中交一公局海威工程建设有限公司项目责任成本控制问题研究

中交一公局海威工程建设有限公司项目责任成本控制问题研究目录TOC\o"1-2"\h\u一、背景描述 1（一）单位基本情况 1（二）单位管理现状分析及存在的主要问题 1（三）选择责任成本控制的主要原因 2二、总体设计 2（一）应用责任成本控制的目标 2（二）应用责任成本控制的总体思路 3（三）责任成本控制的内容 3（四）责任成本控制工作的创新 3三、应用过程 4（一）组织架构及管理会计作方式 4（二）参与部门和人员 4（三）应用责任成本控制的环境要求 4（四）责任成本控制应用流程 5（五）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法 5四、取得成效 6（一）应用责任成本控制方法后变化 6（二）对解决单位管理问题情况的评价 6（三）对支持单位制定和落实战略的评价 7（四）对提升单位管理决策有用性的评价 7五、经验总结 7（一）责任成本控制应用条件 7（二）责任成本控制方法成功应用的关键因素 8（三）对改进责任成本控制方法应用效果的思考 8（四）责任成本控制工具在应用中的优缺点 8（五）对推广应用责任成本控制方法的建议 8参考资料 10摘要：随着企业的不断发展，不得不面临激烈竞争的市场环境，执行责任成本管理的人员必须有意识的进行成本管理，做到责任成本管理有利于项目的整体执行，以确保能够在项目执行流程中控制各种成本费用，这是企业在未来生存和发展的必要条件。责任成本管理意识只是一个开始，最终需要在长期施工过程中得到真正的测试，这种方案已经应用到了不少试点中，旨在控制成本和实现良好的动态管理。依据各项考察的结果，目前开展的责任成本管理已达到了预期的目标。本文以中交一公局海威工程建设有限公司为研究案例，对该企业当前项目责任成本控制的问题展开研究，并提出存在的问题，针对当前工作存在的问题进行积极改进，优化责任成本控制流程、施工项目责任成本管理体系组织架构进行再设计、实行全员、全过程成本控制。希望通过本文的研究，可以为中交一公局海威工程建设有限公司提升成本控制效果有所帮助。关键词：责任成本；成本管理；及时性原则一、背景描述（一）单位基本情况中交一公局海威工程建设有限公司成立于2003年，注册资本60008万元人民币，地址位于北京市通州区徐兴路568号1号楼。经营范围：施工总承包；专业承包；技术检测；技术咨询。（企业依法自主选择经营项目，开展经营活动；依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）中交一公局海威工程建设有限公司秉承自强奋进的企业精神，逐浪中国交通基础设施建设事业的大潮，并取得了良好业绩：获得中国土木工程“詹天佑”大奖1项、国家优质工程银奖1项、全国公路交通优质工程奖1项、北京市“长城杯”奖5项、北京市优质结构工程奖1项，数次获得“全国市政工程建设优秀质量管理小组”荣誉，公司连续4年获得“北京市质量信得过单位”，连续2年获得“北京市政行业诚信企业”，还获得“全国建筑企业优秀项目经理部”，“全国创建文明行业工作先进单位”等光荣称号。（二）单位管理现状分析及存在的主要问题中交一公局海威工程建设有限公司经过几十年的发展，已经形成了一定的技术优势、管理优势、人才优势和文化优势。在企业成本控制工作中，积极的建立相关制度，明确各个部门成本控制的要求，主要有财务部负责制定成本计划工作，当前企业财务工作开展良好，形成了较为合理的成本控制管理流程。但是随着中交一公局海威工程建设有限公司的不断发展，企业经营环境的变化，原有的成本控制工作问题逐渐暴露出来，主要有以下几个问题：1.责任成本意识淡薄。中交一公局海威工程建设有限公司虽然已经逐渐认识到责任成本管理的重要性，把责任成本管理理念引入到项目的日常建设工作中，但是由于还是对责任成本管理的认识不全面，简单的认定责任成本管理属于企业财务部门份内的工作职责，应当由财会人员全权负责，企业的技术人员只负责项目的质量和技术处理工作，企业的管理人员也只是负责项目的生产建设、工程进度审查和材料的采购、发放工作，企业其他部门的责任成本意识淡薄。2.成本目标不明确。中交一公局海威工程建设有限公司的施工项目中项目经理起领导作用，是项目成本管理的基础和原动力。项目成本支出控制的主动权大部分在项目经理手中，但是多数项目经理认为自己的主要任务是保证质量、安全、按期完成项目，最关心的问题不是降低成本而是工程资金是否到位。（三）选择责任成本控制的主要原因1.传统成本管理方法侧重点在“管事”，责任成本管理方法负责“管人”，给人以启发和引导，并且通过适当的指导使他们按规定的方向发展，有利于实现业务目标。项目将分为四个管理中心，成本管理通过成本费用的预测，决策，控制，计算，分析，评价完成，充分调动各部门工人的个人热情不断探索方法，降低成本，提高盈利能力，获取项目的全过程的有效控制。2.完整的责任成本管理要求项目管理是科学的，基本需要符合合理规划、机制完善、有侧重点，不延期、质量高、效益好的要求，项目的最终目标是获取最大的利益。责任成本管理体现了如何充分的按要求管理项目的整个过程，项目管理的责任成本管理是可以用作项目管理的基本方式之一。符合要求的责任成本管理包括：在施工期间，涉及一大批项目的建设和不断变化的外部环境、项目和管理的组织必须准确和精细，以确保实现项目管理的终极目标。二、总体设计（一）应用责任成本控制的目标项目从投标开始，依次经过施工准备、实施、竣工验收及保修四个阶段，整个过程都伴随人力、物力的消耗和费用的支出。因此，成本控制要伴随施工各阶段有序进行，要时刻保证施工成本被有效控制。责任成本的积累的基本要求是：无法控制的成本分层上级必须负责。成本控制负责在特定期间内，控制可衡量，可控制，并且可以调整成本。费用作为项目的建造成本的很大一部分责任，管理层的必须给予重视。因此，费用管理和责任成本管理的健全是确保施工质量的重要过程。（二）应用责任成本控制的总体思路1.责任成本管理结构的优化；2.建立项目责任成本管理的步骤；3.项目责任成本管理体系组织架构的设立；4.项目责任成本管理制度建设流程；（三）责任成本控制的内容1.项目成本计划。在项目实施的前期，对项目成本进行估算，制定项目工作计划，对整个项目成本进行全周期控制，统筹兼顾、科学分解到每一个经济事项，每一个环节或作业，设置每笔支出上限，最终使中交一公局海威工程建设有限公司整个项目在这个预算报告中。2.项目成本过程。项目成本控制的重点是对项目过程成本的控制。项目成本过程主要有以下几个程序：根据项目日常工作生产活动的资源消耗，进行数据记录并制作每月的成本报告记录；在实际成本不超出估算成本的前提下，从实际成本的消耗出发，结合实际成本的相关数据，为中交一公局海威工程建设有限公司项目成本控制制定更加合理的管控方案。3.项目成本分析。根据成本报告记录，高层管理者能够根据成本数据分析其中实际成本超出估算成本的项目，查出出现这种现象的理由，针对这些现象采取补救方案，并在此基础上，进行更加有利于中交一公局海威工程建设有限公司未来发展和管理的决策。（四）责任成本控制工作的创新中交一公局海威工程建设有限公司进一步深入变革，完善责任成本分析。在分析内容上，对生产对象的分析不仅仅被限制在对经济方面的分析，而且还将对象分析扩大到完整的工作过程中，深入到技术和技术责任；执行生产领域内的经济分析，突破生产厂商作用的分析，将生产领域的分析从审查成本计划转移到分析成本-效益的情况，进行更多的统计优化。是中交一公局海威工程建设有限公司当前责任成本控制工作的创新。三、应用过程（一）组织架构及管理会计作方式1.公司组织架构基本情况图3-1中交一公局海威工程建设有限公司组织架构2.责任成本控制的组织架构和运作模式责任成本控制由董事会下发指示，总经理进行决策。企业其他部门进行积极的配合，尤其是财务部要率先起到表率作用。同时设立责任成本控制小组，负责工作的落实与开展。（二）参与部门和人员中交一公局海威工程建设有限公司全体员工共同参与。（三）应用责任成本控制的环境要求1.资源要求（1）企业各个部门积极的配合；（2）企业管理层的支持；2.环境要求（1）公司需要拥有较为成本控制制度（2）公司需要有健全的责任成本控制指标（3）公司的组织架构需要清晰明确（四）责任成本控制应用流程1.责任成本核算。中交一公局海威工程建设有限公司进行责任成本核算要按照“谁负责，谁控制、谁承担”的原则，对各个责任中心进行责任成本核算。已完工部分项目成本和未完工部分项目成本之间的界限要清晰；资本性支出和收益性支出之间的界限要清晰；责任合同成本和期间费用之间的界限要清晰；各个不同合同之间的成本费用界限要清晰。2.施工过程责任成本分析。在中交一公局海威工程建设有限公司项目具体施工的实际过程中，及时跟踪和测定项目的成本和进度信息，有效降低施工成本，实现施工过程的成本控制，进而提高企业利润和效益。3.施工过程责任成本控制措施。责任成本预算仅仅是一种项目成本预控的形式，而责任成本核算也仅仅是一种项目成本验收的形式，如果过程控制不切实落实，责任成本预算和责任成本核算再准确也不过是走形式。中交一公局海威工程建设有限公司通过对项目责任成本定期的核算分析考核，运用成本控制的方法，落实对项目全过程的责任成本控制。（五）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法1.责任成本控制在实施中遇到的问题（1）项目之间交叉工作多中交一公局海威工程建设有限公司项目群规模都会很大，施工场地有限，在实际施工过程中常常出现相互影响、相互制约的交叉工作，交叉作业使得项目进度成本管理难度加大，需要项目管理者在事前进行安排和协调，以免出现冲突、窝工的现象，这也是项目进度控制的难点之一。（2）项目的成本和进度控制项目的成本和进度控制是一个庞大而复杂的系统。对一个项目整体进行进度控制显然不容易准确的测定和分析，2.责任成本控制实施过程时遇到问题的解决方法（1）责任成本控制工作中采用工程量逐级控制；（2）管理层大力支持；（3）企业各个部门沟通配合，统一协作。；四、取得成效（一）应用责任成本控制方法后变化中交一公局海威工程建设有限公司应用责任成本控制方法后，从安全、质量、工期、项目投入、成本节支等方面，对公司指挥部和工程公司批复的施工组织进行再优化，保证了项目现场受控，有效地降低了项目成本。具体数据如下所示：表4-1中交一公局海威工程建设有限公司应用责任成本控制方法前后财务数据对比表单位：万元序号优化项目原施组或设计优化理由优化后施组或设计节约成本1大桥水中墩台施工平衡作业法降低抽水、降水及地方稻田赔偿等费用丰水期停水中墩施工，集中精力抢无水承台，枯水期施工水中墩台302现浇梁施工悬灌悬灌需投入新的周转材料，满堂支架可利用旧的周转材料，可减少投入，节约成本满堂支架60310m以内护墙C20砼根据设计图纸路堑总高度在10m之内的护墙可采用M10浆砌片M10浆砌片石200表4-2中交一公局海威工程建设有限公司应用责任成本控制方法前后某项目都各阶段成本统计表单位：万元类别实施之前实施后R0R1R2R3材料费156151.5148.54145.87人工费6058.55652.24机械使用费1211.5311.310.87通过上述可以看出，在实施责任成本控制后，中交一公局海威工程建设有限公司的这项项目在R1-R3阶段的成本都得到了有效的控制。（二）对解决单位管理问题情况的评价责任成本控制的范围很广，贯穿于施工企业项目控制活动的整个过程和各个方面中，从项目中标、签约开始到施工准备阶段、现场施工阶段，直至竣工验收移交阶段，每一个环节都离不开责任成本控制工作，都要尽量降低各种成本支出，以保证施工企业在该项目获得最大的经济效益。中交一公局海威工程建设有限公司根据施工的时间顺序将施工企业项目责任成本控制分为施工准备阶段、现场施工阶段，竣工验收移交阶段三个过程来进行控制，起到了良好的成本控制效果。（三）对支持单位制定和落实战略的评价中交一公局海威工程建设有限公司在落实项目责任成本控制的过程中，管理层大力支持，为项目责任成本控制的开展起到了支持作用。同时通过完善岗位责任制和考核奖励机制，将项目的盈利状况与个人利益紧密结合，有效的提高员工的成本控制观念。（四）对提升单位管理决策有用性的评价中交一公局海威工程建设有限公司开展责任成本控制的过程中，各个部门积极配合，管理层也根据项目的发展采取不同的发展目标，当前中交一公局海威工程建设有限公司项目责任成本控制工作良好开展中。五、经验总结（一）责任成本控制应用条件1.做好成本核算的基础工作中交一公局海威工程建设有限公司要以各类基础资料和台账帐表为依据，正确划分各类成本和费用界限，进行分类归集，做到真实准确，严禁私自调节收入或成本，必须做到成本核算的真实性和准确性，因为这是成本核算的基础。2.完整的信息系统的支持要想合理地计算企业的项目成本，离不开一套完整的信息系统，这就导致企业的每个部门都要参与其中，这时如果企业信息系统的技术水平没有那么高,则可能无法完整取得成本信息，这将导致成本的信息失真，即使企业采用作业成本法，也不能发挥预期的效果。所以中交一公局海威工程建设有限公司还应该对信息技术人员提出相关的要求，使其更好地运用计算机，辅助财务以及作业成本法专业人员设计一套符合本企业生产业务流程的作业成本信息管理系统，以此来以确保成本能够及时、准确地记录到系统中，作业中心都归集各项成本，使作业成本的计算更加方便快捷，企业成本管理才能做得更好。3.责任成本考核责任成本考核是责任成本控制的落脚点，也是责任成本控制与绩效挂钩的关键环节，实行责任成本控制就应该对责任成本预算执行的最终结果进行考核，实行奖惩措施，以促进中交一公局海威工程建设有限公司各责任中心进行责任成本控制的积极性。（二）责任成本控制方法成功应用的关键因素1.建立较为完善的成本控制制度2.管理层的支持，各个部门的配合3.建立责任成本控制成功实施的保障体系（三）对改进责任成本控制方法应用效果的思考1.中交一公局海威工程建设有限公司应用责任成本控制方法，在项目的成本控制比前期精准的成本核算更加有意义。2.公司所有员工逐步提升对责任成本控制的重视程度3.责任成本控制方法的应用可以帮助企业项目开展中节约相关不必要的开支，增强企业的经营能力（四）责任成本控制工具在应用中的优缺点1.优点：（1）责任就是在项目成本管理中施加在各项目费用成本上的元素，根据多次的测量值使之更符合实际项目的目标