《银行会计学》第02章银行会计核算的基本方法

《银行会计学》第02章银行会计核算的基本方法银行会计核算概述银行会计核算的基本方法银行存款业务的核算银行贷款业务的核算银行支付结算业务的核算银行损益与所有者权益的核算银行会计核算概述01定义银行会计核算是以货币为主要计量单位，运用专门的核算方法，对银行的业务活动进行连续、系统、全面的记录、计算、分析和检查，为银行的经营决策提供完整、准确的财务信息和管理信息的过程。特点银行会计核算具有社会性、政策性和专业性。社会性体现在银行会计核算涉及社会经济活动的各个方面；政策性体现在银行会计核算必须遵守国家法律法规和统一的会计制度；专业性体现在银行会计核算具有独特的核算方法和程序。银行会计核算的定义与特点银行会计核算的原则真实性原则银行会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映银行的财务状况、经营成果和现金流量。准确性原则银行会计核算应当准确地进行计量和记录，确保会计信息的可靠性。及时性原则银行会计核算应当及时地进行，不得提前或延后。完整性原则银行会计核算应当全面反映银行的各项业务和活动，确保会计信息的完整性。银行会计核算提供的财务信息是银行进行经营决策的重要依据。提供决策依据通过银行会计核算可以对银行的经营绩效进行评估，为改进经营管理提供参考。评估经营绩效银行会计核算有助于及时发现和防范金融风险，保障银行稳健经营。防范金融风险银行会计核算作为金融体系的重要组成部分，对于促进经济发展具有积极作用。促进经济发展银行会计核算的意义银行会计核算的基本方法02科目日结单核算方法轧平当日账务、反映各科目当日发生额和余额，以及为总分核对和日后查账提供依据。科目日结单的作用是银行每日根据各科目当日发生的借贷方业务凭证按科目分别汇总编制的，专供轧计当日发生额和余额以及总分核对和日后查账的依据。科目日结单的定义按科目代号顺序排列，同一科目代号下按现收、现付、转收、转付四种传票分别加计借方、贷方发生额，填记在科目日结单有关栏内，并分别结出余额。科目日结单的编制是指银行在会计核算过程中，通过总分类账与明细分类账之间的核对，来检查账务记录的正确性，确保总分相符的一种方法。总分核对的定义每日营业终了，各明细分类账应结出余额，与总分类账中相应科目的余额进行核对。如果发现不符，应立即查明原因并更正。总分核对的流程确保银行会计核算的准确性，及时发现并纠正可能存在的错误或遗漏，保证银行资金的安全。总分核对的作用总分核对方法账务核对的定义是指银行在会计核算过程中，对各项账务进行全面、系统的检查和核对，以确保账务处理的正确性、完整性和一致性。账务核对的种类包括每日核对、定期核对和不定期核对。每日核对主要检查当日处理的各项账务是否平衡；定期核对是对一定时期内的账务进行全面检查；不定期核对是针对特定项目或异常情况进行专项检查。账务核对的方法主要包括账账核对、账实核对和账表核对。账账核对是检查不同账簿之间的记录是否一致；账实核对是检查账簿记录与实际资产是否相符；账表核对是检查账簿记录与各种报表是否一致。账务核对方法银行存款业务的核算03要点三单位活期存款的核算银行接收单位活期存款，记录存款人名称、账号、存款金额等信息，并根据存款人的要求进行资金的收付。要点一要点二单位定期存款的核算单位定期存款是银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。银行在核算时，需记录存款人名称、账号、存款金额、期限和利率等信息，并按照约定的期限和利率计算利息。单位通知存款的核算单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。银行在核算时，需记录存款人名称、账号、存款金额等信息，并根据通知要求进行资金的收付。要点三单位存款业务的核算活期储蓄存款的核算银行接收个人活期储蓄存款，记录存款人姓名、账号、存款金额等信息，并根据存款人的要求进行资金的收付。定期储蓄存款的核算定期储蓄存款是个人事先约定期限和利率，到期后支取本息的存款。银行在核算时，需记录存款人姓名、账号、存款金额、期限和利率等信息，并按照约定的期限和利率计算利息。定活两便储蓄存款的核算定活两便储蓄存款是一种事先不约定存期，一次性存入，一次性支取的储蓄存款。银行在核算时，需记录存款人姓名、账号、存款金额等信息，并根据存款人的要求进行资金的收付。储蓄存款业务的核算利息计算的基本规定银行在计算存款利息时，需遵循一定的规定和标准，如计息起点、计息方式、计息时间等。单位存款利息的计算与核算银行根据单位存款的种类和期限，按照约定的利率计算利息，并在结息日或到期日将利息计入单位账户。储蓄存款利息的计算与核算银行根据储蓄存款的种类和期限，按照约定的利率计算利息，并在结息日或到期日将利息计入个人账户。同时，银行还需代扣代缴储蓄存款利息所得税。010203存款利息的计算与核算银行贷款业务的核算04010203信用贷款的定义与特点信用贷款是指银行或其他金融机构基于借款人的信誉和还款能力而发放的贷款，无需提供抵押物或担保人。其特点包括灵活性高、手续简便、风险相对较大等。信用贷款的核算流程银行在发放信用贷款时，需要进行详细的贷前调查和评估，确定借款人的信用等级和授信额度。在贷款发放后，银行需要按照约定的还款方式和利率进行计息和收款，并及时进行会计核算和账务处理。信用贷款的风险控制由于信用贷款的风险相对较大，银行需要建立完善的风险控制机制，包括贷后管理、风险预警、不良贷款处置等措施，确保贷款资金的安全和收益。信用贷款的核算担保贷款是指借款人提供抵押物或担保人作为还款保障而获得的贷款。其特点包括风险相对较低、利率较优惠、手续较繁琐等。银行在发放担保贷款时，需要对抵押物或担保人进行评估和审查，确定其价值和可靠性。在贷款发放后，银行需要按照约定的还款方式和利率进行计息和收款，并及时进行会计核算和账务处理。同时，银行还需要对抵押物或担保人进行定期检查和评估，确保其价值和有效性。虽然担保贷款的风险相对较低，但银行仍需建立完善的风险控制机制，包括抵押物管理、担保人管理、风险预警等措施，确保贷款资金的安全和收益。担保贷款的定义与特点担保贷款的核算流程担保贷款的风险控制担保贷款的核算票据贴现是指银行或其他金融机构购买借款人持有的未到期商业汇票或其他票据，并在扣除贴现利息后将余额支付给借款人的行为。其特点包括手续简便、流动性强、利率较高等。银行在购买票据时，需要对票据的真实性和有效性进行审查和评估，确定其贴现利率和期限。在购买后，银行需要按照约定的贴现利率和期限进行计息和收款，并及时进行会计核算和账务处理。同时，银行还需要对贴现票据进行保管和管理，确保其安全和有效性。由于票据贴现涉及商业信用和市场风险等因素，银行需要建立完善的风险控制机制，包括票据审查、风险评估、风险预警等措施，确保贴现资金的安全和收益。同时，银行还需要关注市场动态和政策变化等因素对票据贴现业务的影响。票据贴现的定义与特点票据贴现的核算流程票据贴现的风险控制票据贴现的核算银行支付结算业务的核算05支票结算方式的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。支票结算的基本规定单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票的出票人必须具备相应的资格和条件，并按照规定填写支票。支票结算的核算流程银行在受理支票时，应审查支票的合法性和有效性，无误后办理转账或付款手续。对于超过提示付款期限的支票，付款人可以不予付款。支票的定义和种类银行本票结算方式的核算银行本票的定义和种类银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票可分为定额本票和不定额本票。银行本票结算的基本规定单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票的出票人必须具备相应的资格和条件，并按照规定填写本票。银行本票结算的核算流程银行在受理本票时，应审查本票的合法性和有效性，无误后办理转账或付款手续。对于超过提示付款期限的本票，付款人可以不予付款。汇兑的定义和种类汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。汇兑结算的基本规定单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇款人和收款人必须按照规定填写相关凭证和提供必要的资料。汇兑结算的核算流程汇款人向银行提交汇款申请书并交付款项，银行审核无误后办理汇款手续。收款人收到银行的汇款通知后，即可到银行办理取款手续。汇兑结算方式的核算银行损益与所有者权益的核算06银行收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益等。在核算收入时，需遵循权责发生制原则，确保收入的准确性和完整性。银行成本主要包括利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费用等。成本核算要求精确归集和分配各项费用，以反映银行经营的真实成本。收入与成本的核算成本核算收入核算利润核算银行利润是收入与成本之差，反映银行的盈利能力。利润核算需遵循会计准则，确保利润的真实性和可靠性。利润分配核算银行利润分配包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。利润分配核算要求遵循法律法规和银行内部规定，确保分配的合规性和公平性。利润及利润分配的核算实收资本核算实收资本是银行投资者按照合同、协议或公司章程规定实际交付的资本。实收资本核算要求准确