会计研究方法论（第3版）实验研究方法

会计研究方法论(第3版)

实验研究方法第一节实验研究方法概述一、实验研究的含义与分类实验是操控自变量并观察由此带来的因变量变化的科学研究。(一)纯实验和准实验

纯实验是指实验研究人员能够随机地把实验对象分派到实验组或控制组,也可以对实验误差来源加以控制,使得实验结果能够完全归因于自变量改变的实验。

准实验是指实验研究人员无法随机分配实验对象到实验组或控制组,也不能完全控制实验误差来源的实验。第一节实验研究方法概述一、实验研究的含义与分类(二)实验室实验与现场实验

实验室实验是指在有专门设备的实验室中进行,并对实验的条件、控制以及实验设计都有严格规定的实验。

现场实验是指在实际情境中进行的实验,也称实地实验。(三)其他分类此外,还可以根据研究的深度把实验分为试探性实验和验证性实验;根据实验的深度或进程将实验划分为预实验与真实验等。第一节实验研究方法概述二、实验研究的基本流程1.确定研究问题2.提出假设命题3.设计研究程序和方法(1)控制所有可以控制的变量。(2)对于我们感兴趣的自变量,按该变量取值的不同水平设计实验情形。(3)当我们怀疑不感兴趣的相关变量与我们感兴趣的自变量之间有相互作用时,考虑将这些相关变量也按不同的取值水平设计实验情形。(4)对于大多数我们不感兴趣的相关变量,将其作为常数项进行控制,以降低实验的复杂程度,并节约成本。(5)各实验情形之间应尽可能相互独立,以增强数据的解释能力。第一节实验研究方法概述二、实验研究的基本流程4.执行实验任务

随着实验中每一步骤的完成,收集有关数据资料,并进行数据汇总。5.数据分析和假设检验

运用实验收集的数据资料对前面提出的假设命题进行检验并分析结果。有两点需要注意:第一,在实验问卷中要包括对实验干预或操控是否成功的检验,这关系到实验所取得的数据是否可靠;第二,对所取得的原始数据(主要是因变量的结果)进行统计意义上的初步分析,检查原始数据本身是否符合特定统计分析方法(如ANOVA分析)的假设条件,原始数据是否需要经过变换(如取自然对数等)。6.解释数据分析的结果

对数据结果进行解释,提出研究结论和对现实或理论的意义,以及可以进一步研究或改进的余地。第一节实验研究方法概述三、实验设计的基本方法与原则实验设计是指设计一个实验对假设进行检验。(一)组间设计组间设计是指参加不同实验组的被试是不同的。(二)组内设计组内设计是指被试要参与某个自变量的所有可能情况。(三)实验设计的基本原则一般来说,实验设计包括三项基本原则:随机、重复和分组。随机是指实验中被试的安排或者被试参加实验各项内容的顺序是完全随机决定的,统计分析方法要求观测值(或误差项)独立随机分布。重复是指对于同一种实验情形,有多个独立的观测值,这一方面可以估计实验误差,另一方面可以更精确地估计有关自变量的主影响。分组是指在实验设计中,用以提高对自变量造成影响的估计精度所使用的技术。通过分组,可以减少或消除其他不重要的因素(不是实验所要研究的因素)对因变量所带来的差异性。第一节实验研究方法概述四、实验设计的关键成功要素(一)标准化的实验程序(二)显著化的货币激励(三)无偏化的实验语言(四)合理设置的实验变量(五)适合的被试第一节实验研究方法概述五、实验研究的数据分析实验研究常用的数据分析方法是方差分析,又称“变异数分析”,用于两个及两个以上样本因变量均值差异的显著性检验。方差分析应用于实验数据的基本原理是,实验中不同处置组的因变量均值之间的差异来源有两个:(1)实验条件,即不同的处置所造成的差异,称为组间差异;(2)随机误差,包括测量误差造成的差异以及被试个体之间的差异,称为组内差异。方差分析主要用于:(1)各实验情境中样本因变量均值差异的显著性检验;(2)各有关因子对样本因变量独立影响的显著性检验;(3)分析各有关因子之间的相互作用(针对样本因变量)。第一节实验研究方法概述六、实验研究的优势与局限(一)实验研究的优势(1)实验研究能够有力地检验因果关系。(2)实验研究可以提升研究的内部效度。(3)实验研究可以在实验中设计一些现实中难以观察(但又具有重要意义)的情境来调查变量间的因果关系。(二)实验研究的局限(1)实验研究的主要劣势体现在其外部效度较低。(2)实验研究成本可能较高。第二节实验研究方法在会计研究中的应用一、实验研究方法在各会计分支领域的应用价值(一)财务会计领域(1)管理层和审计师如何报告信息;(2)财务信息的使用者如何解读这些报告;(3)个人决策如何影响市场行为;(4)信息报告者和使用者之间的博弈互动会给资本市场带来什么样的后果。

成功的财务会计实验研究应当能够对财务会计领域的档案式研究作出有益补充,尤其是当财务会计的档案式研究存在干扰因素、指标衡量问题、因果关系不清、有竞争性解释以及无法获得大样本时。此外,实验研究也可以通过识别现有发现的适用条件或可能的其他结果,为档案式研究提供新的研究方向。第二节实验研究方法在会计研究中的应用一、实验研究方法在各会计分支领域的应用价值(二)管理会计领域(1)决策支持,即为规划和决策提供必要的信息,解决事前的不确定性和改进组织内判断与决策绩效;(2)决策影响,即管理会计信息用来减轻与道德风险和逆向选择相关的组织控制问题,监督、激励、评价和奖励员工的表现。

在决策支持方面,实验研究关注管理会计决策和判断的质量、影响管理会计决策质量的因素等。在决策影响方面,实验研究关注隐性信息(逆向选择)、隐性行为(道德风险)等如何影响组织控制,什么样的辅助手段可以被用来更有效地监督和激励内部员工。第二节实验研究方法在会计研究中的应用一、实验研究方法在各会计分支领域的应用价值(三)审计领域实验研究在审计领域的应用主要涉及三方面:(1)审计任务。(2)审计师及审计师的特点。(3)审计师在执行业务时和其他有关各方的互动。(四)财务学领域Sunder指出,实验研究应当有助于更好地理解金融市场的投资者是如何学习、如何汇总和传播信息的,以及市场的信息有效性是如何形成的。他认为未来更多的实验研究可以关注市场泡沫、估值模型以及交易行为等方面。第二节实验研究方法在会计研究中的应用二、早期应用实验研究方法存在的突出问题(一)实验对象1.会计学研究对实验对象的要求实验对象(或称被试)的选取对任何实验研究而言都十分重要。2.两类实验对象(学生与实务人士)的差异学生与实务人士的差异可能主要体现在三个方面:(1)知识技能;(2)经验;(3)性格特征。3.对以学生为实验对象的建议4.以实务人士为实验对象的局限第二节实验研究方法在会计研究中的应用二、早期应用实验研究方法存在的突出问题(二)实验环境1.实验任务在会计实验研究中,实验任务的目的是模仿出会计研究者感兴趣的行为。如何确定一项实验任务的适当性呢?在会计研究中,以下几项标准十分关键:(1)任务所需要的智力或身体技能;(2)任务的内在趣味性;(3)被试在接触实验情境前对任务的熟悉程度;(4)任务的难度。第二节实验研究方法在会计研究中的应用二、早期应用实验研究方法存在的突出问题2.实验奖励的结构与形式实验设置的奖励之所以重要,至少有两个原因。其一,这种奖励是对现实中行为后果的奖励与惩罚机制的类比。其二,实验奖励可能有助于提高被试投入实验情境和任务的程度。外在奖励的基本形式是金钱奖励,此外也有研究者采用了其他形式的外在奖励(如课程成绩)。内在奖励的主要形式是实验任务本身的趣味性,比如学生被试可能很有兴趣做一些实验者设计的游戏(任务)。但研究者很难在实验过程中控制内在奖励,也很难度量不同被试感受到的内在奖励。第二节实验研究方法在会计研究中的应用三、实验研究方法在会计学领域的进一步发展(一)趋势特征1.实验对象2.实验任务(二)对实验任务的进一步讨论1.模拟商业游戏类的实验任务2.一般性的实验任务与模拟商业游戏类的实验任务相比,一般性的实验任务有这样几个明显的差异:(1)一般性的实验任务对所要研究的行为在发生之前的环境操控更强;(2)能够更清晰地考察刺激因素(自变量)的效果,而在模拟商业游戏类的实验任务中,刺激因素、事件以及行为后果往往相互作用、难以分清;(3)如果一项研究使用的是一般性的实验任务,其往往建立在正式的规律、模型或理论基础上(因此才使用高度抽象的、反映个体基础行为的实验任务),这种特征是实验研究的一个重要发展,促使会计学的研究者提高实验设计的质量,并更好地将实验研究与基础理论分析相结合。第二节实验研究方法在会计研究中的应用三、实验研究方法在会计学领域的进一步发展3.判断类的实验任务

相比前两类任务,判断类的实验任务的一大特点是拉近了研究者与被试之间的距离,因为选取的被试通常具有会计专业的知识技能(比如会计专业学生或会计实务人士),这样就使得被试能够较清晰地理解实验任务。第二节实验研究方法在会计研究中的应用四、关于实验是否“现实”的争论

第一种现实性是指,被试真实地感受到实验情境,相信实验情境的存在,自愿或被动地认真看待实验任务,或是研究者设计的刺激因素在实验过程中确实对被试的行为产生了影响;这样的现实性称为实验里的现实性。

第二种现实性则是指,实验中设计的情境或事件在现实世界中也很可能发生;这样的现实性称为现实世界里的现实性。所有实验研究者都在努力实现实验里的现实性。当然,有的研究者成功地在实验中影响到了被试,而有的则失败了(甚至未能引起被试对刺激因素的注意)。SwieringaandWeick认为,如果一项实验能够实现实验里的现实性,那么就没有什么必要追求现实世界里的现实性。他们的具体考虑如下:其一,现实世界里的现实性纷繁复杂,各种变量混杂在一起共同作用于个体行为。其二,对于研究而言,除了理解现有的现象,另一个重要的功能是预判那些尚未发生但正在讨论或想要做的事情的内在规律。其三,追求现实世界里的现实性,可能增加实验的构建难度。第二节实验研究方法在会计研究中的应用五、进行会计领域实验研究时的问题框架Bonner建议研究者思考的框架性问题如下:(1)实验任务是不是一个重要的、与会计相关的判断或决策任务?(2)对此任务中的个人而言,在判断或决策质量的某一维度上是否存在差异,或在这一维度上的判断或决策质量是否较低?(3)那些存在质量差异的维度,对于这些个人自身或其他依赖于这些判断或决策的人而言,是否重要?(4)还有没有其他的理由研究这些个人在此任务中的判断或决策?(5)对于此任务中的个人,哪些因素造成了判断或决策质量某一维度上的差异或低水平?这些因素是通过什么样的认知过程对判断或决策质量造成影响的?(6)第三方是否了解这些造成判断或决策质量某一维度存在差异或低水平的因素?(7)哪些变化会影响这些造成判断或决策质量某一维度存在差异或低水平的因素,或影响人们对此任务中判断或决策质量的理解?(8)在实践中这些变化会发生吗?第三节现场实验与会计研究一、现场实验的含义六个元素:(1)被试主体的性质。(2)被试带到任务中的信息的性质。(3)所交易物品的性质。(4)任务的性质或所适用交易规则的性质。(5)所涉及利益的性质。(6)被试所处环境的性质。现场实验的一些特点:(1)对自变量进行操控,有助于因果关系的识别;(2)调整数据记录方式的灵活性,有利于测度特定指标;(3)对现实环境的干涉有限,有利于研究结论的普适性与解决具体问题。同时,现场实验也面临一些挑战:(1)样本规模通常较小;(2)适合做现场实验的现实环境通常数量有限;(3)在现场实验中,实验者要注意避免伤害被试或其他有关人员。第三节现场实验与会计研究二、现场实验的细分类型现场实验可以细分为以下几类:(1)人工现场实验。这类实验和传统的实验室实验相同,只是在实验中使用非标准的被试主体,即被试不再是学校的学生,而是实际的市场参与者。(2)架构现场实验。这类实验和人工现场实验相同,只是在所交易物品、任务、所涉及利益和被试可以使用的信息方面加入了实地情况。(3)自然现场实验。这类实验和架构现场实验相同,实验所进行的环境也是被试自然从事这些任务所处的环境,但是在自然现场实验中,被试不知道他们参加了实验。这类实验结合了实验方法与自然发生数据的优点:随机和现实性。第三节现场实验与会计研究三、现场实验的实施开展现场实验的几点原则建议:(1)为了加强因果关系的识别以及适应现场状况,开始初步的现场工作(比如在现场实验正式开始前,考察现场实地条件,熟悉现场环境,进行预实验以检查实验流程和数据收集有无缺陷或可以进一步改进之处)以帮助后续的数据记录和整理。(2)为了有助于提高结果的普适性,宜从很多被试提供的反馈中收集数据,而不是从某一被试提供的很多反馈中收集数据。(3)为了避免伤害被试或其他有关人员,一方面可以和现场实验所涉及的组织进行合作,获得其同意并将实验有可能给参加实验的组织或组织中的人员所带来的不便降到尽可能低的程度;另一方面,如果现场实验所研究的问题不需要某一组织的配合与帮助,进行现场实验时需注意尽可能使得操控或干预不影响被试的日常工作或生活。第三节现场实验与会计研究三、现场实验的实施成功开展现场实验的14个要点:(1)使用经济理论指导实验设计,并解释实验发现。(2)成为所研究市场的专家。(3)获得恰当的对照组。(4)获得足够的样本规模。(5)在准备进行现场实验的组织中有一个支持者,职级越高越好。(6)了解所研究组织的运行方式。(7)那些自身利益在其中的组织更可能完成现场实验,并将实验结果用来帮助实现组织目标。(8)为了避免各种不可控因素的影响,越早开展现场实验越好。(9)在讨论现场实验的成本时,与其说现场实验花了公司很大代价,不如说若不开展现场实验,公司都在承担时间的机会成本,花费更大的代价。第三节现场实验与会计研究三、现场实验的实施(10)清楚表明问题的答案具有开放性,同时说明可以和被研究组织一起寻找答案,有助于维护与被研究组织的关系,获得长期支持。(11)参与现场实验的组织在给予研究者授权方面通常比较谨慎,研究者最初的一些现场实验会起到打基础的作用,有助于建立参与现场实验的组织的长期信任,因此对于短期内暂时无法达到理想设计要求的现场实