

报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计看法类型是：

A、无保留看法

B、无法表示看法

C、否定看法

D、保留看法

【正确答案】C

【答案解析】

【答疑编号10917728,点击提问】

18、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型

的效益审计分析方法是：

A、内容分析法

B、回来分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

【正确答案】B

【答案解析】

【答疑编号10917729,点击提问】

19、下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是：

A、数据采集——数据清理——数据转换——创建中间表——数据分析

B、数据采集——数据转换——数据清理——创建中间表——数据分析

C、数据采集——创建中间表——数据清理——数据转换——数据分析

D、数据采集——创建中间表——数据转换——数据清理——数据分析

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917730,点击提问】

20、进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输人到计算机中，

视察比较输出是否与预期相符。这一方法是：

A、测试数据法

B、虚拟实体法

C、平行模拟法

D、受控处理法

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917731,点击提问】

21、审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可接受消极函证的是：

A、认为被函证人能仔细处理询证函

B、预料应收账款记录差错率较高

C、应收账款余额较大

D、有理由信任欠款可能存在争议

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917732,点击提问】

22、下列各项中，违反选购与付款循环内部限制要求的是：

A、选购申请经独立于选购部门以外的被授权人批准

B、企业内部建立分级选购批准制度

C、签发支票要经过被授权人的签字批准

D、由选购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917733,点击提问】

23、下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是：

A、核对累计折旧账户明细账与总分类账

B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C、审查折旧费用账务处理的正确性

D、审查财务报表附注中披露的折旧方法

【正确答案】B

【答案解析】

【答疑编号10917734,点击提问】

24、下列各项中，符合生产与存货循环内部限制职责分工要求的是：

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产支配由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点支配由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

【正确答案】C

【答案解析】

【答疑编号10917735,点击提问】

25、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证

明其全部权的审计程序是：

A、向托付加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的人库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917736,点击提问】

26、下列各项中，不属于存货业务审计目标的是：

A、证明存货计价的正确性

B、确认存货记录截止期的正确性

C、评价存货分类管理的有效性

D、证明存货在财务报表中披露的正确性

【正确答案】C

【答案解析】

【答疑编号10917737,点击提问】

27、薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止：

A、错计出勤天数

B、少缴代扣代缴款项

C、虚报产品产量

D、虚增人数和工资级别

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917738,点击提问】

28、为验证投资者以实物出资的固定资产全部权，下列各项中，审计人员应当实行的最

有效审计程序是：

A、检查固定资产明细账是否记录该固定资产

B、检查该固定资产减值打算的计提是否合理

C、检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求

D、检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续

【正确答案】D

【答案解析】

【答疑编号10917739,点击提问】

29、下列各项中，可以帮助审计人员发觉被审计单位未人账银行借款的审计程序是：

A、分析利息费用账户

B、审查借款的运用和归还是否符合借款合同规定

C、了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定

D、审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917740,点击提问】

30、在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为推断某被投资单位是否应纳入合

并范围，须要了解的是：

A、母公司与该单位之间的债权债务

B、母公司与该单位之间的产品购销业务

C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例

D、母公司对该单位的债务担保

【正确答案】C

【答案解析】

【答疑编号10917741,点击提问】

二、多项选择题

1、20世纪40年头，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标记有：

A、出现了内部审计的特地法律

B、从报送审计转变为就地审计

C、从财务审计扩展到效益审计

D、出现了以评价内部限制为基础的抽样检查

E、颁布了国际内部审计准则

【正确答案】CD

【答案解析】

【答疑编号10917742,点击提问】

2、依据审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有：

A、对内部审计工作进行业务指导和监督

B、对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

C、对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督

D、制定财务会计准则，培训会计人员

E、对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督

【正确答案】ABCE

【答案解析】

【答疑编号10917743,点击提问】

3、依据现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限

的有：

A、向社会公布审计结果

B、召开与审计事项有关的会议

C、参与探讨制定有关的规章制度

D、为所在单位办理纳税申报

E、依据审计结果提出改进管理、提高效益的建议

【正确答案】BCE

【答案解析】

【答疑编号10917744,点击提问】

4,下列关于审计准则的表述中，正确的有：

A、审计准则是完善审计组织内部管理的基础

B、审计准则是评价被审计单位绩效的标准

C、审计准则是推断审计事项是非优劣的准绳

D、审计准则是确定和解脱审计责任的依据

E、审计准则是衡量审计质量的尺度

【正确答案】ADE

【答案解析】

【答疑编号10917745,点击提问】

5、依据我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复

核的内容有：

A、审计建议是否正确、客观和合理

B、审计报告中是否存在错误和遗漏

C、审计人员是否实施了必要的审计程序

D、收集的审计证据是否能够支持审计结论

E、审计时间支配和人员分工是否恰当

【正确答案】ABCD

【答案解析】

【答疑编号10917746,点击提问】

6、下列各项中，属于实物证据的有：

A、固定资产

B、存货

C、现金

D、产品质量鉴定证明

E、函证复函

【正确答案】ABC

【答案解析】

【答疑编号10917747,点击提问】

7,下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有：

A、充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量

B、充分性和适当性两者缺一不行，只有充分且适当的审计证据才具有证明力

C、审计证据质量越高，审计人员须要获得的审计证据数量可能越少

D、审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性

E、假如审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获得更多的审计证据可能无法弥补其

质量上的缺陷

【正确答案】BCDE

【答案解析】

【答疑编号10917748,点击提问】

8、下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：

A、审计人员未能发觉重大错报的可能性

B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

D、被审计单位内部限制未能有效预防发生重大错报的可能性

E、认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和限制风险

【正确答案】BE

【答案解析】

【答疑编号10917749,点击提问】

9、下列属于信息系统内部限制审计中应用限制审计内容的有：

A、组织限制审计

B、输出限制审计

C、输人限制审计

D、平安限制审计

E、处理限制审计

【正确答案】BCE

【答案解析】

【答疑编号10917750,点击提问】

10、下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：

A、审计质量管理是审计管理的内容之一

B、加强质量管理可以降低审计风险

C、审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员

D、审计质量管理应贯穿审计全过程

E、全部审计组织都应重视审计质量管理

【正确答案】ABDE

【答案解析】

【答疑编号10917751,点击提问】

11、审计人员审查发觉被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而

销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：

A、虚减营业收人

B、虚增营业收入

C、少计存货

D、虚减营业成本

E、虚增营业成本

【正确答案】BCE

【答案解析】

【答疑编号10917752,点击提问】

12、下列各项中，属于选购与付款循环中实物限制措施的有：

A、订购单中留有足够的栏目和空间，具体反映订货要求

B、设置选购日记账，刚好完整记录全部选购业务

C、未签发的支票由专人予以妥当保管

D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

E、加强对己验收入库商品的限制，限制非授权人员接近

【正确答案】CE

【答案解析】

【答疑编号10917753,点击提问】

13、下列各项中，属于选购与付款业务内部限制测试程序的有：

A、审查订购单是否连续编号

B、检查选购合同是否经过有关部门审查

C、抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

D、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账

E、向债权人函证应付款项数额

【正确答案】ABC

【答案解析】

【答疑编号10917754,点击提问】

14、审计人员在审查生产成本时，发觉被审计单位存在下列做法，其中错误的有：

A、原材料接受支配成本计价，并依材料类别按月计算和安排成本差异

B、将某项托付加工合同违约金计入生产成本

C、将一批用于职工福利的材料成本计人生产成本

D、月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续

E、将某项经营性租出的固定资产折旧费用计人生产成本

【正确答案】BCE

【答案解析】

【答疑编号10917755,点击提问】

15、审计人员在审查工资的结算与安排时，发觉被审计单位存在下列做法，其中错误的

有：

A、依据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资

B、按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税

C、以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴

D、将在建工程人员的工资计人产品成本

E、将车间管理人员工资计入管理费用

【正确答案】DE

【答案解析】

【答疑编号10917756,点击提问】

16、下列各项中，属于薪酬业务内部限制测试程序的有：

A、批阅与薪酬业务有关的规章制度

B、审查薪酬费用的账务处理是否正确

C、检查工资汇总表是否经过授权审批

D、抽查考勤单有无工资发生部门主管签字

E、检查各项津贴、补贴的发放范围和标准是否合规

【正确答案】ACD

【答案解析】

【答疑编号10917757,点击提问】

17、为测试被审计单位投资立项环节内部限制的有效性，审计人员应关注的内容有：

A、是否编制和提交投资申请

B、是否对接受投资的单位开展信用调查

C、是否对投资所需资金及将来效益进行可行性分析

D、是否履行适当的授权审批程序

E、是否选用正确的记账方法进行会计核算

【正确答案】ABCD

【答案解析】

【答疑编号10917758,点击提问】

18、下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：

A、盘点日现金日记账结余数

B、盘点日银行存款日记账结余数

C、实际库存现金监盘数

D、库存现金溢缺状况

E、盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

【正确答案】ACD

【答案解析】

【答疑编号10917759,点击提问】

19、为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：

A、核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符

B、抽查决算日前后开出的现金支票，审查支出内容是否符合现金结算范围

C、检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

D、检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银行存款日记账核对

E、查验决算日签发的最终一张支票序号，并检查此序号前支票的发出和入账日期

【正确答案】CDE

【答案解析】

【答疑编号10917760,点击提问】

20、下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：

A、年末销售额大幅度增长，其次年年初有大额销售退回

B、应收账款回收天数略低于上年同期水平

C、存货周转天数保持稳定

D、企业盈利实力很高，但经营现金流量为负数

E、毛利率增长异样

【正确答案】ADE

【答案解析】

【答疑编号10917761,点击提问】

三、案例分析题

1、(一)资料

2023年4月，某审计组对甲公司2023年度财务收支状况进行审计。有关状况和资料如

下：

1.审计人员在对甲公司内部限制进行调查了解时发觉：

①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。

②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。

③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。

④未设立特地的内部审计机构，但在总经理办公室特地设立稽查专员从事公司内部审计

业务。

⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调整表。

⑥公司全部的资本性预算经过董事会批准后方可生效。

2.为对存货的存在和状况获得充分、适当的审计证据，审计人员确定实施存货监盘程序,

制定了存货监盘支配。

(~)要求：依据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<1>、“资料1”中，违反内部限制中“业务授权限制”要求的是：

A、①

B、③

C、④

D、⑥

【正确答案】B

【答案解析】

【答疑编号10917763,点击提问】

<2>、“资料1”中，同时违反内部限制中“实物限制”和“凭证与记录限制”要求的是：

A、①

B、②

C、③

D、⑤

【正确答案】B

【答案解析】

【答疑编号10917764,点击提问】

<3>、“资料1”中，违反内部限制中“职责分工限制”要求的是：

A、①

B、③

C、④

D、⑥

【正确答案】A

【答案解析】

【答疑编号10917765,点击提问】

<4>、“资料2'中，审计人员制定存货监盘支配时应考虑的事项有：

A、与存货相关的内部限制状况

B、与存货相关的重大错报风险

C、存货的存放地点

D、是否须要专家帮助

【正确答案】ABCD

【答案解析】

【答疑编号10917766,点击提问】

<5>、“资料2”中，审计人员制定的存货监盘支配中应包含的主要内容有：

A、存货监盘的目标和时间

B、参与存货监盘人员的分工

C、存货监盘的要点及关注事项

D、对存货盘点结果进行抽查的范围

【正确答案】ABCD

【答案解析】

【答疑编号10917767,点击提问】

2、（一）资料

2023年4月，某审计组对乙公司2023年度财务收支状况进行了审计。有关销售与收款

业务循环审计的状况和资料如下：

1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成

本呈逐年上升趋势。2023年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改

为加权平均法。

2.审计人员在对相关内部限制进行测评的基础上，针对主营业务收入实行了如下审计程

序：

①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；

②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；

③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；

④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。

3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%,审计人员经调查了解，发觉该类产品的行业平

均毛利率为15%。

4.审计人员确定以主动函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程

序：

①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；

②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；

③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；

④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。

5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发觉，2011年6月30日，乙公司收回以前年

度已核销坏账320000元，所作会i非常录为：

借：应收账款320000

贷：主营业务收人320000

借：银行存款320000

贷：应收账款320000

（二）要求：依据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<1>、针对“资料1”，在不考虑其他因素的状况下，乙公司变更会计政策对2023年度财

务报表项目造成的影响有：

A、当年营业利润削减

B、当年营业利润增加

C、年末存货余额削减

D、年末存货余额增加

【正确答案】AC

【答案解析】

【答疑编号10917769,点击提问】

<2>、“资料2”中，属于运用分析方法检查主营业务收人总体合理性的审计程序有：

A、①

B、②

C、③

D、④

【正确答案】BC

【答案解析】

【答疑编号10917770,点击提问】

<3>、针对“资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的缘由可能有：

A、产品单位成本高于行业平均水平

B、产品销量处于行业较低水平

C、产品产量处于行业较高水平

D、产品售价低于行业平均水平

【正确答案】AD

【答案解析】

【答疑编号10917771,点击提问】

<4>、“资料4”中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有：

A、①

B、②

C、③

D、④

【正确答案】BC

【答案解析】

【答疑编号10917772,点击提问】

<5>、针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为：

A、乙公司的账务处理正确

B、2023年末应收账款余额被高估

C、2023年度主营业务收入被高估

D、2023年末坏账打算余额被低估

【正确答案】C

【答案解析】

【答疑编号10917773,点击提问】

3、2023年4月，某审计组对丙公司2023年度财务收支状况进行了审计。有关固定资

产业务审计的状况和资料如下：

1.丙公司实行了下列内部限制措施：

①提出选购申请与批准选购申请及办理选购业务的部门均相互独立；

②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；

③负责验收的部门与财会部门相互独立；

④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。

经审计人员对内部限制进行测试，证明其执行状况良好。

2.审计人员打算对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：

①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；

②对已安装运用的固