财政学基础（第三版）课件：公共收入总论

财政收入总论学习目标通过本章学习,要求学生重点掌握以下内容:

财政收入的概念

财政收入的分类

财政收入规模的衡量指标

影响财政收入规模的因素

引导案例2016年，全国税务部门组织税收收入115878亿元（已扣减出口退税），比上年增长4.8%，与2012年11.3%的增幅相比下降了6.5个百分点。在GDP增速下降幅度不大的情况下，2016年税收收入增幅下降较多，实施减税政策是其中一个重要原因。新一轮的税制改革和减税政策不仅直接降低了企业税收负担，有力支持了大众创业、万众创新，而且助推了供给侧结构性改革和企业转型升级，对稳定经济增长和增强市场活力起到了重要的促进作用。以餐饮业和住宿业为例，全面实施“营改增”后，2016年5-11月餐饮业和住宿业分别实现减税89.5亿元、38.9亿元，税负分别下降50.65%、36.7%。“营改增”能否实现企业大规模的减负？税负降低是否会在长期中导致政府收入的减少？学习本章内容，请思考影响政府财政收入规模的因素是什么?合理的政府宏观财政收入规模水平是什么?主要内容第一节财政收入的分类和结构第二节财政收入规模

第一节财政收入的分类和结构一、财政收入的概念财政收入，是指国家为了满足实现其职能的需要，依据其政治和经济权力以采取税收和国有资产权益收入为主要形式所筹集的一部分社会产品或社会产品价值。(一)财政收入是国家筹集的一部分社会产品的价值，主要是剩余产品价值。(二)财政收入是公共支出的前提。(三)财政收入是国家调节经济的重要手段。二、财政收入的分类

(一)依据收入形式分类1.税收收入直接税、间接税2.非税收入（1）国有资产收益（2）公债收入（3）行政收入(二)依据管理权属分类1.中央公共财政收入按照现行财政体制的规定，由中央政府筹集、支配和使用的财政资金。2.地方公共财政收入管理权限归地方政府所有并由地方政府筹集、支配和使用的财政资金。我国中央公共财政收入和地方财政收入分配格局的演变按照公共收入征收的政府级别不同，我国政府公共收入可分为中央财政收入和地方财政收入。(三)依据收入稳定程度分类1.经常性收入经常性收入是指在每个财政年度内都能经常地、连续地、稳定地取得的各项公共财政收入。（1）各项税收收入（2）各种规费和使用费收入（3）国有资产收益（4）国有事业收入2.临时性收入临时性收入是指在各财政年度之间不能经常地、连续地、稳定地取得的公共财政收入。（1）债务收入（2）捐赠收入及其他特殊性或一次性收入(四)依据收入来源分类1.境内外收入境内收入是指政府以社会管理者、资产所有者和债务人的身份从境内取得的各项收入。境外收入是指来源于境外的各项收入。2.不同所有制经济的收入（1）国有经济收入（2）集体经济收入（3）中外合资经济收入（4）个体经济收入3.不同部门的收入（1）工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业（2）第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门三、财政收入的结构财政收入结构是指公共收入的构成因素以及各因素之间的相互关系。它主要指财政收入的来源结构。(一)财政收入的价值结构财政收入的价值构成就是以财政收入中来自C、V和M三部分的收入各自占有的不同比例来表现的财政收入来源结构。C是补偿生产资产消耗的价值部分V是新创造的价值中归劳动者支配的部分M是新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值部分，它是公共收入的主要来源，但不是唯一来源。1.C与财政收入2.V与财政收入（1）从个人货币收入层次上看（2）从个人收入V的消费层次看3.M与财政收入富的程度不是由产品的绝对量来计量，而是由剩余产品的相对量来计量(二)财政收入的经济结构财政收入的社会经济结构就是指所有制结构，即国家从不同所有制的经济单位取得的财政收入在财政收入总额中所占的比重。(三)财政收入的部门构成1.农业与财政收入2.工业与财政收入3.交通运输业、商业、服务业与财政收入第二节财政收入规模财政收入规模是指一个国家的政府在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平。这通常可以用绝对量和相对量两个指标来描述。一、财政收入规模的衡量（一）绝对量财政收入规模的绝对量是指在一定时期内财政收入的实际数量。1.全国财政总收入2.中央和地方财政总收入3.中央本级财政收入和地方公共财政收入（二）相对量财政收入规模的相对量是指在一定时期内财政收入与相关经济和社会发展技术优势的比率。1.

GNP2.GDP3.中央（地方）财政收入/GDP4.中央财政收入/全国财政收入二、影响财政收入规模的因素(一)经济发展水平经济发展水平高，财政收入总量较大；经济发展水平低，财政收入总量较小。1.生产规模2.劳动生产率3.生产中的物耗水平4.国民经济结构(二)技术创新和变迁的能力判断一国经济增长的核心因素1.资本增长的潜力2.生产结构的调整3.科技创新和技术变迁、改进的程度(三)收入分配政策和分配制度1.分配制度决定税源大小2.分配政策决定财政集中度(四)价格总水平1.价格总水平升降2.现行的税收制度(五)管理水平的影响1.收入制度设计是否科学合理2.征管机构的设置和工作是否讲求效率(六)其他特殊因素1.战争2.巨大