GB∕T 43500-2023安全管理体系之14-3：“7.2.3资金（安全生产费用）”标准、流程、风险与合规理解与应用解读（雷泽佳编制-2024B0版）

“7.2.3资金（安全生产费用）”标准、流程、风险与合规理解与应用解读安全管理体系之14：“7.2资源”标准、流程、风险与合规理解与应用解读安全管理体系之14-3：“7.2.3资金（安全生产费用）”标准、流程、风险与合规理解与应用解读第一部分：“7.2.3资金（安全生产费用）”标准解读过程预期结果（控制目标）提供安全管理体系建立、实施、保持和持续改进所需的资金，确保实现安全管理体系预期结果；加强组织安全生产费用管理，建立安全生产投入长效机制，维护组织、工作人员以及其他相关方利益，确保安全管理体系建立、实施、保持和持续改进所需的资金，确保安全运行。“7.2.3资金（安全生产费用）”条文理解与实施要点有关资金（安全生产费用）术语及其理解资金为保障日常运作、基础设施建设等需要筹集和使用的资金，包括单位自有资金、各级折旧资金、政府性基金和地方财政资金等。企业安全生产费用指企业按照规定标准提取，在成本（费用）中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。《安全生产法》对安全资金投入的相关要求第四条：生产经营单位必须加大对安全生产资金的投入保障力度，改善安全生产条件；第二十一条（四）：生产经营单位的主要负责人必须保证本单位安全生产投入的有效实施；第二十三条：生产经营单位应当具备的安全生产条件所必需的资金投入，由生产经营单位的决策机构、主要负责人或者个人经营的投资人予以保证，并对由于安全生产所必需的资金投入不足导致的后果承担责任。有关生产经营单位应当按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）提取和使用安全生产费用，专门用于改善安全生产条件。安全生产费用在成本中据实列支。安全生产费用管理基本要求组织应确保安全管理体系建立、实施、保持和持续改进所需的资金。必要时，设立安全管理专项资金，并专款专用；企业应当建立健全内部企业安全生产费用管理制度，明确企业安全生产费用提取和使用的程序、职责及权限，落实责任，确保按规定提取和使用企业安全生产费用；保障安全生产所需的资金投入，不得挤占、挪用，并对因资金投入不足导致的后果承担责任。安全生产费用管理安全生产费用管理原则安全生产费用管理遵循以下原则：筹措有章。统筹发展和安全，依法落实企业安全生产投入主体责任，足额提取。支出有据。企业根据生产经营实际需要，据实开支符合规定的安全生产费用。管理有序。企业专项核算和归集安全生产费用，真实反映安全生产条件改善投入，不得挤占、挪用。监督有效。建立健全企业安全生产费用提取和使用的内外部监督机制，按规定开展信息披露和社会责任报告。安全生产费用的提取按照国家对所属行业规定的提取比例提取安全生产费用，专门用于改善安全生产条件；安全生产费用的提取应满足安全生产实际需要，专户核算，专款专用，按规定安排使用。安全生产费用的使用企业安全费用应当按照以下规定支出范围使用：购置购建、更新改造、检测检验、检定校准、运行维护安全防护和紧急避险设施、设备支出[不含按照“建设项目安全设施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用”（以下简称“三同时”）规定投入的安全设施、设备]；购置、开发、推广应用、更新升级、运行维护安全生产信息系统、软件、网络安全、技术支出；配备、更新、维护、保养安全防护用品和应急救援器材、设备支出；企业应急救援队伍建设（含建设应急救援队伍所需应急救援物资储备、人员培训等方面）、安全生产宣传教育培训、从业人员发现报告事故隐患的奖励支出；安全生产责任保险、承运人责任险等与安全生产直接相关的法定保险支出；安全生产检查检测、评估评价（不含新建、改建、扩建项目安全评价）、评审、咨询、标准化建设、应急预案制修订、应急演练支出；与安全生产直接相关的其他支出。编制年度企业安全生产费用提取和使用计划，并严格执行审批程序，纳入企业财务预算，确保资金投入。应将安全费用优先用于满足安全生产整改措施或者达到安全生产标准所需的支出；安全生产费用计划制定后安排实施，应做到项目、责任人、完成时间、资金、措施五落实。安全技术和劳动保护措施计划应根据国家法规、行业标准，从改善劳动条件、防止伤亡、预防职业病、安全评价结果等方面编制；以企业固有风险和管控措施有效性为依据精准分配安全生产费用，安排用于配备劳动防护用品、进行安全生产培训的经费；建立安全费用使用台账；安全生产投入实施后评估定期检查评估费用计划完成、实施情况，发现问题及时研究调整；计划项目完成后应组织安全技术人员进行效果评估，未达到预期目标的应制定措施，予以改进。安全生产费用财务管理企业提取的安全生产费用从成本（费用）中列支并专项核算，按规定范围安排使用，不得挤占、挪用；年度结余资金结转下年度使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。安全生产费用出现赤字（即当年计提企业安全生产费用加上年初结余小于年度实际支出）的，应当于年末补提企业安全生产费用；符合《企业安全生产费用提取和使用管理办法》规定的企业安全生产费用支出应当取得发票、收据、转账凭证等真实凭证。企业安全生产费用的会计处理，应当符合国家统一的会计制度规定。安全风险投入管理优先确保重大风险控制所需资金的投入；将控制风险所需资金纳入生产经营预算；依法为员工缴纳工伤保险并投保安全生产责任保险；应按计划的时间间隔对风险投入进行分析和评估，包括：投入的资源及成本；避免潜在损失；消除或减轻风险的效果；节约的成本；其他显性或隐性安全收益。第二部分：“7.2.3资金（安全生产费用）”流程分析与实施程输入活动（工作流程图）过程输出技术、工具和方法安全生产费用管理有相关的法律法规要求安全生产费用支出和使用范围安全生产费用提取标准安全风险评估和管理的需要实现安全目标和提高生产绩效的要求建立、实施、保持和持续改进安全管理体系及其过程绩效的需求安全生产改进（包括安全生产技术改造和科技创新项目或提案财务预算和计划资金（费用）及其配置的计划和评审记录年度预算及其批复文件安全生产费用（年度/月度）预算表安全生产费用台账明细安全生产经费支取记录(含安全生产费用专用章)安全生产费用使用台账安全生产经费结余记录年度安全生产费用管理报告安全生产费用预算管理技术/财务预算信息系统安全生产费用核算方法安全生产费用使用监控工具安全生产费用效果评估方法（对比分析、趋势分析、因果分析等）安全生产费用提取比例、安全生产费用提取率全生产费用使用率、安全生产费用结余率安全生产费用管理规范性安全生产设施改善率安全事故率安全成本效率/成本效益分析安全生产费用管理系统“7.2.3资金”需保持和保留成文信息：需保持的成文信息（文件）需保留成文信息（记录或证据性材料）年度预算及其批复文件安全生产费用（年度/月度）预算表安全生产费用台账明细安全生产经费支取记录(含安全生产费用专用章)安全生产费用使用台账安全生产经费结余记录第三部分：“7.2.3资金（安全生产费用）”风险识别与描述

风险点风险描述一级流程二级流程三级流程风险源风险成因致险情景（风险表现形式）风险可能导致的后果（对实现安全目标的影响）安全生产费用管理安全生产投入管理决策层对安全投入认识不足追求短期经济利益，忽视长期安全投入安全生产设施或条件不达标可能导致事故发生，面临法律处罚、停产停业等严重后果安全生产资金投入不足生产经营单位对安全生产的重视程度不够，或者财务状况不佳导致资金短缺安全生产条件得不到改善，设备老化，隐患未及时整改可能导致事故风险增加，安全生产管理水平下降；在事故发生时无法有效应对，造成人员伤亡和财产损失安全生产投入管理不到位主要负责人对安全生产投入的管理不够严格，或者执行不力安全生产投入被挪用或浪费，未用于改善安全生产条件可能导致安全生产条件得不到实质性改善，存在安全隐患；在审核或检查时无法提供合规证明，可能受罚决策失误或投资不足决策机构、主要负责人或个人经营的投资人对安全生产资金投入的决策失误或投资不足安全生产所需资金无法得到保障，影响安全生产条件的改善可能导致安全生产条件达不到法定标准，存在违法风险；在事故发生时无法提供必要的资金支持，后果严重安全生产费用计提安全生产费用提取和使用不规范生产经营单位未按规定提取和使用安全生产费用，或者提取和使用过程中存在违规行为安全生产费用被滥用或挪用，未专款专用可能导致安全生产条件得不到改善，存在安全隐患；在审核或检查时无法提供合规证明，可能受罚或影响声誉提取比例不当或未提取生产经营单位对安全生产费用提取比例的理解不准确或忽视规定提取的安全生产费用不足或未提取，无法满足安全生产实际需要可能导致安全生产条件无法得到有效改善，增加事故风险；在审核或检查时无法提供合规证明，可能受罚安全生产费使用未专户核算，专款专用，混用或挪用安全生产费用生产经营单位财务管理不规范，或存在违规操作安全生产费用与其他费用混用，或被挪用于非安全生产方面可能导致安全生产投入不足，安全生产条件得不到保障；在事故发生时无法提供必要的资金支持，后果严重；影响企业声誉和信誉按规定安排使用、使用不当或滥用；超出国家和行业规定范围使用对国家和行业规定理解不足或故意违规安全生产费用使用不当，安全费用被用于非安全生产相关的支出，未用于改善安全生产条件或存在浪费现象可能导致安全生产条件得不到改善，安全生产投入效果不佳，存在安全隐患；违反法律法规，可能面临罚款或法律追究超出国家和行业规定范围使用对国家和行业规定理解不足或故意违规安全费用被用于非安全生产相关的支出可能导致安全生产条件得不到改善，增加事故风险；违反法律法规，可能面临罚款或法律追究提取和使用不合理或审批不严格计划制定不科学，审批流程存在漏洞安全费用提取和使用计划与实际需求不符，或未经审批擅自使用可能导致安全生产投入不足或浪费，影响安全生产条件的改善；内部管理混乱，可能引发财务风险未按优先级使用对安全生产整改措施或达标要求理解不足安全费用未优先用于急需改善的安全生产方面可能导致关键安全隐患得不到及时整改，增加事故发生的可能性分配不合理对企业固有风险和管控措施评估不准确安全生产费用分配与实际风险不匹配，未用于关键领域可能导致高风险领域得不到足够的资金支持，增加事故风险；资金利用效率低下安全费用使用台账管理不规范对台账管理要求理解不足或执行力不足安全费用使用台账记录不完整、不准确可能导致无法有效追溯和评估安全费用的使用情况，影响持续改进和决策支持；在审核或检查时无法提供合规证明安全生产投入实施后评估费用计划执行不力或监控不足管理层对计划执行的重视程度不够，或监控机制不健全费用计划未按时完成或实施效果不佳，且未及时发现和调整可能导致安全生产投入的效果不佳，安全隐患得不到及时整改；资源利用效率低下，造成浪费改进措施不到位对评估中发现的问题未制定有效地改进措施，或执行不力评估后提出的改进措施未得到有效实施可能导致问题反复出现，安全生产条件得不到实质性改善；增加事故风险，影响企业声誉和运营稳定性安全生产费用财务管理未专项核算或违规使用财务管理不严格，对安全生产费用的专项核算和使用规定执行不力安全生产费用与其他费用混淆，被挤占、挪用或用于非安全生产方面导致安全生产投入不足，增加事故风险；违反法律法规，可能面临罚款或法律追究；影响企业声誉和信誉结余资金处理不当或赤字未补提对年度结余资金的管理和赤字处理规定理解不足或执行不力结余资金未合理结转下年度使用，或赤字未及时补提企业安全生产费用可能导致安全生产费用使用不连续，影响安全生产条件的持续改善；造成资金浪费或短缺，影响企业整体财务管理凭证不真实或会计处理不合规对凭证真实性和会计处理规定重视不足，或存在故意违规行为安全生产费用支出未取得真实凭证，或会计处理不符合国家统一的会计制度规定可能导致财务信息失真，无法准确反映安全生产费用的实际情况；在审计或检查时无法提供合规证明，可能受罚或影响声誉；影响企业决策和持续改进的基础安全风险投入管理资金不足或分配不当对重大风险认识不足，或资金分配决策失误重大风险控制所需资金未得到优先保障可能导致重大风险无法得到有效控制，增加事故发生的概率和严重程度；影响企业整体安全管理体系的有效性预算不合理或执行不力预算编制过程中未充分考虑安全风险控制所需资金，或预算执行过程中存在偏差控制风险所需资金未纳入生产经营预算或预算不足可能导致安全风险控制措施无法实施，增加安全风险；影响企业生产经营的稳定性和可持续性对风险抵押金认识不足忽视风险抵押金在安全管理中的作用风险抵押金未按规定缴存或使用可能在事故发生时无法提供足够的资金支持，影响事故应对和恢复对安全生产责任保险认识不足忽视保险在风险管理中的作用未购买或保险覆盖不全可能在事故发生时无法获得保险赔偿，增加企业经济负担对安全生产责任保险认识不足；高危行业未按规定缴纳安