企业所得税汇算清缴培训课件

企业所得税汇算清缴培训课件CATALOGUE目录企业所得税概述汇算清缴基本概念及流程收入总额核算与调整成本费用扣除标准与核算方法资产损失处理及税前扣除凭证管理税收优惠政策解读与应用汇算清缴申报表填写指南总结回顾与答疑环节CHAPTER企业所得税概述01企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税定义纳税人应依法进行税务登记，按期进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款，并接受税务机关的监督检查。纳税人义务企业所得税定义及纳税人义务企业所得税的征税对象为企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。征税对象企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。税率征税对象与税率纳税期限企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。纳税期限与地点CHAPTER汇算清缴基本概念及流程02定义企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。目的保障税收收入及时、均衡、足额入库；促进企业加强经营管理，认真执行财务制度；提高企业财务人员的核算水平。汇算清缴定义及目的适用范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。适用对象包括实行查账征收的企业所得税居民纳税人（以下简称纳税人），跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报。适用范围与对象后续管理纳税人需要妥善保管相关的申报表和资料，以备税务机关的检查和核实。税款缴纳纳税人需要根据申报表的结果，在规定的时间内缴纳应补的税款或者申请退税。提交申报纳税人需要在规定的时间内将填写好的申报表提交给主管税务机关。前期准备纳税人需要准备好相关的财务报表、纳税申报表以及其他相关资料。填写申报表纳税人需要按照税务机关的要求填写企业所得税年度纳税申报表及其附表。流程简介CHAPTER收入总额核算与调整03营业外收入与企业生产经营活动无直接关系的各种收入，如固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。主营业务收入企业销售商品、提供劳务等经常性活动所产生的收入。其他业务收入除主营业务收入以外的各项收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。投资收益企业对外投资所取得的收益，如股息、红利等。收入总额组成要素确认原则企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。对于长期工程合同，应根据完成进度法或完工百分比法合理确认收入。确认方法企业应设置“主营业务收入”科目，核算主营业务形成的收入；设置“其他业务收入”科目，核算其他业务形成的收入。对于实现的营业收入，应按实际收到或应收的价款入账。各项收入确认原则和方法收入调整项目解析视同销售行为的收入调整：企业将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目、对外投资、无偿赠送他人等，应视同销售货物计算应交增值税。同时，这些行为也应作为企业所得税的应税收入进行调整。未按权责发生制原则确认的收入调整：企业因债权原因确实无法支付的应付款项，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。对于跨年度租金收入，应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。政策性减免税收入调整：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。对于政策性减免的税收，企业应按照税法规定进行纳税调整。其他需要调整的收入项目：包括接受捐赠收入、企业资产溢余收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。对于这些收入项目，企业应按照税法规定进行纳税调整。CHAPTER成本费用扣除标准与核算方法04第二季度第一季度第四季度第三季度权责发生制原则配比原则相关性原则合理性原则成本费用扣除原则及标准企业应以权责发生制为基础来计算成本费用，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。企业在计算成本费用时，应根据收入与费用的配比原则，将各期成本费用与相应的收入进行配比，以正确反映各期的经营成果。企业可扣除的成本费用必须与取得收入直接相关或间接相关，与取得收入无关的支出不得扣除。企业可扣除的成本费用必须是合理的，即符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。各项费用核算方法举例职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。各项费用核算方法举例除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。各项费用核算方法举例社会保险费企业为在本企业受雇或者与本企业有雇佣关系的员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费等，准予扣除。各项费用核算方法举例向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业所得税税款。税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。超过规定标准的捐赠支出。与取得收入无关的其他支出。不得扣除项目解析CHAPTER资产损失处理及税前扣除凭证管理05包括货币资产损失、非货币资产损失、债权性资产损失和股权（权益）性资产损失等。资产损失类型经税务机关审核确认后，企业可在计算应纳税所得额时扣除相应的资产损失。税前扣除企业对发生的资产损失进行内部核实，确认损失的真实性、准确性和完整性。核实损失情况企业向主管税务机关报送资产损失税前扣除申请报告，并附送相关证据资料。专项申报税务机关受理企业报送的申请资料，并进行审核。税务机关受理0201030405资产损失类型及处理流程税前扣除凭证种类包括内部凭证和外部凭证。内部凭证指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证；外部凭证指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。要求税前扣除凭证在管理中应当遵循真实性、合法性、关联性原则。企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。税前扣除凭证种类和要求凭证保存和备查要求企业应当妥善保管与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等原始资料。凭证保存企业应当建立税前扣除凭证管理制度，明确管理职责，规范税前扣除凭证的取得、保管、使用等流程。同时，企业应当留存备查与税前扣除凭证相关的资料，以备税务机关检查。对于未能提供完整、真实的税前扣除凭证及相关资料的，税务机关有权调整其税前扣除额或进行相应的处理。备查要求CHAPTER税收优惠政策解读与应用06小型微利企业所得税优惠对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。高新技术企业所得税优惠对经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。常见税收优惠政策介绍自我评估企业应对自身经营情况进行评估，判断是否符合税收优惠政策的申请条件。了解政策企业应及时关注国家发布的税收优惠政策，了解政策的具体内容、适用范围和申请条件。准备申请材料企业应按照政策要求准备相关申请材料，如财务报表、纳税申报表、研发项目立项书等。审核与批准税务机关将对企业提交的申请材料进行审核，符合条件的将予以批准并享受相应的税收优惠政策。提交申请企业应将申请材料提交至主管税务机关进行审核。申请享受税收优惠政策流程注意事项和风险防范准确理解政策企业应准确理解税收优惠政策的具体内容和要求，避免因理解不当而导致申请失败或引发税务风险。规范财务管理企业应规范财务管理，确保财务报表和纳税申报表的真实性和准确性，避免因财务不规范而影响税收优惠政策的申请和享受。及时申请与备案企业应关注税收优惠政策的申请时间和备案要求，确保在规定时间内完成申请和备案手续，避免因错过时机而无法享受政策优惠。加强与税务机关沟通企业应加强与主管税务机关的沟通和联系，及时了解政策变化和最新要求，确保企业能够充分享受税收优惠政策带来的红利。CHAPTER汇算清缴申报表填写指南07综合反映企业所得税年度纳税调整、弥补亏损及应纳税额等情况。主表附表关联表对主表各项目进行明细反映，共涉及多个附表，包括纳税调整项目明细表、税收优惠明细表等。反映企业与其关联方之间的业务往来情况，包括关联关系表、关联交易汇总表等。030201申报表结构框架介绍按照税法规定，对会计利润进行纳税调整，包括收入类调整、扣除类调整等。反映企业以前年度发生的亏损在本年度弥补情况。各部分填写说明和注意事项弥补亏损纳税调整项目应纳税额计算：根据调整后的应纳税所得额和适用税率计算应纳税额。各部分填写说明和注意事项纳税调整项目明细表详细列示各项纳税调整项目的金额及调整原因。税收优惠明细表列示企业享受的各项税收优惠政策及优惠金额。各部分填写说明和注意事项各部分填写说明和注意事项关联关系表反映企业与关联方之间的关联关系类型及内容。关联交易汇总表列示企业与关联方之间发生的各类关联交易金额及定价政策。实例背景介绍主表填写演示附表填写演示关联表填写演示实例演示：申报表填写过程展示以某企业为例，展示申报表的填写过程。详细展示纳税调整项目明细表和税收优惠明细表的填写过程，包括各项数据的来源和计算依据。根据企业实际情况，逐项填写主表中的各项内容，包括纳税调整、弥补亏损及应纳税额计算等。展示关联关系表和关联交易汇总表的填写过程，说明如何确定关联方及关联交易的定价政策。CHAPTER总结回顾与答疑环节08税收优惠政策应纳税所得额的计算及调