国家税收习题答案

复习题答案

第一章绪论

一、单项选择题

BCDCDBBACABCA

二、多项选择题

ABCDABCBCDACDABC

三、简答题(略)

第二章税收制度的构成要素与分类

一、单项选择题

ABCCDBBDBC

二、多项选择题

ABCDABCBDABCADACABCD

三、简答题(略)

第三章增值税

一、单项选择题

CDDCBBBDDCBBDCC

二、多项选择题

CDFBCDABDACDABCDBCBDABCABDACDACDABCD

三、简答题(略)

四、计算题

1、答案：税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的

全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=[40x2850+(1+13%)+16570+

(1+13%)]xl3%=15021.33(元)

2、答案：应纳增值税=120000+(1+3%)x3%+5000+(1+3%)x3%+1400+(1+3%)

x2%=3667.96(元)

3、答案：小规模纳税人适用3%征收率；

不含税销售额=应税销售收入一(1+征收率)

=15万元+(1+3%)=14.56万元

应纳税额=不含税销售额x征收率

-14.56万元x3%=4368.93元

甲运输公司6月份应纳增值税是4368.93元。

4、答案：生活服务业和部分现代服务业适用6%税率，歌舞厅中现场消费的烟酒属于

按应税服务征收的混合经营，适用6%税率，小班车接送客人属于单独核算的兼营项目适用

交通运输业税率9%

6%税率增值税额=(50+15+5+10+2+1)+(1+6%)x6%=4.7

9%税率增值税额=8+(1+9%)X9%=0.66

6月应缴纳的增值税税额=4.7+0.66=5.36

第四章消费税

一、单项选择题

DBDDDBBADACC

二、多项选择题

CDABCABDBCDACBDABADADACBCBC

三、简答题（略）

四、计算题

1、（1）外购己税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予扣除已纳的消

费税税款。业务（1）应缴纳的消费税税款=40x5%-50x40%x5%=l（万元）。

（2）业务（2）的消费税纳税义务人是甲厂，其计税依据40/40%x60%=60（万元）。

（3）业务（2）应缴纳消费税=60x5%-50x60%x5%=3-1.5=1.5（万元）。

第五章城市维护建设税和教育费附加

一、单项选择题

CCDABDAABDAD

二、多项选择题

BCACDACABDBCACACACABDACDBDBD

三、简答题（略）

四、计算题

1、甲企业在A市应纳的增值税

=81/（1+10%）xl0%+30/（1+10%）xl0%-5=7.36+2.73-5=5.09（万元）

甲企业在A市应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加

5.09x（7%+3%+2%）=0.61（万元）

第六章关税

一、单项选择题

CDBBBACACACD

二、多项选择题

ABCDABCDEBCDABCDABDBDABDABCCDABCDABDBC

三、简答题（略）

四、计算题

1、应纳关税=（500*2+500*0.2），10%=110（万元）

2、关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500万元

进口环节关税=15（X）X20%=300万元

进口消费税组成计税价格=（1500+300）+（1-10%）=2000万元

进口环节海关代征消费税=2000x10%=200万元

进口增值税税组成计税价格=1500+300+200=2000万元

进口环节海关代征消费税=2000x17%=340万元

3、应纳关税=80x15%=12（万元）

应纳关税=（100+1+0.4）x20%=20.28（万元）

应纳关税=（5+6）x20%=2.2（万元）

应纳关税=60'口-18,（4'12）n5%=5.625（万元）

应纳关税=50x20%=10（万元）

该企业当年共缴纳进口关税=12+20.28+2.2+5.625+10=50.11（万元）

（注:运往境外修理的货物，现在规定是以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格,

不包括复运进境的运费保险等费用）

第七章企业所得税

一、单项选择题

CBACBCACCDDA

二、多项选择题

ABDABCACBCAD

ABDABCACDABABDABCBD

三、计算题

1、（1）2009年企业所得税前准予扣除的财务费用=220-30+300x6%=208（万元）

（2）2009年企业所得税前准予扣除的管理费用

业务招待费扣除限额=190x60%=114（万元）

扣除最高限额=2300X0.5%=11.5（万元）

本期业务招待费的扣除为11.5万元。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额

=260-（190-11.5）+（380-80）=381.5（万元）

（3）本期会计利润=2300+50+180—1100—380-50-220—260—53.52=466.48（万

元

捐赠的扣除限额=466.48xl2%=55.98（万元），实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，

不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。

（4）2009年应纳税所得额=466.48+220—208+380+260—381.5-50—180=506.98（万

元）

（5）经济特区，原适用低税率15%政策，同时，享受2免3减半，根据规定，2009

年1月1日起，执行20%税率，同时，2免3减半政策执行完毕为止。所以，税率为10%

2009年应纳所得税=506.98x10%=50.70（万元）

（6）2009年企业应补缴纳企业所得税=50.70—18.43=32.27（万元）

2、（1）应补缴的增值税=10x]7%=1.7（万元）

补缴的消费税=10x30%=3（万元）

补缴的城市维护建设税=（1.7+3）x7%=0.33（万元）

补缴的教育费附加=（1.7+3）x3%=0.14（万元）

应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计=1.7+3+0.33+0.14=5.17（万元）

（2）实际支付的工资72万元，可据实扣除。

工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。

职工福利费纳税调增=15.16-72x14%=5.08（万元）

职工教育经费的扣除限额=72x2.5%=1.8（万元），由于企业实际使用1.08万元，不需

要纳税调整。

工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52（万元）

（3）业务招待费扣除限额=（720+10）*5%0=3.65（万元）＜15x60%=9（万元），

只能按3.65万元扣除。

为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。

管理费用纳税调增金额=15—3.65+5=16.35（万元）

（4）对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超

过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣

除。

业务宣传费、广告费扣除限额=（720+10）x30%=219（万元），实际发生数30万元，

不用调整。

（5）2009年度企业应纳税所得额

居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该依法调减所得。

20+（10-5.17）+6.52+16.35-30=17.7（万元）

所得为17.7小于30万元，人数不超过80人，资产不超过1000万元，符合小型微利企

业的条件，题目提示企业已经取得所得税优惠的审批，则可以确定其享受小型微利企业的优

惠，按20%征收企业所得税。

2009年度应缴纳的企业所得税=17.7x20%=3.54（万元）

四、综合题

1、（1）计算专用设备对会计利润的影响额

7070+12x5=2.92（万元）

（2）广告费的调整额=450—2500x15%=450—375=75（万元）

（3）业务招待费的调整额

2500x5%）=12.5（万元）15x60%=9（万元）

业务招待费调增所得额=15—9=6（万元）

（4）调账后的会计利润总额=600-2.92+230=827.08（万元）

（5）公益捐赠扣除限额=827.08x12%=99.25（万元）〉实际公益捐赠30万元，公益

捐赠不需纳税调整。

直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额=6（万元）

（6）“三费”应调增所得额：

工会经费扣除限额=150x2%=3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除

限额，不用调整。

职工福利费扣除限额=150xl4%=21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2

万元。

职工教育经费扣除限额=150x2.5%=3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额

6—3.75=2.25（万元）

“三费”共计应调增所得额=2+2.25=4.25（万元）

（7）研究开发费用加计扣除20x50%=10万元，可以调减所得额。

境内应纳税所得额=827.08+75+6+6+4.25-10—230=678.33（万元）

（8）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200x20%+100x30%=70（万元）

A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300x25%=75（万元）

A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75—70=5（万元）

（9）2009年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=678.33x25%—70x10%+5

—150=17.58（万元）

2、（1）企业2009年应缴纳的资源税

资源税=13000x5/10000=6.50（万元）

（2）企业2009年应缴纳的增值税

增值税=15000x17%—510-230x7%+18x17%=2026.96（万元）

（3）企业2009年应缴纳的营业税

营业税=300X3%=9（万元）

（4）企业2009年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

城建税和教育费附加合计=（2026.96+9）x（7%+3%）=203.60（万元）

（5）企业2009年实现的会计利润

会计利润=15000—6580+650—300+300+130-18-18x17%—203.60-9—6.50—

1650-1232-280-500=5297.84（万元）

【提示】材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。

（6）广告费用应调整的应纳税所得额

广告宣传费扣除限额=（15000+300）xl5%=2295（万元）

本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295—1400=895（万元）

上年结余广告费用380万，可以在本年税前扣除。

本期广告费用调整增加380万元

（7）业务招待费应调整的应纳税所得额

业务招待费限额=（15000+300）、5%。=76.5万元＞120x60%=72（万元）

所以，税前扣除业务招待费为72万元。

应调整的应纳税所得额=120—72=48（万元）

（8）财务费用应调整的应纳税所得额

金融机构年利率=46.40+800x100%=5.8%

非金融机构借款税前扣除利息=1000x5.8%=58（万元）

财务费用应调整的应纳税所得额=120—58=62（万元）

（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

税前扣除限额：工会经费=820x2%=16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以,

工会经费不调整；

教育经费=820x2.5%=20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加

25—20.5=4.5（万元）；

福利费用—820x14%—114.8（万兀）大于实际发生98万兀，所以，福利费用据实扣除；

综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。

（10）营业外支出应调整的应纳税所得额

捐赠限额=5297.84x12%=635.74（万元）

向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整；行政罚款要全额调整

营业外支出应调整的应纳税所得额50万元

（11）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额

本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。

企业2009年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84—380+48+62+4.5+50—130—

280x50%=4812.34（万元）

（12）企业2009年度应缴纳的企业所得税

应纳所得税=[4812.34—(650-300)*25%=1115.59(万元)

第八章个人所得税

一、单项选择题

BACDCDCDACBDBADADBCA

二、多项选择题

BCEADACEACEBCDE

ADEBDEACDEDEAD

三、计算题

1、（1）个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%«实际发生额的60%

=8000x60%=4800（元），销售（收入）的0.5%=800000x0.5%=4000（元），两者相比取

其小者在税前扣除，因此，业务招待费支出应调减扣除额（或调增应纳税所得额）=8000

-4000=4000（元）。

（2）个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入

15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年度广告费和业务

宣传费扣除限额=800000x15%=120000（:元），实际发生额=20000+10000=30000（元），

未超过扣除限额，准予在税前全部扣除，所以调整额为0。

（3）①张某为女儿支付补习班培训费10000元，不得在税前扣除，应调减税前扣除额（或

调增应纳税所得额）10000元。②企业计提的存货跌价准备9000元，不得在税前扣除，应

调减税前扣除额（或调增应纳税所得额）9000元。③张某的工资不得直接在税前扣除，但

可按规定的标准扣除生计费；每月扣除3500元的生计费，因此，应调减税前扣除额（或调

增应纳税所得额）5000x12-3500x12=18000（元）。④副食品加工店的应纳税所得额=

800000-（650000-10000-4000-9000-18000）=191000（:元）。⑤应纳税额=（全年应

纳税所得额x税法对应税率一速算扣除数）=（191000x35%-14750）=52100（元），

（4）餐馆的应纳税所得额=400000—360000=40000（元），应纳税额=40000乂20%—3750

=22750（元2

（5）①投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应汇总其投资兴办的所有企业的经营

所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个

企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。

②汇总应纳税所得额=191000+40000=231000（元），应纳税额=（231000x35%-14750）

=66100,③副食品加工店应纳税额=66100x191000/231000=54654.11（元），应补缴个人

所得税=54654.11-52100=2554.11（元）。

（6）B

餐馆应纳税额=66100x40000/231000=11445.89（元），应退还个人所得税=22750-11445.89=

=11304.11（元

2、①企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房

公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；②雇员取得除全年一次性奖

金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月

工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所

得税=（2500+6000-3500）x20%-555=445（元）。

（2）个人取得劳务报酬不含税收入额不超过3360元的，应纳税所得额=（不含税收入额一

800）+（1—税率）=（3000-800）+（1-20%）=2750（元），应纳税额=2750x20%=550

（元）。

（3）员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易股票期权时，一般不作为应税所

得征税，而是在行权时,按照从企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,

依照“工资、薪金所得”项目纳税。股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000x（11-5）

-=-12x20%-555]x12=5340（元）。

（4）小轿车租金收入应缴纳个人所得税=（1000-55-800）x20%=29（元）。

（5）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免征个人所得税。所以王某因举

报违法行为而获得奖金收入应缴纳的个人所得税为0。

（6）在美国演讲所得应在我国缴纳个人所得税=30000x（1-20%）X30%-2000=5200（元），

实际在美国缴纳了3000元的税款，需要在我国补税=5200—3000=2200（元）；从英国取得

的股息、红利所得应在我国缴纳的个人所得税=5000x20%=1000（元），实际在英国缴纳了

1200元的税款，无需在我国补税。王某境外所得共应在我国补缴所得税2200元。

第九章印花税

一、单项选择题

BADDDACDCBAA

二、多项选择题

ACDABCDBCACDABCABCDABCABCACABCDABCAD

三、简答题（略）

四、计算题

参考答案：

（1）实收资本增加应纳印花税=100万x0.5%°=500（元）；

（2）借款合同应纳印花税=300万x0.05%>=150（元）：

（3）以物易物购销合同，应以购销金额合计为计税依据，应纳印花税=（350万元+450万元）

x0.3%o=2400（元）；

（4）委托加工合同以加工费和辅助材料金额之和为计税依据，加工合同应纳印花税=（15

万元+20万元）><0.5%o=175（元）；

（5）技术合同签订时无法确定计税金额，先按定额5元贴花，技术合同应纳印花税=5元；

（6）运输合同计税依据不包括装卸费，应纳印花税=（8万-0.5万）x0.5%o=37.5（元）

（7）同一凭证载有两个不同税目的应税事项，且未分别记载金额，从高税率贴花，铁路运

输合同应纳印花税=20万元xl%o=200（元）。

该企业2015年应纳印花税=500+150+2400+175+5+200+37.5=3467.5（元）

第十章土地增值税

一、单项选择题

CCBCBBDCACBA

二、多项选择题

ABCDABCDBDADBCDABDABCDBDADABABCDBD

三、简答题（略）

四、计算题

1、答案：收入2000万元

取得土地使用权所支付的金额=400万元

房地产开发成本=100万元+80万元+520万元=700万元

房地产开发费用=80万元，其中：

（1）利息支出=500*5%=25万元

（2）其他=1100*5%=55万元（管理费用和销售费用不能据实扣除）

税金=110万元

力口计扣除=1100*20%=220万元

扣除项目金额合计=400+700+80+110+220=1510万元增值额=2000-1510=490万元

增值额/扣除项目金额=490/1510=32%<50%故适用税率为30%

应该缴纳土地增值税税额=490*30%=147万元

2、答案：

扣除项目金额=110+56+800x70%=726万元

增值额=1200-726=474万元

增值率=474+726=65、3%故适用税率为40%

应纳土地增值税=474X40%-726X5%=153、3万元

第十一章资源税

一、单项选择题

CDBDADCBDCDD

二、多项选择题

BDACDBDBCDACD

ACDACBCBCDBDACDCD

三、简答题（略）

四、计算题

1、外购原煤的购进金额=600x1/3x490+10000=9.8（万元）

应税原煤计税依据=30-9.8=20.2（万元）

应纳资源税=20.2x8%=1.62（万元）。

2、应税洗选煤计税依据=50x80%-16=24（万元）

应纳资源税=24x8%=1.92（万元）。

第十二章环境保护税

一、单项选择题

BADABAA

二、多项选择题

ABCDACDAB

三、简答题（略）

四、计算题

1、（1）计算污染物排放量

COD排放量（kg/月）=污水排放量（t/月）xCOD排放浓度（mg/L）-1000

=50000x320^1000=16000

SS排放量（kg/月）=污水排放量（t/月）xSS排放浓度（mg/L）+1000

=50000x89+1000=4450

石油类排放量（kg/月）=污水排放量（t/月）xCOD排放浓度（mg/L）-1000

=50000x21+1000=1050

SO2排放量（kg/月）=废气排放量（m3/月）XSO2排放浓度（mg/m3）

91000000=25000x20x30x800+1000000=12000

粉尘排放量（kg/月）=废气排放量（m3/月）XSO2排放浓度（mg/m3）+1000000

=25（X）0x20x30x300—1000000=4500

NOX排放量（kg/月）=废气排放量（m3/月）xSO2排放浓度（mg/m3）+10（）0000

=25（X）0x20x30x400-1000（X）0=6000

（2）计算各种污染物的污染当量数

COD的污染当量数=COD排放量（kg/月）+污染当量值=160007=16000

SS的污染当量数=SS排放量（kg/月）+污染当量值=4450+4=1112.5

石油类的污染当量数=石油类排放量（kg/月）+污染当量值=1050X）.1=10500

PH的污染当量数=污水排放量2月）+PH值的污染当量值（t污水）

=500007=50000

SO2的污染当量数=SO2排放量（kg/月）+污染当量值=12000X）.95=12632

粉尘的污染当量数=粉尘排放量（kg/月）+污染当量值=4500+4=1125

NOX的污染当量数=NOX排放量（kg/月）一污染当量值=60000.95=6316

（3）确定收费因子

①确定水、气收费因子

根据同一排污口只征收污染当量数最大的前三项污染物的规定，经排序废水排放口的收

费因子为：PH>COD>石油类废气排放口的收费因子为：SO2、NOX、粉尘

②确定超标收费因子

经查《污水综合排放标准》，废水排放口中PH值、COD、石油类均超标，COD、石油

类应加一倍征收，按规定PH值超标不加倍。

（4）计算环境保护税

①废水环境保护税（元/月）=COD的污染当量数x污水排污费征收标准（元/污染当量）

+石油类的污染当量数x污水排污费征收标准（元/污染当量）+PH的污染当量数x污水排污

费征收标准（元/污染当量）=16000x1.4+10500x0.7+50000x0.7=64750

②废气环境保护税（元/月）=SO2的污染当量数x污水排污费征收标准（元/污染当量）

+粉尘的污染当量数x污水排污费征收标准（元/污染当量）+NOX的污染当量数x污水排污

费征收标准（元/污染当量）=12632x1.2+1125x0.6+6316x0.6=19623

该企业此月应缴纳环境保护税共84373元。

第十三章房产税、契税、车辆购置税

一、单项选择题

ACCBACCCACAB

二、多项选择题

ABCDABDBCABDBCBCDABCDABABCABCDCDABC

三、计算题

1、【答案】本题涉及房产税和城镇土地使用税

厂房房产税=2500x（1-20%）xl.2%=37.5（万元）

仓库房产税=10xl2%xl2=14