【世界主要自贸港购物免税政策的先进经验综述报告6000字】

世界主要自贸港购物免税政策的先进经验综述报告目录TOC\o"1-2"\h\u18275一、世界主要自贸港购物免税政策的概况 121133二、世界主要自贸港购物免税政策比较 731356三、本章小结 9世界主要自贸港购物免税政策的概况20世纪80年代的瑞典是退税制度的发源地，至2010年，世界上已有超过50个国家开展了购物免退税业务。自贸港购物免税政策的特殊之处便在于其对于所有离港的旅客都使用，无论是外国游客还是本国游客均可享受优惠福利。目前，世界上采用离岛免税政策的有日本冲绳岛、韩国济州岛、中国台湾地区和海南岛，这与本文所研究的自贸港购物免税政策有许多相似之处。此外，本文还选择了世界上具有代表性的爱尔兰、澳大利亚和新加坡三国的离境退税政策进行研究。（一）爱尔兰购物免税政策爱尔兰风景优美，自然环境得天独厚，有“翡翠岛国”的美称。1974年，世界上第一个机场免税店在爱尔兰的都柏林香侬机场开业。爱尔兰的具体购物免税政策如下：爱尔兰购物免税适用于非欧盟国家旅客在达有环球蓝联退税购物标志的店铺进行消费。旅客购物结束向店员索要退税单，填写完整信息后交由店员签字并附收据。如果退税单上记录的购买物品的价值低于2000欧元，则离境时无需获取海关签章，可以直接前往退款办事处办理退税或选择将退税单放入提供的海关箱中。如果单张退税单上购买物品的金额超过2000欧元，则退税单需要获得爱尔兰海关盖章并且旅客需要将物品和收据出示给海关。2、旅客前往退税柜台，出示退税单和购物票据办理退税，所退税款可通过现金、信用卡转账邮寄银行支票以及支付宝方式支付。3、旅客消费高于30欧元的退税商品并携带个人行李出境时可申请退税。适用税率为23%，减除手续费后，一般商品退税可达到18.7%。此外商品必须在购入后三个月之内办理出口离境即免税单获得盖章，退税应在退税单盖章后三日内办理。一些特殊商品如儿童服装、食品、医药品、汽油、服务不得进行退税，同时通过网购方式进行购物也无法进行退税。（二）澳大利亚购物免税政策澳大利亚的免税店相较于全球购物免税行业的发展而言起步较晚，最早出现于二十世纪八十年代，但澳大利亚的免退税市场以其迅猛的发展速度，行业规模不断丰富且具备鲜明特色的特点，不断赶超其他国家。1、澳大利亚购物免税政策总体情况澳大利亚的购物免税政策总体分为三种形式：第一，是以机场免税店和市内免税店为主体的免税政策（Duty-freeShop），其经营商品免除了关税、商品及服务税等所有税收，主要面对澳大利亚和出入境的国际游客；第二为“旅客退税计划”（TRS），该政策适用对象为澳大利亚和海外游客（不包含在职航空人员），对销售的商品免除商品及服务税；第三为口岸出境隔离区内设置的国内免税商店（Tax-freeShop）,该政策适用对象与免税商店相同，对关税不予免除。本文主要对“旅客退税计划”进行分析。2、“旅客退税计划”政策规定由海关所属的“旅客退税计划”机构负责运营。2000年，澳大利亚政府正式颁布了“旅客退税计划”并于2001年正式实施。与以往的国际惯例不同，“旅客退税计划”的退税对象不仅面向出入境的海外旅客，还包括出境的澳大利亚公民。旅客应在离境前60天内于同一家商店内购买价值超过300澳元方可在出境口岸办理退税。对于澳大利亚境内的商家，“旅客退税计划”没有准入门槛，零售店只需要向海关提出申请并按照规定向旅客开具购物退税发票，就可纳入购物退税系统。退税政策不适用于烟草、酒水（葡萄酒除外）、易耗品、住宿、旅游和汽车租赁和服务、危险物品以及已消费的商品，其他商品都可以进行退税。具体退税流程如下：第一，旅客必须符合“旅客退税计划”的申请退税条件。第二，出境旅客在离境口岸的退税办理办公室出示购买的商品、登机（船）票、护照和退税发票，海关官员在退税发票上加盖验讫章。第三，旅客持加盖验讫章的发票前往退税柜台办理退税。退税税款可选择通过旅游支票、信用卡或借记卡或澳大利亚银行账户任意一种方式退还税金，TRS机构则收取一定的手续费。据澳大利亚海关评估报告现实，“旅客退税计划”实施的第一年，澳大利亚的离境退税购物额3.17亿澳元，总金额达2890万澳元，出境旅客的人均购物额为773澳元，退税使用率达2%。（三）新加坡购物免税政策新加坡占地面积极小，以城为国，自然资源短缺。但新加坡通过科学规划，以充分保护当地的自然环境为前提，利用仅有的资源开发出众多文化景观和游乐设施，整个城市的植被覆盖率高，环境卫生，具有“花园城市”的美称。交通便利、服务完善、商业繁荣，具有重要的经济地位。新加坡以其干净优美的城市环境、中西融合的灿烂文化以及高度发达的经济，吸引了成千上万的国际旅客前来进行商务旅游和观光。新加坡作为国际化的旅游都市，具有完备的购物免税体系。新加坡作为世界主要自由港，除了对汽车、石油产品、烟酒等商品征收进口关税，其他商品一律不征收关税，仅征收消费税（商品及服务税），税率为7%。而烟酒类商品进口时仍征收关税，因此实际上只有烟酒在新加坡的市内免税店内是真正免税的。但满足条件的国际游客凭护照可以将除食品以外的其他商品申请退还7%的消费税，但需要收取一定的手续费，因此实际退税率为5%。根据新加坡“游客退税计划”规定，旅客应在标有TaxFree的标示的合作商家进行购物并且购物金额达到100新元及以上，并通过樟宜国际机场或实理达机场离境，从陆路和海路离境的旅客无法享受消费税退税。同时，旅客应自购物之日起60天内申请退税。2011年5月，新加坡施行了电子游客退税计划（eTRS），成为世界上首个全面使用旅客电子退税服务的国家。“电子游客退税计划”的具体退税流程如下：购物：旅客至参与电子退税系统的零售商处购物时，需要出示护照原件以证明自己符合游客退税的资格。零售商将根据护照上的资料向游客签发一笔电子退税交易，当游客至机场的电子退税自助机是，机器会自动检索出该笔交易。办理退税：目前主要有两种形式供旅客办理退税，一种是前往位于机场的电子退税自助服务台，旅客需要在服务台扫描护照以获取有关购物交易的详细信息，随后旅客按照电子退税自助服务台的指示申请退税，完成退税后旅客需仔细阅读服务台显示的退税请求结果，确认是否还需要前往海关检查处核查所购商品。另一种是使用手机应用办理退税，旅客只需要在手机上下载环球蓝联（GlobalBlue）或途鹅（Tourego）应用程序，根据应用程序上的指示完成注册、退税，完成退税后，旅客应仔细阅读手机应用程序上显示的退税请求结果，确认是否还需要核查。需要注意的是，通过手机应用程序办理退税的旅客需要确保手机的定位系统和通知功能开启，且必须位于以电子退税自助服务台为中心的15米范围之内。退税索取：旅客可以在现金退税、信用卡退税、支付宝退税和银行支票退税这四种退税方式中选择一种获得所退税款。“电子游客退税计划”简化了申请时的操作流程，避免排队，大大缩短了退税所需要的时间。韩国济州岛离岛免税政策济州岛位于中、日两国之间，风景秀丽、空气清新，旅游服务业高度发达，占济州岛总体经济结构的77%。为开发济州岛，促进济州岛的经济发展，1973年，韩国政府制定的《济州岛观光综合开发办法》中首次提出了将济州岛建设成为国际化旅游园区。2002年为进一步拉动济州岛经济发展，促进旅游产业结构升级转型，韩国政府颁布了《济州国际自由城市特别法》，允许济州岛实施离岛免税政策。政策规定，任何从济州岛乘坐飞机或船舶前往济州岛以外地区的19岁以上的本国或外国旅客可享受每人每次不超过40万韩元，每年不超过6次的免税购物待遇。虽然在该政策中对购物次数、金额及商品种类均有限制，但所购免税商品数量除烟草、酒类外无限制。免税酒类，每人每次限购1瓶；对于免税烟草，每人每次可购10盒（1条）以下。免税店经营的免税商品涵盖酒类、烟草、手表、化妆品等16个品种，同时对国产烟、国产红参免除增值税。济州岛的离岛免税经营主体为JDC免税店和JTO免税店，两者均属于非营利性企业。JDC免税店为国营企业，附属于韩国国土海洋部；JTO免税店属于济州岛地方政府企业。韩国政府规定：济州岛离岛免税政策所带来的收益均用于当地设施建设，JDC在运营免税店的同时也负责制定济州岛的城市规划。因此，济州岛免税购物配套实施充分符合市场需求，使得免税行业与地方建设协同发展。此外，济州岛的高尔夫球场的税收经韩国政府批准得到大幅度降低，这一举措吸引了周边地区的众多高尔夫球爱好者前来娱乐消费。同时，济州岛当地政府将许多土地授让给私人进行投资建设以吸引外界投资，因此济州岛上有各式各样的主题博物馆与民俗度假村，进而吸引了更多游客前往。统计显示，至2012年赴济州岛旅游的韩国国人的免税购物比例便已达到98%【中华人民共和国商务部流通业务发展司。韩国济州岛离岛免税政策实施情况。】，中华人民共和国商务部流通业务发展司。韩国济州岛离岛免税政策实施情况。日本冲绳岛离岛免税政策日本冲绳岛在第二次世界大战后，由美国政府管理，冷战时期则成为了美国在亚洲的重要军事据点。在此期间，冲绳岛的商品不含税，因此吸引了许多其他地区的日本公民前来旅游购物。1972年，日本政府重新接管冲绳后，岛内商品采用了与日本国内市场相同的税率导致价格大幅上涨。日本政府为继续保持当地旅游购物优势，促进当地经济发展，制定了税收特殊优惠政策并出台《冲绳回归特别措施法》，提出了离岛退税的做法，自此离岛免税政策的雏形得以形成。然而，早期冲绳岛的离岛退税政策与如今的离岛免税征税政策并不相同。在接下来的十年，日本政府根据冲绳岛离岛退税政策的实施情况和当地经济实情，不断创新并通过颁布相关法规对冲绳岛离岛退税政策进行调整，最终发展成为现行的离岛免税政策。由于冲绳岛离岛免税政策起步较早，目前已处于较为成熟的阶段，限制条件较其他国家（地区）更加宽松，配套设施更加完善，购物流程更加便捷。冲绳岛离岛免税政策具有如下优点：政策优惠范围广：凡乘坐那霸机场、奄美岛机场航班离开冲绳岛前往日本本土的日本本土、冲绳岛居民以及国际旅客，均可享受每人每次不超过20万日元的免税购物限额，对免税购物次数不加以限制。同时，免税商品除烟草类均可在免税店中购得。配套设施完善：冲绳岛内共有两家免税店，一个是位于那霸市中的“那霸Omoromachi”大厦中的免税店，另一个是位于那霸国际机场国内旅客候机楼2层的免税店。“那霸Omoromachi”大厦位于市中心的大型购物中心内，该购物中心具备完善的免税购物、餐饮等设施，旅客旅游购物交通便利，周围配套设施齐全，建有多个银行、酒店，在满足旅客购物需求的同时还使其能够进行休闲娱乐。购物流程便捷：冲绳岛为每位前往冲绳岛旅游的旅客准备了旅游手册，上面用多国语言对冲绳岛的各方面情况进行介绍，同时详细说明了旅客在免税店购物时的具体流程和注意事项。免税店与机场海关进行联网，使进行免税购物的旅客的购物信息能够得到迅速处理，实现了购物的方便快捷。不仅如此，旅客可以选择直接在机场免税店内购物并提货离开，也可以选择前往“那霸Omoromachi”大厦的免税店进行购物。（六）中国台湾地区离岛免税政策台湾离岛具体是指金门、澎湖、马祖、兰屿、绿岛以及琉球等与台湾本岛隔离的外岛。台湾外岛由于历史和地理等原因虽与中国大陆隔海相望，但无法与大陆和台湾本岛开展正常的经济贸易和人员往来，经济发展较为落后。为吸引旅客，发展当地经济，提高离岛的开发建设水平，台湾当局颁布了以济州岛和冲绳岛为借鉴的离岛免税政策等众多优惠便民措施，对提升离岛经济发展发挥了重要作用。2009年，台湾当局发布了《离岛免税购物商店设置管理办法》，正式开始在澎湖、金门等外岛实施离岛退税政策。近年来，根据政策实施情况、游客购物需求等方面的反馈，台湾当局对离岛免税政策作出调整。政策中表示，位于离岛，符合政策规定的店铺，可向当地政府申请建立免税店，这些免税店由民间企业与当地政府合资经营，因此充分吸引了当地的民间企业进行投资建设。同时，政策中对免税品的限制进行了三个层次的划分：第一，每人每次除烟酒外商品消费不超过6万元新台币，对年龄、次数无限制；第二，年满20岁的成年人方可购买烟酒类产品，每人每年限购12次：其中酒类产品，每人单次限购一公斤，卷烟限购200支（一条），雪茄25支，烟丝一磅；第三，免税店代收超过限额的商品应缴纳的税款。此外，若旅客在三十天内出入离岛两次以上或半年内出入离岛达六次以上，在购买免税商品时，数量和金额限制均减半。二、世界主要自贸港购物免税政策比较（一）购物限额、次数、商品范围和限购数量对比国家/地区免税限额免税购物次数免税商品范围免税商品限购数量爱尔兰无无除儿童服装、食品、医药品、汽油、服务外的各类商品无限制澳大利亚在同一家商店消费累计达到300澳元及以上无除酒类（葡萄酒除外）、烟草、易耗品、住宿、旅游和汽车租赁和服务、危险物品以及已消费的商品外的各类商品无限制新加坡购买除食品以外的其他商品满100新元无无无限制韩国济州岛40万韩元（约2316元人民币）6次政策批准的15类免税酒类，每人每次限购1瓶；对于免税烟草，每人每次可购10盒（1条）以下。日本冲绳岛20万日元（约11982元人民币）无除烟草外可随身携带的各类商品无限制中国台湾地区100万新台币（约23万元人民币）无可随身携带的各类商品（包括烟酒）对于烟酒类产品，每人每年限购12次：酒类产品，每人每次不超过一公斤；卷烟限购200支（一条），雪茄25支，烟丝一磅其他要素对比1、自然条件上述六个地区风景优美、地理位置得天独厚，具有发展旅游业的优越条件，加之政策扶持以及相关配套设施的完善，对国内外众多游客具有强大吸引力。2、退税代理机构的引进爱尔兰、澳大利亚和新加坡都引进了代理退税机构。全球退税服务机构经过四十余年的发展，具备了全面的运营和管理经验，它们采用了统一的管理标准、操作规范以及服务流程。新加坡政府在实行离境退税政策后仅15年间便引进了两家服务代理机构。以在新加坡购物为例，游客不需反复确认能否享受购物免税的优惠政策，只需要确认是否带有退税代理服务机构的标示即可，同时旅客能够迅速便捷的知道退税的具体操作流程。代理退税机构使国际旅客能够通过更加便捷的方式实现退税，便利的免退税流程对各国游客产生更多吸引力