【S机械设备公司固定资产内部控制探究10000字（论文）】

PAGE1PAGE2S机械设备公司固定资产内部控制研究目录TOC\o"1-2"\h\u28462S机械设备公司固定资产内部控制 127024一、引言 225433二、固定资产相关理论概述 219487（一）固定资产的含义 27320（二）加强固定资产内部控制的意义 29019三、S公司固定资产内部控制现状 37640（一）S公司固定资产内部控制现状 324159（二）S公司固定资产内部控制问题分析 314308四、强化S公司固定资产内部控制对策 55500（一）完善内部控制环境 519437（二）加强固定资产风险管理 620960（三）进一步规范控制活动 716231（四）加强固定资产信息化管理 818207（五）建全固定资产内部控制监管及评价体系 95054五、结论 917531参考文献 10摘要：内部控制制度是我国社会主义经济发展达到一定水平和程度的必然结果,完善的内控制度有利于增强企业的竞争力和经营管理效率,提高了企业对于风险的防范和控制能力,促进了企业的经济健康和可持续地发展。固定资产是企业财务和人力资产的重要组成部分,它是企业创造更多价值的动力和来源。随着我国社会和经济的进步,固定资产的质量及其技术能够充分体现出一个企业的核心竞争力,尤其对于汽车生产研发型企业,固定资产的数量较多、投入金额大、使用期长、周期较短,所以固定资产内部风险控制机构的完善和否将会直接地影响到一个企业的健康可持续地发展。本文选取了北京S公司作为汽车研发型企业之一的重要组成部分,首先简单地概述了这些企业的相关理论。其次针对S公司固定资产内部控制的管理体系与流程,找到固定资产内部控制中存在的问题,然后针对这些问题,找到原因并加以分析。最后提出了改进的对策,对于不断壮大发展的S公司而言,固定资产内部风险控制的逐渐完善,可以进一步提升公司的科学研发能力,提升公司在行业中的市场竞争力，为公司的生存和发展打下坚实的基础。关键词：固定资产内部控制管理效率防范能力一、引言在我们公司的日常业务经营及公司后续业务发展中内部风险控制管理制度的不断完善都将起着十分重要的指导作用。一套健全科学、系统的内部各项控制管理工作执行程序和管理技术手段,可以有效地为我们的民营企业不断地完善改进内部各项控制、提高其整体经营力和管理水平、评价和有效防范重大经营风险以及工作效果提供合理依据,也就是说,这样才能有效引导我们企业内部各项控制工作的健康顺利开展,最终促进企业的健康发展。在此标准基础上,大多数现代企业已初步基本建立了内部风险控制标准体系,梳理和完善规范了现代企业的内部业务流程,全面认识风险管理和内部风险控制在日常企业经营生活中的广泛应用,已发展成为现代企业内部风险控制的重要一个组成环节部分。但是,在实践和运作中,内部的控制虽然没有充分发挥出其理想的功效,仍然遇到许多的困难,很多的内容也仅仅是停留在一些原则的基础之上,可操作性较低,仅仅是流于形式。根据相关资料的显示,固定资产在我国大型企业的资产负债表中一直占据着非常高的比重,它们所具有的投资金额大、使用周期长等特点。长期以来，企业管理者一直把重点放在收益管理、成本管理等企业管理要素上，对固定资产管理的重视不够，伴随着公司的发展，公司对固定资产的投资也在逐渐增加，所以，公司应更加重视固定资产的内部控制管理，提升固定资产的使用率，提升资产保值增值率，为公司赢得更多利润。本文首先深入分析了美国S公司固定资产内部管理控制的基本现状,然后对S公司固定资产内部管理控制中普遍存在的各类突出问题分别进行了调查总结且分析找出了主要原因,最后对S公司的固定资产内部管理控制问题提出了合理有效的政策建议和有效对策,使S公司的固定资产内部控制得到有效提升。固定资产相关理论概述固定资产的含义固定资产是指使用它的期限超过一年,单位资产价值在2000元以上的所有各类房屋、建筑物、机械、交通工具以及与其工业生产和其他经营经济活动需要有关的各种科学技术装置、器具、工艺品等。固定资产既是企业的基本劳动和手段,又是企业赖以生产和经营的重要资源。从传统会计学的一个系统视角学的角度定义来说要进行资产划分,固定资产通常被较为系统细化地划分，可以大致划分为，生产性和非生产性固定资产、未长期持续有效使用的固定资产、租赁的固定资产、不必要的长期持续需用固定资产、融资的固定资产、租赁的固定资产、接受的固定资产以及捐赠的固定资产。加强固定资产内部控制的意义加强固定资产内部管理控制,可以有效率地提高固定资产内部管理的执行速度和工作准确性,让各类固定资产的内部管理工作任务得以真正地落到实处。它可以使公司用户随时可以方便地随时进行专业管理固定资产,全面及时掌握公司办公室内部的固定资产管理信息,提高了公司运营管理效率,降低成本。为对各类企事业经营单位人员进行固定资产申报审查与财务评估及其财务决策分析工作提供了更可靠的理论基础,规避了固定资产管理监督风险管理发展过程及其中的潜在财务风险。还认为可以有效促进上市公司或者其他国有企事业编制单位的固定资产结构置换、重组及企业融资,为其他非上市公司发展经营创造了良好条件。S公司固定资产内部控制现状S公司固定资产内部控制现状S公司为集团全资所有的二级汽车研发公司，于2004年6月成立。其发展宗旨之一是努力搭建企业自主技术研发创新平台,提升企业自主研发创新能力。公司主要业务经营范围:涉及汽车、能源、环境、交通、开发、技术咨询服务、材料加工技术开发研究;各种能源汽车和电动摩托车的各类机械零部件以及各种机械加工配套设备的开发设计、检验和测试。S公司是一家独立法人公司，总资产498783.04万元，设有19个研发及职能部门，员工1067人，其中研发人员879人。主要从事整个汽车、关键的零部件的研究、混合动力等新技术的研发。S公司的固定资产主要分类包括高层建筑及民用建筑物、机械设备、办公设备和交通运输设备等,由于S是一家汽车研发公司,开发费用相对较大。固定资产总值占有很大的资产比重,是企业管理、研发等的物质基础。固定资产在现代企业经营管理中仍然具有一种不可能被替代和不寻常的重要地位,其中的重要性直接体现在如何建立和不断完善整个企业固定资产内部风险控制,提高固定资产的综合使用管理效率,延长整个企业的经营生命周期等并实现固定资产的长期保值和再增值,可以给企业带来更大的利润。表3.1S公司2019年固定资产情况表项目金额（元）比例房屋及建筑物1,651,706,647.1186.87%办公设备29,005,193.831.53%机械设备213,140,192.3111.21%运输设备7,419,021.000.39%合计1,901,271,054.25100.00%资料来源：S公司固定资产卡片账S公司2019年固定资产分布情况见表3.1。建筑和建筑物是研发办公室的主要建筑。大多数办公设备是台式计算机、服务器和工作站。研发过程中需要使用到的是机械设备。运输设备是车辆。这些设备都是瑞恩公司固定资产的重要组成部分，根据研发工作的特点，瑞恩公司分为五个资产管理部，IT资产的归口管理部为工程支持部；办公、运输设备资产归口管理部门为综合管理部门；试制资产设备的归口管理部门为试制部；资产及测试设备的归口管理部为实验部；电子电器设备的归口管理部门为空调和电子电器部。S公司固定资产内部控制问题分析固定资产制度不健全及执行中存在偏差设计编制出一套完善、可操作性强的固定资产的内部绩效控制管理制度,得到各企业相关管理人员一致认可的工作流程图使它可以正确指导企业员工正确开展各项工作,对于促进企业内部绩效控制的体系建立健全十分重要,这可以从本质消除原来工作中的弊端，使员工更清楚地了解业务流程，避免在系统实施过程中出现偏差。制度实施的偏差是在工作过程中，并不是所有的步骤都能按照规定的过程或系统的要求执行，导致工作处理不规范，没有实现公司的最大利益。如在实际购置固定资产的过程中，日常管理和处置过程没有按照批签流程进行签核，在实际购置固定资产的过程中，没有按照批签流程进行签核。将出现人员签批倒置的情况；或者无视固定资产评估的步骤，对固定资产的处置是随意的，例如：S公司在一次处置厨房和餐厅设备时，只是使用部门申请，经过资产管理部门批准、有关领导签署后就开始了处置工作，但实际处置工作中缺少鉴定，结果可能造成资产损失。固定资产管理结构混乱在固定资产的日常购买、验收、日常经营管理和善后处置中固定资产价值管理在各部门一直起着十分重要的领导作用。资产经营管理监督部门在进行资产经营管理的各个环节都并没有履行相应的监督职责,对各主管部门的资产管理工作进行集中监督,对各主管部门的整体资产管理工作情况进行集中监督检查。资产经营管理业务部门主要作为固定资产经营管理的一个中心业务岗位,没有一个独立的科室或独立的部门，只有一个人进行大量的固定资产管理工作，工作人员的精力有限，任务重，最后的结果肯定会影响资产管理的细节。此外，固定资产集中管理部门只是一种形式，固定资产管理没有起到全面控制的作用，固定资产的管理已经交给了使用部门。例如：集中管理部门的固定资产台账没有及时更新，集中管理的固定资产不能在使用部门之间及时协调等。以投影仪管理为例，由于这些资产的使用频率不高，因此，企业内部对贷款有一定数量的统一管理，但因为综合管理部对办公资产和设备的集中管理不到位，企业所有使用部门都要求采购，最终导致资产使用率低，容易资金浪费。固定资产内部控制无法信息共享汽车研发业比较特殊，每个项目组和每个专业部门之间信息闭塞，交流较少，以至于工作质量和效率不高，存在工作上的风险隐患。好的制度可以通过有效、便捷的载体达到资源共享，有效的信息传递还可以起到交流的作用，更加合理运作固定资产内部控制。所以在固定资产的内部控制中，每个部门都应当及时收集信息，并将信息共享，让公司的管理者及时了解固定资产内部控制的最新情况，决议小组及时采取措施，达到将固定资产内部控制更加完善的一个目的。目前，S公司固定资产内部控制存在岗位职责划分模糊、信息沟通不顺畅、责任不明确等问题。由因为工作需要，后续固定资产的需求也逐渐增加。因为固定资产内部控制的不足，致使部门之间沟通不到位甚至没有交集。以汽车称重设备—轮荷仪为例，S公司试验部拥有5台该固定资产，公司内部借调的需求肯定可以满足，但CAE和车辆集成部也拥有许多相同的设备，但是使用频率不高，导致固定资产重复购置。由于企业财务部门只负责进行企业账务申报处理,对这些企业固定资产的实际管理使用经营情况往往了解不多,财务部门无法将财务信息及时传递传达给企业管理者,因此，必须对企业固定资产的实际使用情况进行分析。这使得企业管理者不能很好地分配资产的使用，造成资源的浪费，最终影响企业的整体经济效益。固定资产内部监控的缺乏内部监督是实施内部控制的重要保证，是对S公司内部控制有效性和合理性的检验，而且能发现内部控制中的各种问题。企业在固定资产管理过程中忽视了不同业务环节的具体作用，导致固定资产管理问题在不同程度上表现出不同的特点。从而影响了内部控制的作用。首先，固定资产内部控制中预算管理是非常重要的环节，S公司里各个部门都只考虑到了本部门对资产的需求，不会想到其他部门也有相同的固定资产，更加不会办理借调，任然把固定资产编制在预算里，不注重管理经费，造成浪费。日常管理中在使用的环节也存在一定的问题，例如：经过一段时间使用，标签丢失或者脱落，没有人重视，尤其是流动性较强的固定资产，标签丢失会导致盘点的难度加大，其次在使用和管理中也会发现，固定资产会有账务不符或者存在资产丢失的情况，开展固定资产清查有助于帮助全面了解固定资产的状况，防止流失。缺乏专门的固定资产管理审计监督考核是对内部质量控制中的质量情况进行绩效评价的一个过程,可以及时发现内部质量控制中可能存在的一些问题,，并向管理者提出改进建议，使企业得到更好的发展。因此，监督在内部控制中起着非常重要的作用，发现问题并及时调整才能体现内部控制的作用。目前S公司固定资产内部风险控制管理存在的突出问题主要表现有:内部风险控制管理制度本身不足够完善、监督工作不到位等。监督管理是S公司固定资产内部风险控制的一个薄弱环节，在S公司的业务审计中，审计重点往往是流动资产，而在固定资产审计过程中由于其使用期长，投资金额大，与流动资产相比，其变动频率较低，这使得审计人员只注重对公司主要固定资产的招投标和处置的监督。强化S公司固定资产内部控制对策完善内部控制环境优化固定资产组织机构S公司在固定资产管理过程中，应在各项工作中贯彻“集中管理、统一领导、分级负责、定期监督”的原则。应该建立固定资产技术组，该组包括资产管理部、采购部、财务部、归口管理部、纪检部、审计部、使用部门的有关人员。在固定资产归口管理工作过程中,如果有发现特殊管理问题，固定资产管理技术领导小组成员可以及时通过制定决议办法制定具体解决实施方案,可以通过使固定资产管理得到进行多方面的归口管理,固定资产管理归口资质管理业务部门同时应该分别研究制定一套适用于每个固定归口资产管理业务部门的具体归口管理实施办法。分别由归口管理部统一领导使用部门，部门资产管理人注意资产管理，明确资产的使用人和储存地点，及时更新，确保资产的完整性和安全性。强化全体员工的固定资产内控意识建立良好的内部财务控制管理环境自然离不开以人为本的内部管理控制理念,任何规范、制度的实施和主体的运作都必须以人为本。首先,管理者必须更加重视固定资产的内部控制。公司的企业管理者应该是一个企业具体的政策执行者和实际操作者,如果企业执行的不是制度,没有企业管理者的制度肯定与政策支持,就根本没有什么办法真正有效实施,让企业管理者真正深刻意识到固定资产内部成本控制的迫切重要性,加强固定资产内部管理,可以有效节约生产成本、控制经营成本,甚至还有的可以直接带动固定资产内部成本控制的真正实施。下级主管部门领导应当把在固定资产监督管理工作过程中可能发现的各种突出问题及时向新的上级领导部门汇报,以便及时解决。其次,部门间的衔接和配合也十分重要,如果部门之间沟通不顺或者合作有障碍,那肯定会影响工作的顺利进行。此外,只有管理者的重视和部门间的配合还不够,公司里的每一个员工都要积极参与,用整个员工的力量去推动固定资产内部控制的发展。改善资产管理人员的能力固定资产的经营管理仅仅是依靠一个好的资产管理体系已经是不够全面的,资产经营管理者的综合能力也同样是非常重要的。制度的实施者是资产管理人员，资产管理人员很大程度上决定着固定资产内部控制是否正常，所以S公司应着重加强资产管理人员的建设，培养一批优秀的资产管理工作人员。资产管理部门是资产管理的核心，因此必须选择有工作经验，熟悉固定资产政策和一定财务知识的人员，在工作中也要有强烈的责任感，不要逃避工作，敢于承担，能在各个部门中起到桥梁的作用。第二，各使用部门的资产管理人员必须相对稳定，因为他们已经参与了资产管理，对部门内的资产状况也相对了解，一旦人员频繁变动，资产管理人员将不得不重新认识业务，这将影响工作效率。第三，应定期加强业务培训，资产管理部和财务部可以联合召开每月例会，沟通解决出现的问题，及时了解资产使用部门的变化情况，监督督促及时办理资产转让等手续，方便资产管理，同时也可以与其他汽车研发企业进行沟通，分享自己的经验，双方相互学习，提高资产管理水平。加强固定资产风险管理建立风险管理委员会通过研究发现，S公司在企业发展过程中缺乏风险控制和管理部门。因此，在S公司的发展过程中，迫切需要建立一个风险管理部门，找出责任部门来控制和降低固定资产内部控制风险。风险应对措施（1）预算风险应对措施企业应当根据研究开发的内容、研究开发的方向、研究开发的进展，对购买固定资产进行预算。根据公司的审批权限，编制合理的预算，逐步进行固定资产的审批，随着研究开发的不断深入，原有固定资产计划的功能已不能满足当前工作的需要，以至于需要增加预算。需要追加预算的，由使用部门提出，逐项审核，逐项批准，财务部对预算调整进行评估对经常调整的部门要进行通报和批评，使全体员工都注意预算工作。（2）采购风险应对措施固定资产购置申请须经S公司审核，公司内部固定资产可借调使用，在不影响原使用部门的正常工作时，由归口管理部门先行借出使用。避免重复购置固定资产，甚至出现闲置资产。（3）验收风险应对措施应制定更完善的固定资产验收程序。对有个性化或高精度要求的固定资产,有关专家应出一份验收报告并予以公布。使用部门负责人负责审核验收报告。待完成验收的固定资产信息应按本次验收报告的具体要求准确填写,使用管理部门、采购管理部门、资产监督管理服务部门和产品供应商部门应共同组织参与,必要时应向外部专家申请联合验收。（4）日常管理风险应对措施日常管理使用固定资产时期还应详细登记好其实际放置时间地点、使用管理人员、发生债务变动时及时予以更新相关信息;对于大型固定资产,要严格要求建立日常维护管理制度,注重日常管理维护,并严格建立定期点检管理制度和定期检查管理制度,增加固定资产的日常使用寿命,提升资产使用率。同时,要严格保证固定资产管理盘点卡片工作每年至少定期完成两次,并严格保证固定资产盘点卡片相关信息的数据完整性和信息一致性。闲置固定资产也要进行统计,并说明原因,向上级报告。（5）处置转移风险应对措施全公司应严格按照《固定资产处置管理办法》开展清查、处置工作，进一步完善处置的标准及范围，由固定资产技术小组共同完成处置的判定工作，且处置过程严格按流程执行，不得私自处置，导致固定资产流失。进一步规范控制活动实行有效预算控制固定资产的预算控制包括预算的编制、执行、分析及考核，同时要明确各环节的要求。编写下年度预算计划时，归口管理部门应当发挥其作用，对公司内固定资产的情况进行全面了解，必要的时进行现场盘查，为预算审核时对各部门需求是否合理性提供参考依据。在编制年度固定资产预算时，各部门应考虑到实际的研发需求、现有资产的使用情况和资产的数量。在预算编制过程中，应将前几年的预算执行情况和未来可能发生的变化纳入参考范围，使预算编制能够达到预期目标。归口管理部在汇总预算的同时，参照标准设置等因素，将审核结果报财务部，财务部向公司领导汇报。公司年度预算一经明确下达,各有关部门人员应严格按照公司预算要求执行,不得跨部门、跨项目调拨。因不可抗力等其他客观因素导致造成财政预算依法执行审查结果可能发生重大法律变化的,可以要求申请人对预算进行调整,但上级预算资源使用管理部门人员应当及时提出调整申请并明确说明调整理由,层层审批,最终由财务部负责实施,对固定资产的预算编制实行责任到人制,对影响企业正常经营的重大错误和遗漏,工作人员将得到相应的惩罚。年末，财务部应和资产管理部相配合，对整个年度的预算执行情况统一分析，执行率高的部门，应在部门绩效考核中予以奖励。严格执行验收流程S公司必须对所有固定资产进行验收，验收是购买固定资产真实性和完整性的重要保证，只有对固定资产进行验收，才能知道其类型、数量、规格、质量、固定资产的技术要求和其他内容是否与合同签订的内容一致，固定资产的验收是固定资产未来使用的基础，验收人员应更加重视并认识到其重要性。完善日常管理制度S公司固定资产数量多、位置分散、流动性强，使固定资产的日常管理更加困难。因此，固定资产的日常管理就及其重要，只有按照有关制度的规定，才能保证固定资产信息的准确性，保证所有固定资产人的责任。定期对固定资产进行检查、保养，发现问题及时修理，定期将高精度固定资产或专用设备送到指定的检验机构进行检验，保证固定资产的准确性。预防工伤事故，对固定资产进行点检、巡检和日常维护。所有固定资产每年核算两次，由资产管理部和财务部共同组织盘存，财务部导出固定资产卡片账户作为盘存基础，使用部门作为盘存单位。盘活闲置资产企业还应当制定闲置固定资产管理办法，各使用部门应当定期向固定资产集中管理部门报告闲置固定资产情况，并经集中管理部门评估审查。资产管理部负责收集闲置固定资产的明细，并向公司管理层报告，如需公司内部借调的，使用部门负责办理《内部资产转移申请表》。经批准后，财务部门应调整卡片上的账户信息。不能在集团公司内部借调的，可以通知上级单位在集团公司内部借调，以降低闲置资产的损失率，提高闲置资产的使用效率。规范处置程序决定停止处置固定资产的,由固定资产技术小组共同确定。集团全体成员在《确定表》上没有签字,不能自行确定评估结果,可由外部专业技术评估专家对其进行综合评估,S公司认为应继续完善《固定资产处置管理办法》,无持续使用价值的固定资产,如果长期存放在固定资产卡片账中,应当申请报废处理。固定资产处置应严格按照程序和制度进行,不得擅自处置。加强固定资产信息化管理由于研发的需要,企业固定资产的数量也在不断增加,仅仅通过手工管理已不再必要。过去,固定资产的管理一直没有取得有效的效果,导致管理者无法及时准确地掌握管理信息,无法及时、准确地进行管理。因此,必须适应企业未来的发展,加强信息化建设。运用这种信息化资产管理分析方法后还可以有效使固定资产风险减少,减少人为的管理主观因素等并保证数据的实时准确性,提高资产管理效率。企业管理应严格采用固定资产方式管理企业信息服务系统。在固定资产经营管理的整个发展过程中,从固定资产的管理预算编制、购置费用方式、验收费用清单将固定资产管理信息系统转换而成为一个网络化、信息化资产管理的信息系统服务模块,可以帮助建立一个随时随地更新固定资产管理信息的企业信息资源管理服务系统,使固定资产信息网络化。数据更新、信息存储、网络安全以及后续的开发和维护,以确保其安全性和稳定性。建全固定资产内部控制监管及评价体系建全固定资产内部控制监管体系内部控制执行情况的好坏取决于固定资产内部控制监管检查是否到位。S公司固定资产内部控制的监督应从审计工作开始，审计工作必须对固定资产内部控制的合理性和合规性进行审计.完成固定资产的购置、验收、使用、维护和处置工作。对固定资产的管理系统进行审计可以提高全体固定资产管理人员的管理意识，重视流程中的细枝末节，增强固定资产使用率，优化资产配置，满足研发需求。建全固定资产内部控制评价体系为了有效保证S公司固定资产内部风险控制考核制度的有效性和实施,持续改进,有必要定期对各部门的执行情况和管理情况进行评价,并在科学评价的基础上将各部门的绩效联系起来。建立全面的内部奖惩考核机制,提高公司中层全体干部员工对固定资产内部管理控制的参与积极性,集中资产管理部和国有资产监督管理局两部部门应主要负责制定固定基本资产内部管理控制的绩效评价考核标准,并应当结合固定资产内部管理的实际突出问题,有针对性、科学性、可操作性的,考核最终结果直接影响关系公司到各主管部门的年度绩效考核最终结果,作为内部奖惩的重要依据,固定资产内部控制在实践中如果没有考核机制,它将直接影响固定资产内部控制的运行效果。结论作为汽车研发企业的S公司，固定资产是开展研发工作的重要物质保障，随着企业规模的扩大固定资产数量也不断增多，因此建立、完善固定资产内部控制就显得特别重要。虽然S公司己有相关的流程及制度，但其领导重视程度远远不够，还存在着监督工作不到位，风险控制不足等一系列问题。本文在深入分析S公司固定资产内部风险控制工作现状的理论基础上,指出了目前固定资产内部风险控制工作存在的一些缺陷及其形成原因，并提出了改进措施：1..应不断优化固定资产的经营组织管理结构,建立固定资产经营技术管理团队,强化企业行政主管部门的主体