预算管理与成本控制(下)

本钱控制预算管理与本钱控制〔下〕1第一部分：本钱管理总论23

〔1〕广义的本钱：

〔2〕狭义的本钱：资源的耗费消费本钱一、何为本钱控制？

1、什么是本钱？4

2、什么是控制？

3、本钱控制是：使实践本钱被限制在规定范围之内。

第一部分：本钱控制总论5

二、本钱控制原那么

(1)、全面控制的原那么，详细有：控制、控制、全方位控制；

(2)、讲求的原那么；

全员全过程效益6〔3〕目的管理与落实的原那么；

〔4〕原那么；

〔5〕管理原那么。

责任奖励例外7

三、本钱控制的程序

1、目的

2、目的

3、差别

4、兑现奖惩

控制分解分析8四、本钱的作用

1、

2、

3、责任决策节约文化9

五、本钱的十大法那么

本钱法那么一：本钱一定耗费资源；不耗费资源的本钱。

本钱法那么二：本钱一定在过程中发生。不存在10

本钱法那么三：本钱的添加，意味着利润的减少；反之，本钱的减少，意味着利润的添加。

本钱法那么四：本钱是为利润“〞的。效力11

本钱法那么五：应该发生的本钱是必需的；曾经发生的本钱是必需的。

本钱法那么六：降低本钱，只能降低不是的那部分。不一定必需12

本钱法那么七：曾经发生的本钱，是不可挽回的。

本钱法那么八：降低本钱的控制，必需在本钱。发生之前13

本钱法那么九：加强是降低本钱的独一途径。

本钱法那么十：建立和运转有效的本钱管理体系是加强本钱管理的独一途径。

本钱管理14

第二部分：显形性本钱控制15一、量、本、利1、本钱的习性的形状〔1〕本钱〔2〕本钱〔3〕混合本钱可变固定16(1)、奉献毛益

2、奉献毛益和盈亏临界点17〔2〕盈亏临界点18〔3〕与盈亏临界点相关的其他目的保本点作业及保本点作业率平安边沿及平安边沿作业率19用奉献毛益来计算利润(3)大明公司消费一种产品，p=20元/件，b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：①单位边沿奉献;边沿奉献率。②假设有公司向大明公司出价16元/件购买其产品3000件，大明公司尚有足够剩余消费才干，那么能否应接受追加定货？为什么？由此对大明公司利润的影响如何？计算大明公司的保本点业务量和保本点销售额。20盈亏临界图根本式盈亏临界图金额业务量aVC=bQTC=a+VCS=pQQ*S*P<0P>021二、功能本钱管理方式22三、目的本钱管理方式1．模拟市场，本钱否决232．双重本钱否决法24极限本钱管理是将本钱管理向极限冲刺，追求本钱的零机制。〔1〕质量方面的极限本钱管理“？〞〔2〕组织方面的极限本钱管理“？〞〔3〕库存方面的极限本钱管理“？〞〔4〕决策方面的极限本钱管理“？〞零缺陷零管理层零库存零失误极限本钱管理3．25

1、什么是企业信息化？

我们的了解有三个层面：

第一个层面是的信息化。

第二个层面是的信息化。

第三个层面是的信息化。

数据流程决策四、经过信息化降低本钱261〕、使财务管理真正成为

l

准确的

l

有效的

l

严厉的管理

l

的预算管理

l的财务报表

l

集中的

2〕、创新运作方式，保证对市场的快速反响。

3〕、推进，提高客户称心度。

4〕、实现网络办公，营造新型的。企业管理的中心本钱核算风险防备资金

精准快速财务控制供应链效力创新企业文化2、、信息化处理的主要问题27联想内部管理-ERP产生的效益简化和规范业务流程+业务的集成和信息的共享：首先，它使业务流程与管理控制流程的运作到达一致，联想的资金流和业务流可以实现一致管理，从客户下订单到给送货终了，整个业务的运作过程可以实现实时动态的控制，即经过ERP系统可以实时了解到业务运作过程中每一个环节的形状此外，ERP还把原来一个个的“信息孤岛〞真正地有机集成到了一同，实现了财务和业务的对接28节省资金21亿元降低本钱1.26亿元库存周转29节省本钱3.62亿元积压损失30节省资金7.82亿元降低本钱0.47亿元应收帐周转31降低本钱0.5亿元应收帐坏帐32内部管理-ERP产生的效益产生效益的方面实施ERP前实施ERP后市场方面平均交货时间11天5-7天应收帐周转23天15天内部运作方面定单平均日处理量13件314件集团结帐天数30天6天平均打款时间11.7天10.4天定单周期75小时58小时结账天数20天1天加班人次70人7人财务报表30天2-5天33五、如何控制本钱341、采购本钱的控制

A关键性采购原那么4、看准未来3、不要“一棵树〞2、防止“救火〞1、集中在“A〞上35

如何节省采购本钱B、厂商协同降低采购本钱36如何节省采购本钱C、坚持招招标降低采购本钱37

如何节省采购本钱D、集中采购38第四讲

如何节省采购本钱E、实施即时制采购39第四讲

如何节省采购本钱F、谈判40第五讲如何节省消费本钱41

2、如何控制消费本钱3、影响消费本钱有“三率〞〔剩余人和设备〕2、以销定产，方案是关键1、设计制造本钱是关键A、要认清消费本钱几个观念：42

2、如何控制消费本钱A、要认清消费本钱几个观念：6、去除赤字产品5、本钱控制小组很重要4、不可忽略的质量本钱43B、业务外包44第五讲

如何节省消费本钱C、上下游预警45

3、如何控制人力本钱3、鼓励专业的人做专业的事或喜好的事2、不要得“帕金森病〞1、等级制“害人〞A、认清几个观念：46A、认清几个观念：6、节省人工本钱不等于低工资，要“双赢〞5、专业分工不要过细4、鼓励“好马吃回头草〞

3、如何控制人力本钱47B、功能本钱在人力本钱的运用

3、如何控制人力本钱48C、充分授权，加大管理幅度

3、如何控制人力本钱49D、消除无益的任务评价要素必要可选择不必要增值工作987等值工作654减值工作3214、用4、

3、如何控制人力本钱50六、如何控制费用〔期间费用〕51A、比率分析法确定新的节省目的52B、任务抽样提供三方面重要信息53C、相关工程节省方法1、办公用品双面用纸运用的物品实物登记担任个人不准采购54C、相关工程节省方法1、办公用品报刊杂志共享等不用一次性物品以旧换新无纸化办公552、通讯费利用网络等出差留意话费咨询通讯部门通话不过三分钟制止公话私用定规范责任到人超罚节奖563、水电费空调温度，夏不低于、冬天不高于，每超越一度就要多花约养成人走灯关的习惯，杜绝长明灯。充分利用自然光照。尽量采用新式节水龙头，且开启次不跑冒滴漏。杜绝长流水；20万26℃20℃10%的电费573、水电费三楼(含)以下禁用电梯留意办公室其它电器的节约用电。办公室无人时要做到不亮灯、不开空调，杜绝能耗空放景象。空调房间要随手封锁门窗。584、差旅费1〕、加强因公出差的，能经过、网络或信函处置的公务，不派人出差；能派一个人处理的问题，不派两人或多人出差。2〕、企业指点机关派人下基层检查指点任务，要事先协调，尽量组成，防止机关部门各自为战，对基层搞“〞，不仅呵斥基层忙乱，也浪费差旅费。3〕、制定差旅费，实行包干，超额自付。本钱认识结合任务组轮番轰炸运用规范594、差旅费4〕、出差尽量利用夜间车次，夕发朝至，节省5〕、提早预定争取打折的飞机。6〕、留意节约差旅费里的，要制定出差时间方案表，对时间做出最正确安排。住宿费。时间本钱605、车辆费用1)、制定车辆管理规定，严厉派车用车审批手续，严厉控制。2)、选定正规汽车维修厂家，严防厂方运用廉价，利用修公车吃“黑钱〞；要严厉维修申报制度，一切改换维护的元件全部交还车管部门。长途用车冒充配件615、车辆费用3)、统计每部车的耗油量，每月清点核算，如超标由司机承当的油费，节约的奖励的油费。4)、过路费、停车费由坐车人签字，注明时间，方可报销。5)、不准确需运用的，按规范收费。100公里一半50%公车私用62第三部分：隐性本钱控制63一、时机本钱〔决策本钱〕64案案例分析M公司消费单一产品，年消费才干为400000单位。1998年度只消费并销售100000单位，该年度既没有期初存货也没有期末存货。1998年度的损益表如下：销售收入〔0.3×100000〕30000减：销售本钱变动本钱〔0.1×100000〕10000固定本钱〔0.24×100000〕24000销售毛利-4000减：销售及管理费用5000税前利润-9000销售及管理费用全部为固定费用65M公司董事会非常注重这笔亏损，专门召开会议研讨如何扭亏为盈。会上，公司高级顾问刘弘情愿出任总经理改动此姿态。但是，他提出：不领取固定工资，而领取税前利润的10%作为其报酬。董事会经过研讨讨论赞同了他的要求，并签定了聘任合同。1999年度，刘弘上任后立刻抓消费，提高劳动消费率，使公司的年产量上升到300000单位，而销售量依然坚持在1998年度的程度上。这样，在其他条件不变的情况下，M公司1999年度损益表上显示税前利润为7000万元。公司董事会在审核了1999年度损益表后，按合同规定支付700万元给刘弘。刘弘领取了700万元之后，声称M公司曾经盈利，他已完成了历史使命，他喜欢接受新的挑战，辞去了总经理的职务。根据上述资料，要求：1〕M公司1999年度税前利润7000万元是如何得来的？请他为该公司编制1999年度损益表。2〕假设他是M公司的监事会成员，他将会发表什么意见？66案例分析参考刘弘只是经过提高消费量，降低产品分摊的固定性制造费用，进而降低单位产品本钱，将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期，降低了本期销售本钱，从而提高了利润。

批判意见阐明利润计算的缺陷被利用。67项目金额销售收入〔0.3*100000〕30000销售产品的制造本钱：

期初存货本钱0年消费本钱〔0.1*300000+24000〕54000可供销售商品本钱54000减：期末存货本钱0.18*〔300000-100000〕36000销售本钱18000销售毛利12000减：销售及管理费用