中级财务会计实训教程 课件 实训3 存货核算

实训三

存货核算中级级财务会计实训业务3-1解析【解析】材料按计划成本法核算时,无论材料是否入库,都必须先通过“材料采购”科目进行核算。材料验收入库后,再转入“原材料”科目,同时结转材料成本差异,这是材料按计划成本法进行核算的一般程序。实训三

存货核算业务3-1会计分录实训三

存货核算借：材料采购甲材料503800.00

材料采购乙材料151900.00

应交税费应交增值税(进项税额)85013.00

贷：应付票据商业承兑汇票(顺德有限公司)

734500.00银行存款工行

6213.00业务3-2会计分录实训三

存货核算借：原材料甲材料450000.00

原材料乙材料140000.00

材料成本差异

65700.00

贷：材料采购甲材料

503800.00材料采购乙材料

151900.00业务3-3解析【解析】企业可以根据材料的消耗方式、价值大小、耐用程度等选择五五摊销法或者一次摊销法,将其账面价值一次或分期计入有关成本费用。五五摊销法是在领用周转材料时先摊销其账面价值的50%,待报废时再摊销其账面价值的50%的一种摊销方法。采用五五摊销法,周转材料应分别设置“在用”“在库”“摊销”明细进行核算。一次摊销法是指在领用周转材料时,将其账面价值一次计入有关成本费用的一种摊销方法,适用于价值较低或极易损坏的周转材料的摊销。实训三

存货核算业务3-3会计分录实训三

存货核算借：周转材料包装物(在用)50000.00

贷：周转材料包装物(在库)

50000.00借：销售费用包装费25000.00

贷：周转材料包装物(摊销)

25000.00业务3-4会计分录实训三

存货核算借：财务费用手续费639.62

应交税费应交增值税(进项税额)38.38

贷：银行存款工行

678.00业务3-5会计分录实训三

存货核算借：材料采购丙材料600572.00

应交税费应交增值税(进项税额)78051.48

贷：应付票据银行承兑汇票(长春科贸有限公司)

678000.00银行存款工行

623.48业务3-6会计分录实训三

存货核算借：原材料丙材料630000.00

贷：材料采购丙材料

600572.00材料成本差异

29428.00业务3-7解析【解析】同一会计分录中有两笔或两笔以上的银行存款能否合并,在理论教学中,这种情况是可以合并的;但在实务工作中,这种情况是不可以合并的,如果合并处理,在期末无法与银行对账,因为银行对账单是按每笔业务逐一记载的,所以应根据每笔付款逐笔记录银行存款,不允许将多笔银行存款合并。实训三

存货核算业务3-7会计分录实训三

存货核算借：周转材料包装物(在库)104650.00

应交税费应交增值税(进项税额)13418.50

贷：银行存款工行

113000.00银行存款工行

5068.50业务3-8会计分录实训三

存货核算借：周转材料包装物(在用)20845.46

贷：周转材料包装物(在库)

20845.46借：其他业务成本包装物租赁成本10422.73

贷：周转材料包装物(摊销)

10422.73业务3-9会计分录实训三

存货核算借：银行存款工行2260.00

贷：其他业务收入包装物租金收入

2000.00应交税费应交增值税(销项税额)

260.00业务3-10解析【解析】企业发生出租、出借包装物的业务,为督促使用单位按期归还包装物一般都要收取押金,收到押金时贷记“其他应付款—××个人或单位”科目。退回押金时做相反会计分录。实训三

存货核算业务3-10会计分录实训三

存货核算借：银行存款工行20000.00

贷：其他应付款包装物押金(黑龙江哈达有限公司)

20000.00业务3-11解析【解析】逾期未退回包装物时应摊销未收回包装物成本,同时注销未收回包装物已摊销价值。实训三

存货核算业务3-11会计分录实训三

存货核算借：其他业务成本包装物租赁成本10422.73

贷：周转材料包装物(摊销)

10422.73借：周转材料包装物(摊销)20845.46

贷：周转材料包装物(在用)

20845.46业务3-12解析【解析】对于逾期未退回的包装物,按没收的押金,借记“其他应付款—××个人或单位”科目,按应交的增值税,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目,将其差额,贷记“其他业务收入”科目。对于因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。实训三

存货核算业务3-12会计分录实训三

存货核算借：其他应付款包装物押金(黑龙江哈达有限公司)20000.00

贷：其他业务收入包装物租金收入

17699.12应交税费应交增值税(销项税额)

2300.88业务3-13会计分录实训三

存货核算借：周转材料低值易耗品(在库)10000.00

应交税费应交增值税(进项税额)1300.00

贷：应付账款黑龙江盛龙实业有限公司

11300.00业务3-14会计分录实训三

存货核算借：周转材料低值易耗品(在用)6000.00

贷：周转材料低值易耗品(在库)

6000.00借：制造费用低值易耗品摊销3000.00

贷：周转材料低值易耗品(摊销)

3000.00业务3-15解析【解析】在计划成本法下,对于发出原材料的核算,一方面根据计划成本的计价领用原材料,按领用部门和用途将原材料归类汇总结转到成本费用类科目;另一方面计算发出材料应负担的成本差异。实训三

存货核算业务3-15会计分录实训三

存货核算借：生产成本基本生产成本——A产品(直接材料)1011000.00

生产成本基本生产成本——B产品(直接材料)735000.00

生产成本辅助生产成本(机修车间)2250.00

生产成本辅助生产成本(供汽车间)840.00

管理费用修理费1800.00

业务3-15会计分录实训三

存货核算制造费用机物料消耗21000.00

贷：原材料甲材料

679050.00原材料乙材料

336000.00原材料丙材料

756840.00业务3-16会计分录实训三

存货核算借：原材料甲材料450000.00

材料成本差异

50000.00

贷：材料采购甲材料

500000.00业务3-17解析【解析】低值易耗品报废时,根据已提摊销额,补提剩余摊销额,同时注销其总成本。实训三

存货核算业务3-17会计分录实训三

存货核算借：制造费用低值易耗品摊销3000.00

贷：周转材料低值易耗品(摊销)

3000.00借：周转材料低值易耗品(摊销)6000.00

贷：周转材料低值易耗品(在用)

6000.00业务3-18会计分录实训三

存货核算借：原材料乙材料2800.00

贷：应付账款暂估入库

2800.00业务3-19解析【解析】发出材料应负担的成本差异,必须按月分摊,不得在季末或年末一次计算。发出材料应负担的成本差异,除委托外部加工发出材料可按上月的差异率计算外,发出材料都应使用当月的实际材料成本差异率。实训三

存货核算业务3-19会计分录实训三

存货核算借：生产成本基本生产成本——产品(直接材料)36264.57生产成本基本生产成本——产品(直接材料)26364.45制造费用机物料消耗753.27生产成本辅助生产成本(机修车间)80.71生产成本辅助生产成本(供汽车间)30.13业务3-19会计分录实训三

存货核算研发支出资本化支出(乙项实用新型技术)200.87

研发支出费用化支出(丙项实用新型技术)225.98

管理费用修理费64.57

其他业务成本材料销售成本1614.15

贷：材料成本差异

65598.70业务3-20解析【解析】在进行存货清查盘点时,如果发现存货发生了盘亏或盘盈,应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。实训三

存货核算业务3-20会计分录实训三

存货核算借：原材料甲材料1800.00

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

1800.00借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢901.31

贷：原材料乙材料

560.00原材料丙材料

210.00业务3-20会计分录实训三

存货核算

贷：材料成本差异

27.62

应交税费应交增值税(进项税额转出)

103.69业务3-21解析【解析】在期末前查明存货盘亏或盘盈的原因,按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或盘盈的原因,分以下情况进行处理:1.存货盘亏(1)属于定额内自然损耗造成的短缺,计入管理费用。(2)属于计量收发差错或管理不善等原因造成的短缺或毁损,将扣除可收回的保险赔偿和过失责任人赔偿以及残料价值后的净损失,计入管理费用。(3)属于自然灾害等非常原因造成的毁损,计入营业外支出。实训三

存货核算业务3-21解析采用计划成本法核算的,还应结转盘亏材料的成本差异。因非正常原因导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额应当予以转出。2.存货盘盈存货盘盈通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的,盘盈的存货,可冲减管理费用。实训三

存货核算业务3-21会计分录实训三

存货核算借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1800.00

管理费用存货盘盈-1800.00

其他应收款