固定资产核算与管理办法

固定资产核算与管理办法第一章总则第一条为加强公司固定资产的核算与管理,充分发挥固定资产效能，确保固定资产安全、完整，保障公司各项生产经营活动的正常进行，提高固定资产使用效率，根据有关政策、法规、制度的规定，结合我公司的实际情况，特制定本管理办法。第二条本办法适用于公司及所属各项目部。第三条所有固定资产都必须纳入财产管理范围，真实反映其实物量和价值量，保障资产的安全和完整。第四条固定资产配置应按照必需、合理的原则，做到节约，有效使用。第二章固定资产定义第五条本办法所称固定资产是指为提供劳务或经营管理而持有的、使用期限在一年以上且单位价值在2000元以上的有形资产。单位价值虽超过规定标准，但更换频繁、易损坏的，也可以不做固定资产核算。第六条固定资产的确认条件同时满足以下两个条件：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。第三章固定资产的归口核算第七条固定资产应按取得时的实际成本入账。公司所属各项目所购固定资产，均由公司本部进行固定资产统一核算，并按规定计提折旧，固定资产采用公司统一编码管理，由公司财务管理部统一生成固定资产编码,具体编码规则见公司相关办法。第四章固定资产的管理职责第八条公司固定资产管理的主要职责（一）贯彻执行国家有关资产管理方针、政策、法规、制度，制定本公司固定资产管理实施细则，明确本公司各类固定资产主管部门和所属项目部的固定资产管理职责。（二）负责本公司固定资产的调拨、转让、租赁、抵押、报废、处理、评估等的管理和固定资产的使用、维修保养工作。（三）编制和上报本公司固定资产投资年度计划，负责本公司所有固定资产的购建和改造全过程的实施工作。（四）正确处理生产与固定资产“管、用、养、修”的关系，不断提高设备的完好率和利用率，努力延长固定资产使用寿命，提高固定资产使用效率、生产效率和经济效益。（五）建立本公司固定资产总台账和分类固定资产台账，负责统计和上报固定资产统计报表，做好固定资产基础管理工作。第九条固定资产的主管部门分工：（一）物资装备部：施工机械、运输设备、生产设备；（二）项目管理部：试验测量、计量设备及仪器；（三）综合办公室：房屋及建筑物、行政车辆、办公设施、食堂用具等其他固定资产；（四）财务管理部：计提折旧及全部固定资产的核算，按公司财务分类编号统一管理固定资产。第十条公司所属各项目固定资产管理的主要职责（一）建立健全固定资产管理制度。实行部门负责制和岗位责任制。根据固定资产管理办法，建立单位部门、班组、个人岗位责任制，相互配合，管好、用好、修好固定资产。（二）按公司要求上报固定资产管理相关报表及其他要求内容。（三）建立固定资产档案，保管好固定资产的技术资料。（四）建立固定资产统计制度，设立固定资产卡片。（五）建立固定资产清查制度。固定资产要定期清查和盘点，做到帐、卡、物相符。（六）建立固定资产维修、保养制度，加强维护、修理、保养，使固定资产保持良好状态。第五章固定资产的购置第十一条公司及所属各项目固定资产的购置计划实行归口管理办法。第十二条各种固定资产购置必须报公司归口部门审批，批准后方可组织购置。施工设备等固定资产原则上不允许购买，确实需要购置，经公司物资装备部报****批准后，方可购买。第十三条各项目经审批同意自行购置的固定资产，及时列账公司财会部统一核算管理，列账附件为发票、购置申请、验收单。第六章固定资产的计量第十四条固定资产应当按照成本进行初始计量。（一）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（二）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（三）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（四）非货币性资产交换换入固定资产的成本，以公允价值和应支付的相关税费确定。（五）企业接受的债务人以非现金资产清偿债务方式取得的固定资产，按资产的公允价值入账。（六）对同一控制下的企业合并中被合并入的固定资产，应以合并日被合并企业的账面价值计量；对非同一控制下的企业合并中被合并入的固定资产，应以购买日被购买企业资产的公允价值计量。（七）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭据的，财会部门按凭据上标明的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值，并进行账务处理。2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其价值:（1）同类或类似固定资产存在活跃市场价值的，财会部门依据各项目固定资产管理部门参考其市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠固定资产的未来预计现金流量现值，作为入账价值。在这种情况下，应首先由固定资产管理部门按照上述原则对固定资产的价值进行估计或预计。财会部门据此作为计算固定资产入账价值的依据。（3）如受赠的系旧的固定资产，按上述方法确认的价值，减去固定资产管理部门按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（八）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。（九）固定资产在使用过程中发生的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。（十）对盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按其新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。以固定资产盘点记录作为入账依据，含资产管理部门对同类或类似固定资产的市场调查资料及对该盘盈资产价值损耗的估价结果材料。（十一）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。固定资产入账价值中还应包括各项目为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。财会部门入账时，除取得调出单价的账面价值资料外，还应取得无偿调入的批准文件。第七章固定资产的折旧第十五条折旧范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，应对所有固定资产计提折旧。第十六条固定资产应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。对计提了减值准备的固定资产，应当按其扣除已计提的减值准备后的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，该项固定资产的折旧率和折旧额的确定方法，按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确认折旧率和折旧额。第十七条固定资产的折旧方法和折旧年限。固定资产的折旧方法和年限一经确定，不得随意变更。固定资产的折旧方法统一采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限如下：房屋、建筑物30年;钢结构房屋、钢筋混凝土结构房屋30年;其他房屋及建筑物20年；施工机械10年；生产性运输设备5年；非生产性运输设备5年；生产设备10年；仪器及试验设备5年；办公设备、家具及其他5年；10.临时设施按受益期计提。第十八条固定资产预计残值率：固定资产预计净残值为0。第十九条下列固定资产应计提折旧（一）房屋和建筑物；（二）在用的机械设备、仪器仪表、运输工具、器具；（三）季节性停用、大修理停用的固定资产；（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。第二十条下列固定资产不计提折旧（一）以经营租赁方式租入的固定资产；（二）已提足折旧继续使用的固定资产；（三）提前报废的固定资产。第二十一条固定资产按月计提折旧，根据用途计入相关的成本或者当期的损益。第二十二条每年年度终了，对固定资产的使用寿命和折旧方法进行复核。（一）因更新改造原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后的价值，重新预计尚可使用年限和残值，按本办法规定的折旧方法计提折旧。（二）对于接受捐赠旧的固定资产，各项目应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，按选用的折旧方法计提折旧。（三）融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。第八章固定资产修理第二十三条为了保证固定资产的正常使用，对固定资产进行定期或不定期的修理。固定资产的修理计划或费用预算，由主管业务部门编报，送同级财会部门审核，经相关主管领导审批后进行维修。对于修理完毕的固定资产，主管业务部门要认真验收。第九章固定资产的处置第二十四条固定资产的处置包括固定资产的调拨、转让、出租和报废等。固定资产的处置由各项目主管部门经技术鉴定和慎重研究后，提出申请处理的书面报告，由公司主管部门审核批准。第二十五条固定资产调拨的有关规定：（一）固定资产调拨，由调拨双方协商，达成协议后，办理调拨手续，经公司审批后实施。根据生产经营的需要，也可由公司建议、协调有关单位之间的调拨。（二）固定资产调拨时，应由固定资产调出单位填写固定资产调拨交接记录，并经调入单位确认后，由调出、接收单位各存二份，两份报公司。第二十六条固定资产转让的有关规定：固定资产的对外转让必须是有偿的。重要固定资产对外转让，必须按集团规定进行资产评估，评估结果被确认后才能转让。一般固定资产的转让，其转让按固定资产市场重置价格、新旧程度结合市场需求由各项目自行合理确定，一般不应低于资产评估后该固定资产的净值。当交易价格低于评估结果的90%时，应暂停交易，在原经济行为批准机构同意后方可继续交易。第二十七条固定资产出租的有关规定：（一）在满足企业正常生产、经营要求后，各项目可将其拥有的短期闲置、多余固定资产报公司批准后用于出租。（二）对外出租固定资产，必须与租赁方签订合同或协议，由财会部门办理租费结算。（三）原则上租赁的金额应参考资产的评估价值以及市场的租赁价格。第二十八条固定资产报废的有关规定：（一）固定资产具有下列情形之一，可以报废：1.已超过规定的使用年限、技术性能达不到有关规范和安全规程的基本要求，不具备修复改造价值和安全使用条件的。2.未达到规定的使用年限，但技术性能差、效率低、能耗高，经济效益差，无技术必需或使用价值的：（1）主要部件或结构已严重损坏，无法修复或无修复价值的；（2）型号老旧、性能差、无使用价值的；（3）长期积压,主要结构及零部件严重锈蚀变形，无法修复，无法调剂处理的；（4）严重危害人身安全和身体健康,严重污染环境的；（5）国家和政府部门规定应淘汰或不准使用的。（二）报废的固定资产，原则上不应继续留用。个别报废的固定资产确需留用的，必须严格遵守国家安全监督部门的有关规定，经有关技术安全监督部门鉴定，核发证书后才能投入使用。如擅自使用报废固定资产，在使用中发生事故，由擅自决定使用者负完全责任。（三）报废的生产性设备和残值较大的固定资产，原则上应采用招标拍卖方式处理。（四）各项目对报废固定资产的处理负有全程跟踪责任，以保证企业利益不受损害第二十九条固定资产处置的审批权限：所有固定资产处置，均需报公司审批。第三十条固定资产处置程序：（一）相关责任部门提出资产处置方案，阐明资产处置的有关情况。（二）涉及资产损失的处理，公司审计（监察）部门应对资产损失进行核实，提出结案意见。（三）财会部根据相关部门意见，对资产处置提出财务处理意见。（四）提交公司总经理办公会议审议。（五）财会部按有关财会制度规定对处置固定资产进行会计处理。第十章固定资产的盘点第三十一条为保护企业固定资产的安全完整，必须在每年编制年度财务决算前，对固定资产进行全面的清查。资产清查工作应由分管领导亲自负责，组织资产主管、财务、使用等部门实地盘点，以实物与账、卡相对照。查清资产的数量、质量和能力，编制固