借贷记账法教学课件

借贷记账法目录CONTENTS借贷记账法基本概念与原则资产类账户借贷处理负债类账户借贷处理所有者权益类账户借贷处理成本类账户借贷处理损益类账户借贷处理01借贷记账法基本概念与原则定义特点定义及特点借贷记账法具有广泛的适应性，可以应用于不同类型的企业和单位；同时，它以“借”和“贷”为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。借贷记账法是一种复式记账方法，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。记账符号在借贷记账法中，“借”和“贷”作为记账符号，表示会计要素的增加或减少。对于资产、费用和成本类账户，“借”表示增加，“贷”表示减少；对于负债、所有者权益和收入类账户，“贷”表示增加，“借”表示减少。账户结构借贷记账法下的账户结构包括账户名称、日期、凭证字号、摘要、借方金额、贷方金额和余额等部分。其中，借方金额和贷方金额分别记录经济业务的增加和减少情况，余额则反映该账户的期末结存情况。记账符号与账户结构借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即每一笔经济业务的发生，都必须在两个或两个以上的账户中进行登记，且借方金额合计与贷方金额合计必须相等。记账规则首先，根据经济业务的性质和内容确定涉及的账户；其次，判断各账户的增减变动情况，确定应记入的账户和金额；最后，按照记账规则进行登记，确保借贷平衡。记账流程记账规则与流程平衡关系在借贷记账法下，所有账户的借方余额合计与贷方余额合计必须相等，即“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。这是由复式记账原理和记账规则所决定的。试算平衡为了验证借贷平衡关系是否正确，可以进行试算平衡。试算平衡是通过计算各账户借方余额合计与贷方余额合计是否相等来检验账户记录是否正确的一种方法。如果试算结果不平衡，说明账户记录存在错误，需要进行检查和调整。借贷平衡原理02资产类账户借贷处理现金及银行存款应收账款存货流动资产借贷处理记录企业现金及银行存款的增加和减少，借方表示增加，贷方表示减少。记录企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，借方表示增加，贷方表示减少。记录企业库存商品、原材料等流动资产的增减变动，借方表示增加，贷方表示减少。03长期投资记录企业长期股权投资和长期债权投资的增减变动，借方表示增加，贷方表示减少。01固定资产记录企业固定资产的取得、折旧和处置等情况，借方表示增加，贷方表示减少。02无形资产记录企业无形资产如专利权、商标权等的取得、摊销和处置等情况，借方表示增加，贷方表示减少。非流动资产借贷处理核算企业应收账款的坏账准备，借方表示减少，贷方表示增加。坏账准备核算企业存货因市场价格下跌等原因而计提的跌价准备，借方表示减少，贷方表示增加。存货跌价准备核算企业固定资产因技术进步等原因而计提的减值准备，借方表示减少，贷方表示增加。固定资产减值准备资产减值准备核算案例一01某企业购买一台设备，价值100万元，以银行存款支付。会计分录为：借：固定资产100万元，贷：银行存款100万元。案例二02某企业销售商品一批，价值50万元，款项尚未收回。会计分录为：借：应收账款50万元，贷：主营业务收入50万元。案例三03某企业计提存货跌价准备5万元。会计分录为：借：资产减值损失5万元，贷：存货跌价准备5万元。案例分析03负债类账户借贷处理01020304短期借款应付票据应付账款预收账款流动负债借贷处理记录企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。记录企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。记录企业按照合同规定预收的款项，如预收货款、预收定金等。记录企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付债券记录企业为筹集长期资金而发行债券的本金和利息。长期应付款记录企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如应付融资租入固定资产的租赁费等。长期借款记录企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。长期负债借贷处理记录与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（一）该义务是企业承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（三）该义务的金额能够可靠地计量。预计负债的确认记录预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。预计负债的计量预计负债核算案例一案例二案例分析某公司向银行借入短期借款100万元，年利率为6%，期限为3个月。则会计分录为：借：银行存款100万元，贷：短期借款100万元。每月计提利息时，借：财务费用0.5万元，贷：应付利息0.5万元。到期还本付息时，借：短期借款100万元，应付利息1.5万元，贷：银行存款101.5万元。某公司发行面值总额为1000万元的债券，票面年利率为8%，期限为5年。则会计分录为：借：银行存款1000万元，贷：应付债券——面值1000万元。每年计提利息时，借：财务费用80万元，贷：应付债券——应计利息80万元。到期还本付息时，借：应付债券——面值1000万元，应付债券——应计利息400万元，贷：银行存款1400万元。04所有者权益类账户借贷处理增资扩股在公司扩大规模或增加投资时，记录新增资本的投入。减资在公司缩小规模或减少投资时，记录资本的减少。初始投资记录投资者投入的初始资本，包括现金、实物、知识产权等。实收资本（股本）核算资本溢价记录投资者投入资本超过注册资本的部分。资产评估增值记录公司资产重估后，价值超过账面价值的部分。接受捐赠记录公司接受的非现金资产捐赠，如设备、房产等。资本公积核算记录公司从税后利润中提取的公积金，用于弥补亏损或扩大再生产。盈余公积记录公司历年累积的未分配利润或未弥补亏损。未分配利润记录公司对利润的分配情况，如提取盈余公积、向投资者分配利润等。利润分配留存收益核算案例一A公司接受B公司投资100万元，其中50万元作为注册资本，剩余50万元计入资本公积。会计分录为：借：银行存款100万，贷：实收资本50万，资本公积50万。案例二C公司用盈余公积20万元转增资本。会计分录为：借：盈余公积20万，贷：实收资本20万。案例三D公司本年度实现净利润100万元，提取法定盈余公积10万元，向投资者分配利润30万元。会计分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积10万，——应付利润30万，贷：盈余公积10万，应付利润30万。案例分析05成本类账户借贷处理直接材料成本记录用于产品生产的原材料成本，包括购买价格、运输费用等。直接人工成本记录直接参与产品生产的工人工资及附加福利。制造费用分配将制造费用按照合理的分配标准（如机器工时、人工工时等）分配到各个产品上。生产成本核算记录用于生产但不直接构成产品实体的材料成本，如润滑油、清洁剂等。间接材料成本记录间接参与产品生产的工人工资及附加福利，如车间管理人员工资。间接人工成本记录与生产相关的固定资产折旧和无形资产摊销。折旧与摊销制造费用核算123根据劳务合同的约定，确认劳务成本的计算方法和标准。劳务成本确认按照确认的方法和标准，计量已经提供劳务的成本。劳务成本计量将已经确认的劳务成本结转到相关账户，如“主营业务成本”等。劳务成本结转劳务成本核算案例一某制造业企业生产成本核算案例分析，包括直接材料、直接人工和制造费用的核算。案例二某服务业企业劳务成本核算案例分析，包括劳务成本的确认、计量和结转。案例三某综合性企业成本类账户借贷处理案例分析，包括生产成本、制造费用和劳务成本的核算及账务处理。案例分析06损益类账户借贷处理收入减少记借方当企业发生收入减少的情况时，如退货、折扣等，应在收入类账户的借方记录相应金额，表示收入的减少。期末结转至本年利润在会计期末，应将收入类账户的余额结转至“本年利润”账户，以计算当期损益。收入增加记贷方当企业获得收入时，应在收入类账户的贷方记录相应金额，表示收入的增加。收入类账户借贷处理费用减少记贷方当企业发生费用减少的情况时，如收回已支付的费用等，应在费用类账户的贷方记录相应金额，表示费用的减少。期末结转至本年利润在会计期末，应将费用类账户的余额结转至“本年利润”账户，以计算当期损益。费用增加记借方当企业发生各项费用支出时，应在费用类账户的借方记录相应金额，表示费用的增加。费用类账户借贷处理利得增加记贷方当企业发生直接计入当期损益的利得时，如非流动资产处置利得等，应在相关利得账户的贷方记录相应金额。损失增加记借方当企业发生直接计入当期损益的损失时，如非流动资产处置损失等，应在相关损失账户的借方记录相应金额。期末结转至本年利润在会计期末，应将直接计入当期损益的利得和损失账户的余额结转至“本年利润”账户。直接计入当期损益的利得和损失核算案例一案例二案例三案例四案