税务会计概述

税务会计概述税务会计概述学习要点1.熟悉企业税务会计的概念、特点2.掌握税务会计与财务会计的区别3.熟悉税务会计的基本前提和原则4.掌握企业税务会计的科目设置5.了解企业税务会计的凭证6.了解纳税人的权利、义务与法律责任第一节税务会计的概念一税务会计的概念税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，是关于税收及其会计处理的方法体系。税务会计是适应纳税人经营管理的需要，从财务会计、管理会计中分离出来，并将会计的基本理论、基本方法与纳税活动相结合而形成的一门边缘学科，是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。税务会计的概念有狭义和广义之分。本书基于狭义的税务会计概念，对企业所涉及的各个税种的计算、纳税调整以及纳税申报表的填制等涉税事项的会计核算进行了全面、详细和系统的阐述。二税务会计与财务会计的联系与区别1．会计目标不同2．核算依据不同3．提供的信息不同4．运用的会计原则不同三税务会计的特点1.法律性：这是税务会计区别于其他专业会计的主要标志。2.专业性：税务会计运用会计的专门方法仅对与纳税有关的经济业务进行核算和监督，包括计算税款、填制纳税巾报表、办理纳税手续、记录税款缴纳及退补税款情况、编制纳税报表等，都需要有会计专业知识和税收专业知识，因此它是专业性很强的会计学科。3.融合性：税务会计是融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计，税务会计在依税法核算的同时，还必须结合各专业会计的特点进行会计核算。4.两重性：税务会计的两重性是指其会计目标的两重性。四税务会计的目标税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。具体来说，税务会计的目标包括以下几个方面：1．依法履行纳税义务，保证国家财政收入2．正确进行税务处理，维护纳税人的合法权益3．合理选择纳税方案，科学进行税收筹划4．遵循法律规定，严格控制涉税风险第二节税务会计的前提和原则一税务会计的前提税务会计是以财务会计为墓础的，因此财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等，但因税务会计的法定性等特点，税务会计的基本前悦也有其特殊性。1．纳税主体:纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2．持续经营3．货币时间价值4．纳税年度二税务会计的原则1．权责发生制与收付实现制相结合的原则2．配比原则3．划分营业收益和资本收益原则4．统一性和确定性原则5．税款支付能力原则6．税收筹划原则第三节税务会计的科目设置与凭证一税务会计的科目设置（一）企业税务会计的有关科目设置1．应交税费“应交税费”科目属于负债类科目，用来核算企业应交的各种税费，一般应下设：（1）应交增值税；（2）应交消费税；（3）应交营业税；（4）应交所得税；（5）应交资源税；（6）应交土地增值税；（7）应交城市维护建设税；（8）应交房产税；（9）应交土地使用税；（10）应交车船税；（11）应交个人所得税；（12）应交车辆购置税；（13）应交耕地占用税；（14）应交出口（进口）关税；（15）应交契税等。2．营业税金及附加“营业税金及附加”属于损益类科目，用来核算企业日常活动应负担的税费及附加，包括营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。增值税不在本科目核算。（二）企业税务会计核算的内容（1）根据税法规定和发票要求，确定计税基础和计税依据。（2）计算与核算应纳税款。（3）上缴税款、退补税与减免税会计核算。（4）税收滞纳金与罚款罚金。（三）主要会计处理方法1．计算应纳税额的会计处理方法（1）增值税，作为价外税通过“应交税费——应交增值税”科目核算。企业购进货物时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）原材料或库存商品等贷：银行存款等企业对外销售货物或提供应税劳务时：借：银行存款等贷：营业收入应交税费——应交增值税（销项税额）企业作为小规模纳税人销售货物、提供劳务时：借：银行存款等贷：营业收入应交税费——应交增值税（2）消费税、营业税、资源税、城市建设维护税等税种，其应纳税金应作为营业税金计入“营业税金及附加”科目。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税——应交营业税——应交城市建设维护税——应交土地增值税——应交资源税

（3）房产税、土地使用税、车船税等税种的应纳税额，一般按年计算，分期缴纳，其应缴纳税金作为企业的一项支出直接计入损益类科目“管理费用”。在计算应纳税额时：借：管理费用贷：应交税费——应交房产税——应交土地使用税——应交车船税（4）购置车辆应纳的车辆购置税、进口货物应纳的消费税、进口关税等应计入该货物的采购成本。借：物资采购固定资产贷：银行存款应交税费——应交消费税——应交车辆购置税（5）企业按规定计算缴纳的企业所得税，应作为企业的一项费用列支。借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（6）印花税。企业缴纳的印花税采用自行完税的缴纳方式，不通过“应交税费”科目核算。借：管理费用贷：银行存款（7）耕地占用税、契税。企业如果按税法规定要缴纳耕地占用税、契税时，税额一般计入建设项目、土地或房屋成本。借：在建工程、开发成本固定资产贷：应交税费——应交耕地占用税——应交契税2．缴纳税金的会计处理方法企业不论缴纳何种税金，其税款上缴时的会计处理都是相同的，在上缴税金时：借：应交税费——应交××税贷：银行存款3．滞纳金和罚金的支付按照财务会计制度规定，企业支付的各种滞纳金和罚款等属于一项非正常的损失，不得列入成本费用，应当计入企业的营业外支出。在支付滞纳金和罚款时：借：营业外支出贷：银行存款二税务会计凭证税务会计凭证是记载纳税人有关税务活动、具有法律效力并据以登记账簿的书面文件。它是一种具有法律效力的特殊凭证，是税务会计凭证区别于其他专业凭证的一个重要特点。税务会计凭证的种类繁多，大致可分为以下几大类。（一）应征凭证（二）减免凭证（三）征缴凭证第四节纳税人的权利、义务与法律责任一纳税人的权利（1）知情权。（2）保密权。（3）税收监督权。（4）纳税申报方式选择权。（5）申请延期申报权。（6）申请延期缴纳税款权。（7）申请退还多缴税款权。（8）依法享受税收优惠权。（9）委托税务代理权。（10）陈述与申辩权。（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。（12）税收法律救济权。偿等权利。（13）依法要求听证的权利。（14）索取税收凭证权。二纳税人的义务（1）依法进行税务登记的义务。（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务。（4）按照规定安装、使用税控装置的义务。（5）按时、如实申报的义务。（6）按时缴纳税款的义务。（7）代扣代缴税款的义务。（8）依法接受检查的义务。（9）及时提供信息的义务。（10）报告其他涉税信息的义务。三纳税人的法律责任1．违反税务管理基本规定行为的处罚2．逃避缴纳税款及其法律责任3．欠税及其法律责任4．骗取出口退税的法律责任5．抗税的法律责任6．进行虚假申报的法律责任7．在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任8．扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任9．不配合税务机关依法检查的法律责任三纳税人的法律责任【本章小结】

税务会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的