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文档简介
第一章总论
一,单项选择题
1~56~101T1516~19
二,多项选择题
1.23.4.567.89.10.
11121314.
三,推断题
「5XVXVV6〜10XVVXX11X
第二章存货
一,单项选择题
1~56~101T1516~2021~2526~3031~35
二,多项选择题
12345678910111213
三,推断题
广5VVXXX6〜10XXXXV1T14VVVV
其中单选题:
2.【答案解析】选购过程中所发生的合理损失应计入材料的
实际成本,尚待查明缘由的25%的部分应先计入待处理财产损
溢,所以应计入存货的实际成本=750000X(1-25%)=562
500(元)。
6.【答案解析】分录如下:
借:原材料105
应交税费应交增值税(进项税额)17
贷:银行存款5
营业外收入86.11
递延所得税负债30,89[(117-117/5)X33%]
7.【答案解析】计入营业外收入的金额=10.465+1.735—3.09
—0.5=8.61(万元),
增值税进项税额=1.7+0.5X0.07=1.735(万元),
原材料的入账价值=10+0.5X(1-7%)=10.465(万元),
递延所得税负债=(11.7-11.7/5)X33%=3.09(万元)。
8.【答案解析】托付加工的产品收回后干脆对外销售的,受托
方代扣代缴的消费税应计入托付加工物资的成本。
托付加工物资消费税组成计税价格=(978500+285000)4-
(1-5%)=1330000(元);
受托方代扣代缴的消费税=1330000X5%=66500(元);
B材料实际成本=978500+285000+8400+66500=1338
400(元)。
9.【答案解析】由于托付加工的存货需接着加工,故A公司被
代扣代缴的消费税不计入托付加工物资的成本。托付加工物资
成本=20000+1000+12000=33000(元)。
10.【答案解析】托付加工物资消费税组成计税价格=(979
000+29425)4-(1-5%)=1061500(元)
受托方代扣代缴的消费税=1061500X5%=53075(元),
B材料实际成本=979000+29425+8400+53075=1069
900(元)。
13.【答案解析】(1)该原材料的实际成本=153000+26
010+1000+500+600+538.5=181648.50(元)
(2)该批原材料的安排成本=8992.50X20=179850(元)
(3)该批原材料的成本超支差异=181648.50-179850=1
798.50(元)
14.【答案解析】原材料安排成本=20X5995=119900(元),
原材料实际成本=102000+17340+1400+359=121099(元),
甲材料发生的成本差异=实际成本一安排成本=121099-119
900=1199(元)。
15.【答案解析】购进A材料发生的成本差异=(10200+1
734+1200+166)-599X20=1320(元)。
16.【答案解析】月末库存商品成本为:20000+8000-15
000X(1-20%)=16000(元)。
17.【答案解析】甲商品在2005年5月末的成本=2400+1
500-4550X(1-20%)=260(万元)。
18.【答案解析】期末库存商品成本=期初库存商品成本+本
月购进商品成本一本月销售商品成本=20+60—(92-2)X
(1-30%)=17(万元)。
19.【答案解析】月末结存商品的成本=21+31-60X(21+31)
/(30+50)=13(万元)。
20.【答案解析】该企业年末库存商品成本=(45+120-
120X85%)X(30+70)/(45+120)X10038.18(万元)。
21.【答案解析】本月销售成本=100000XU-(20000+10
000)4-(30000+120000))=80000(元)。
22.【答案解析】当月售出商品应分摊的进销差价=(3+3)+
(9+11)X15=4.5(万元)。
25.【答案解析】该批原材料的实际单位成本=
(800+11.36+4+3)/998=0.82(万元)。
26.【答案解析】依据我国现行规定,总价法下购货方所取得
的现金折扣,不影响材料选购成本。因此,该企业本月增加
材料的实际成本为550000+8000+50000+2000=610000
(元),本月增加材料的安排成本为60000X10=600000
(元),产生材料成本差异10000元。本月材料成本差异率为
(2000+10000)4-(400000+600000)X1001.2%。
不同用途领用材料,影响的是本期相关费用,不影响原材料账
户的结存状况,因此,结存材料实际成本为(400000+600
000-700000)X(1+1.2%)=303600(元)。
27.【答案解析】特地为销售合同而持有的存货,应依据产成
品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原
材料的可变现净值=20X10-85-20X1.5=85(万元)。
28.【答案解析】A产品的可变现净值=65X6—24=366(万
元),_由于可变现净值低于存货的账面价值,故应计提跌价打算
6万元。
29.【答案解析】甲材料的可变现净值=190X1-2=188(万
元),由于可变现净值低于成本,故材料应当依据可变现净值计
价,即账面价值应为188万元。
30.【答案解析】80000X(1-1%)X(1+17%)-50000=42
664(元),特别缘由造成的存货毁损其增值税是不行以抵扣
的,要进项税转出。
32.【答案解析】甲企业记入“其他业务收入”账户的金额=4
9144-(1+17%)=4200(元)。
四,计算题
1.【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000
台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此,销售合同约
定数量10000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基
础,超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量
基础。
(1)有合同部分:
①可变现净值=10000X1.5-10000X0.05=14500(万元)
②账面成本=10000X1.41=14100(万元)
③计提存货跌价打算金额=0
(2)没有合同的部分:
①可变现净值=4000X1.3-4000X0.05=5000(万元)
②账面成本=4000X1.41=5640(万元)
③计提存货跌价打算金额=5640-5000=640(万元)
(3)<Kr•
借:资产减值损失计提的存货跌价打算640
贷:存货跌价打算640
(4)2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
借:银行存款17550
贷:主营业务收入15000(10000X1.5)
应交税费应交增值税(销项税额)2550
借:主营业务成本14100(10000X1.41)
贷:库存商品14100
(5)2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格
为每台1.2万元
借:银行存款140.40
贷:主营业务收入120(100X1.2)
应交税费应交增值税(销项税额)20.40
借:主营业务成本141(100X1.41)
贷:库存商品141
因销售应结转的存货跌价打算=640+5640X141=16(万元)
借:存货跌价打算16
贷:主营业务成本16
【答案解析】留意:期末对存货进行计量时,假如同一类存
货,其中一部分是有合同价格约定的,另一部分没有合同价
格,则须要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合同价
格约定部分,分别计算其期末可变现净值,并及其相应的成本
比较,以分别确定是否须要计提存货跌价打算,由此所计提的
存货跌价打算不得相互抵销。
2.【正确答案】(1)用A材料生产的仪表的生产成本=88
000+64000=152000(元)
(2)用A材料生产的仪表的可变现净值=1800X80-4000=
140000(元)
因为,用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表
的生产成本152000元,所以,A材料应当按可变现净值计
量。
A材料的可变现净值=1800X80-64000-4000=76000
(元)
(3)2006年12月31日A材料应计提的跌价打算=88000-
76000=12000(元)
借:资产减值损失计提的存货跌价打算12000
贷:存货跌价打算A材料12000
第三章固定资产
一,单项选择题
1〜56~101T1516〜2021~25
二,多项选择题
123456.78910111213
1415161718192021
三,推断题
1~5XXVVX6~10X7XXV1T15XXXXX
16~19XVVX
其中单选题:
1.【答案解析】该生产线的入账价值=234+200+210X
(17%+10%)+100+14=604.7(万元)。
3.【答案解析】厂房的入账价值
=400+240+240X17150+21=851.8(万元)。
5.【答案解析】接受投资者投入的固定资产,按投资合同或协
议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允
的除外)。该设备的入账成本为:450000+4000X(1+17%)+
10000+24000X(1017%)=471160(元)。
6.【答案解析】固定资产的入账价值是租赁起先日固定资产的
公允价值和最低租赁付款额较低者,假如在租赁中发生的相关
初始干脆费用也应当计入到资产入账价值中,所以该固定资产
的入帐价值为410+10=420(万元)。将最低租赁付款额作为长
期应付款的入账价值,则固定资产和长期应付款两者之间的差
额作为未确认融资费用。
9.【答案解析】年折旧额=(88000-8000)/8=10000(元);
2004年折旧额=10000X3/12=2500(元);
至2006年末固定资产的账面净值=88000—(2500+10000X2)
=65500(元),高于估计可收回金额59750元,则应计提减值打
算5750元,并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年
零9个月的时间内折旧,因此,2007年的折旧额=(59750-
8000)/(5X12+9)X12=9000(元)。
10.【答案解析】固定资产入账价值
=500+85+3+0.51+5+6X175.47=600(万元);该设备于2005年
10月28日完工投入运用,应从2005年11月份起先计提折
旧,本题属于会计年度和折旧年度不一样的状况,第一个折旧
年度应是2005年11月份到2006年10月末,所以2005年应计
提的折旧=600X2/5X2/12=40(万元);
2006年的前10个月应计提的折旧=600X2/5X10/12=200
(万元);
2006年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月,应计提的
折旧=(600-600X2/5)X2/5X2/12=(600-600X2/5)
X2/5X2/12=24(万元)。
所以,该项设备2006年应提折旧=200+24=224(万元)。
11.【答案解析】第一年计提折旧:600000X2/5=240000
(元),
第二年计提折旧:(600000-240000)X2/5=144000(元),
第三年计提折旧:(600000-240000-144000)X2/5=86400
(元),
第四年计提折旧:(600000-240000-144000-86400-50000)/2=
39800(元)。
12.【答案解析】该设备第一年计提折旧=200000X4080000
(元),第二年计提折旧二(200000-80000)X4048000(元),
第三年计提折旧=(200000-80000-48000)X4028800(元)。第
四年前6个月应计提折旧二(200000-80000-48000-28800-
200000X5%)4-2X6/12=8300(元),该设备报废时已提折旧
=80000+48000+28800+8300=165100(元)。该设备报废使企业当
期税前利润削减=200000-165100+2000-5000=31900(元)。
13.【答案解析】该设备的入账价值=1500+255+50+8.5+10X
(1+17%)+20+5-2.34=1847.86(万元);
第一个折旧年度的折旧额=1847.86X2/10=369.572(万元);
第二个折旧年度的折旧额=(1847.86-369.572)
X2/10=295.6576(万元);
2000年度的折旧额=369.572X3/12=92.393(万元);
2001年度的折旧额=(369.572-92.393)+
295.6576X3/12=351.0934(万元)。
14.【答案解析】在采纳年数总和法计提折旧的状况下,该项
设备第二年应提折旧额;(172-16)X4/15=41.6(万元)。
15.【答案解析】(740-20)X5/154-2=120(万元)
16.【答案解析】(630000—30000)X4/10X11/12=220000
(元)。
17.【答案解析】2005年11月1日购入,从2005年12月份
起先计提折旧(当月增加的固定资产当月不计提折旧),2005
年依据年数总和法应计提的折旧额=(498-30)X5/15X1/12
=13(万元);
2006年前11个月和2005年最终一个月是第一个折旧年度,
2006年前11个月应计提的折旧额=(498-30)
X5/15X11/12=143(万元),2006年的最终一个月属于第二
个折旧年度中的第一个月,应计提的折旧额=(498-30)
X4/15X1/12=10.4(万元),所以:2006年应计提的折旧额
=143+10.4=153.4(万元)。
19.【答案解析】2006年度,甲公司应计入损益的金额为
(280/2)X3/12=35(万元)。
21.【答案解析】改扩建时固定资产的账面价值=120-57=63
(万元),因可收回金额为78万元,所以该企业2006年6月份
可以予以资本化的甲设备后续支出为15万元,另5万元应费用
化。
24.【答案解析】设备原入账价值=50+8.5+1.5+5=65(万元);
已提折旧=65X4/10X9/12=19.5(万元);
报废净损失=65—19.5—3—2=40.5(万元)。
四,计算题
1.【正确答案】(1)本题中应当计入固定资产的总成本的金
额包括买价,增值税额和包装费。
7800000+1326000+42000=9168000(元)
应当将总价值按设备公允价值的比例进行安排,因此
A设备应当安排的固定资产价值的比例为
2926000/(2926000+3594800+1839200)X10035%
B设备应当安排的固定资产价值的比例为
3594800/(2926000+3594800+1839200)X10043%
C设备应当安排的固定资产价值的比例为
1839200/(2926000+3594800+1839200)X10022%
A设备的入账价值=9168000X353208800(元)
B设备的入账价值=9168000X433942240(元)
C设备的入账价值=9168000X222016960(元)
(2)会计分录如下:
借:固定资产——A3208800
——B3942240
——C2016960
贷:银行存款9168000
2.【正确答案】丙股份的账务处理如下:
(1)购入为工程打算的物资
借:工程物资585000
贷:银行存款585000
(2)工程领用物资
借:在建工程一厂房545000
贷:工程物资545000
(3)工程领用原材料
借:在建工程一厂房74880
贷:原材料64000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)10880
(4)协助生产车间为工程供应劳务支出
借:在建工程一厂房50000
贷:生产成本一协助生产成本50000
(5)计提工程人员工资
借:在建工程一厂房95800
贷:应付职工薪酬95800
(6)6月底,工程达到预定可运用状态,尚未办理结算手
续,固定资产按暂估价入账
借:固定资产一厂房765680
贷:在建工程一厂房765680
(7)剩余工程物资转作存货
借:原材料34188.03
应交税费一应交增值税(进项税额)5811.97
贷:工程物资40
000
(8)7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借:固定资产一厂房34320
贷:应付职工薪酬34320
3.【正确答案】(1)购买和领用物料时:
借:工程物资460050(390000+66300+3750)
贷:银行存款460050
借:在建工程460050
贷:工程物资460050
(2)领用本公司原材料
借:在建工程42471
贷:原材料36300
应交税费—应交增值税(进项税额转出)6171
(3)领用本公司产品
借:在建工程61500
贷:库存商品48000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
(50000X17%)
应交税费——应交消费税5000
(50000X10%)
(4)应付安装工人工资
借:在建工程7200
贷:应付职工薪酬7200
(5)设备安装完毕达到预定可运用状态
借:固定资产571221(460050+42471+61500+7200)
贷:在建工程571221
(6)2008年应计提的折旧=571221+8=71402.625(元)。
借:制造费用71402.625
贷:累计折旧71402.625
4.【正确答案】(1)借:在建工程700000
累计折旧700000
贷:固定资产1400000
(2)借:在建工程240000
贷:银行存款240000
(3)借:固定资产940000
贷:在建工程940000
(4)改造后的生产线年折旧额:940000/4=235000(元)
借:制造费用235000
贷:累计折旧235000
5.【正确答案】(1)借:固定资产605(500+85+20)
贷:银行存款605
(2)2004年度该设备计提的折旧额=(605-5)/10=60(万
元)
(3)2004年12月31日该设备计提的固定资产减值打算=
(605-60)-500=45(万元)
会计分录:
借:资产减值损失45
贷:固定资产减值打算45
(4)2005年度该设备计提的折旧额=(500-5)/9=55(万
元)
(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:在建工程445
累计折旧115
固定资产减值打算45
贷:固定资产605
(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款,结转改良
后设备成本的会计分录:
借:在建工程30
贷:银行存款30
借:固定资产475
贷:在建工程475
(7)2006年度该设备计提的折旧额=(475-11)/8X9/12=
43.5(万元)
(8)2007年年末处置时的账面价值=475—43.5—(475-11)
/8=373.5(万元)
处置净损失=373.5—45—28.5+5=305(万元)。
(9)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录:
借:固定资产清理373.5
累计折旧101.5(43.5+58)
贷:固定资产475
借:银行存款45
贷:固定资产清理45
借:银行存款28.5
贷:固定资产清理28.5
借:固定资产清理5
贷:银行存款5
借:营业外支出305
贷:固定资产清理305
6.【正确答案】(1)计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=680+115.6+26.9(运费)+24+
3.51+6+3.99=860(万元)
(2)计算该设备2000年,2001年和2002年应计提的折
旧额
因为采纳的是双倍余额递减法,折旧率=2/5=40%
2000年应计提的折旧额=860X40%X9/12=258(万元)
2001年应计提的折旧额=860X40%X3/12+(860-
860X40%)X40%X9/12=240.8(万元)
(属于折旧年度和会计年度不一样的状况)
2002年应计提的折旧额=(860-344)X40%X3/12=51.6(万
元)
计提折旧时须要留意当月削减的固定资产当月照提折旧,因此
在2002年计提折旧的时间是3个月。本题中采纳双倍余额递减
法计提,不考虑固定资产的净残值,另外,计提折旧是以期初
固定资产账面净值为基础计算的,而不是以固定资产原价为基
础计算,在计算2002年应计提折旧,由于2002年只有3个月
须要计提折旧,依据折旧年度而言,2002年前3个月属于折旧
年度的第二年,第一个折旧年度是2000年4月1日至2001年
3月31日,第二个折旧年度是2001年4月1日至2002年3月
31日,双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相
同,因此计算2002年1〜3月份的折旧事实上就是第二个会计
年度中三个月的折旧。
(3)编制出售该设备的会计分录
借:固定资产清理309.6
累计折旧550.4
贷:固定资产860
借:银行存款306
贷:固定资产清理306
借:固定资产清理0.4
贷:银行存款0.4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出:
借:营业外支出4
贷:固定资产清理4
7.【正确答案】(1)借:固定资产411(350+59.5+1.5)
贷:银行存款411
(2)2001年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6
(万元)
(3)2001年12月31日该设备计提的固定资产减值打算=
(411-39.6)-321=50.4(万元)
会计分录:
借:资产减值损失50.4
贷:固定资产减值打算50.4
(4)2002年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万
元)
(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值打算50.4
贷:固定资产411
(6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款,结转改良
后设备成本的会计分录
借:在建工程25
贷:银行存款25
借:固定资产312
贷:在建工程312
(7)2004年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万
元)
(8)处置时的账面价值=312—27.75—37=247.25(万元)
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)
(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录:
借:固定资产清理247.25
累计折旧64.75
贷:固定资产312
借:银行存款10
贷:固定资产清理10
借:银行存款30
贷:固定资产清理30
借:固定资产清理3
贷:银行存款3
借:营业外支出210.25
贷:固定资产清理210.25
第四章投资性房地产
一,单项选择题
1~56~10
二,多项选择题
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.
三,推断题
1~5XXJXJ6〜9XVXX
四,计算题
1.【正确答案】乙公司2007年的有关会计处理如下:
借:投资性房地产一一成本2030
贷:银行存款2030
借:银行存款150
贷:其他业务收入150
借:公允价值变动损益30
贷:投资性房地产—公允价值变动30
2.【正确答案】
借:固定资产780
公允价值变动损益20
贷:投资性房地产一一成本700
——公允价值变动100
3.【正确答案】
(1)借:投资性房地产一成本800
贷:银行存款800
(2)借:其他业务成本46.69
贷:投资性房地产累计折旧46.69
(3)借:银行存款90
贷:其他业务收入90
(4)借:其他业务成本50.93
贷:投资性房地产累计折旧50.93
2008年末的账面价值=800—46.69-50.93=702.38万元
(5)借:固定资产800
投资性房地产累计折旧148.55
贷:投资性房地产800
累计折旧148.55
4.【正确答案】
(1)2005年12月31日
借:投资性房地产一成本1700
公允价值变动损益600
累计折旧400
贷:固定资产2700
(2)2006年12月31日
借:银行存款200
贷:其他业务收入200
借:投资性房地产一公允价值变动130
贷:公允价值变动损益130
(3)2007年12月31日
借:银行存款200
贷:其他业务收入200
借:投资性房地产一公允价值变动50
贷:公允价值变动损益50
(4)2008年12月31日
借:银行存款200
贷:其他业务收入200
借:公允价值变动损益120
贷:投资性房地产一公允价值变动损益120
(5)2009年1月5日
借:银行存款1800
贷:其他业务收入1800
借:其他业务成本1760
贷:投资性房地产一公允价值变动60
投资性房地产一成本1700
借:其他业务收入540
贷:公允价值变动损益540
第五章长期股权投资
一,单项选择题
广56~101T1516D
二,多项选择题
12345678
三,推断题
1~5JXXXX6〜8JJJ
其中单选题:
1.【答案解析】依据新准则的规定,同一限制下的企业合
并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日
依据取得被合并方全部者权益账面价值的份额作为长期股权投
资的初始投资成本。
2.【答案解析】会计分录为:
借:长期股权投资1200(1500X80%)
贷:银行存款1000
资本公积200
3.【答案解析】依据新准则的规定,非同一限制下的企业合
并,购买方应在购买日按《企业会计准则第20号一一企业合
并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并
成本其实就是公允价值,是购买方在购买日对作为企业合并对
价付出的资产,发生或担当的负债的公允价值。
4.【答案解析】会计分录为:
借:长期股权投资1000
贷:银行存款1000
12.【答案解析】2006年A公司应确认的投资收益:
100X40-40(万元),2007年A公司应确认的投资收益:-
400X40-160(万元),应确认入账的投资损失金额以长期股权
投资的账面价值减至零为限:180-40-160=-20(万元),尚有
20万元投资损失未确认入账。2008年应享有的投资收益:
30X4012(万元),但不够弥补2007年未计入损益的损失。因
此,2008年A公司计入投资收益的金额为0。
13.【答案解析】A公司能够对B公司施加重大影响,A企业
对该长期股权投资采纳权益法核算。由于初始投资成本2200万
元小于应享有被投资单位可分辨净资产公允价值份额
8000X30%,所以应当调整长期股权投资的初始投资成本。则A
公司应进行的处理为:
借:长期股权投资2000
贷:银行存款2000
借:长期股权投资200
贷:营业外收入200
其中推断题:
1.【答案解析】A公司是通过分步购买最终取得对B公司的
限制权,形成企业合并。在购买日,A公司应进行以下账务处
理:
借:盈余公积15
利润安排一一未安排利润135
贷:长期股权投资150
借:长期股权投资4000
贷:银行存款4000
企业合并成本:3000+4000=7000(万元)。
2.【答案解析】无论是采纳企业合并方式还是其他方式取得
长期股权投资,支付的价款或对价中包含的,被投资单位已经
宣告发放的现金股利或利润,应作为应收项目单独核算,不构
成长期股权投资成本。本题A公司取得长期股权投资的成本为
314000元(322000—8000)。
5.【答案解析】投资企业在确认应享有被投资单位净损益的
份额时,应当以取得投资时点被投资单位各项可分辨资产的公
允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。本题
依据被投资单位的账面净利润计算确定的投资收益应为150
(500X30%)万元。如按该固定资产的公允价值计算的净利润
为450(500-50)万元,投资企业依据持股比例计算确认的当
期投资收益为135(450X30%)万元。
借:长期股权投资一一XX企业(损益调整)135
贷:投资收益135
四,计算题
L【正确答案】(1)2007年1月1日
借:长期股权投资一B公司500
贷:银行存款500
(2)2007年5月2日
借:应收股利80
贷:长期股权投资一B公司80
(3)2008年5月2日
借:应收股利240
贷:投资收益160
长期股权投资一B公司80
(4)2009年5月2日
借:应收股利160
长期股权投资一B公司80
贷:投资收益240
2.【正确答案】(1)购入B公司股票时:
借:长期股权投资一B公司220000
贷:银行存款220000
(2)2007年5月2日,B公司宣告安排现金股利:
借:应收股利20000
贷:长期股权投资一B公司20000
(3)2008年5月1日,B公司宣告安排股利:
借:应收股利60000
长期股权投资一B公司20000
贷:投资收益80000
(4)2009年4月20日,B公司宣告安排现金股利:
借:应收股利110000
贷:长期股权投资一B公司10000
投资收益100000
3.【正确答案】
(I)借:长期股权投资一一乙公司(成本)1000
贷:银行存款1000
(2)借:应收股利60(200X30%)
贷:长期股权投资一一乙公司(成本)60
借:银行存款60
贷:应收股利60
(3)借:长期股权投资一一乙公司(损益调整)360
(1200X30%)
贷:投资收益360
(4)借:应收股利90(300X30%)
贷:长期股权投资一一乙公司(损益调整)90
借:银行存款90
贷:应收股利90
(5)借:投资收益180(600X30%)
贷:长期股权投资一一乙公司(损益调整)180
(6)此时,长期股权投资新的账面价值=(1000-60)+
(360-90-180)=1030(万元),应计提减值打算:1030-
900=130(万元)。
借:资产减值损失130
贷:长期股权投资减值打算130
(7)假如只考虑此事项应当做处理:
借:长期股权投资一一乙公司(损益调整)60(200X30%)
贷:投资收益60
(8)借:银行存款880
(1100X80%)
贷:预收账款880
(9)借:长期股权投资一一乙公司(损益调整)120
(400X30%)
贷:投资收益120
4.【正确答案】(1)甲上市公司对乙企业投资时:
借:长期股权投资一乙公司(成本)234
贷:主营业务收入200
应交税费一应交增值税(销项税额)34
借:主营业务成本180
贷:库存商品180
(2)2007年乙企业实现净利润600万元:
借:长期股权投资一乙公司(损益调整)120
(600X20%)
贷:投资收益120
(3)2008年乙企业发生亏损2200万元,应确认亏损
2200X20%=440(万元),而此时长期股权投资的账面价值=
234+120=354(万元),另甲企业账上有应收乙企业长期应收款
80万元,所以应做如下分录:
借:投资收益354
贷:长期股权投资一乙公司(损益调整)354
借:投资收益80
贷:长期应收款80
经过上述处理后,仍有未确认的亏损6万元(2200X20%—354
-80),应在账外备查登记。
(4)2009年乙企业实现净利润1000万元,应确认收益
1000X20%=200(万元),先冲减未确认的亏损额6万元,然
后回复长期应收款80万元,再确认收益200-6-80=114万
元:
借:长期应收款80
贷:投资收益80
借:长期股权投资一乙公司(损益调整)114
贷:投资收益114
5.【正确答案】(1)20X1年1月2日投资时
借:长期股权投资一乙公司(成本)2700
贷:银行存款2700
借:长期股权投资一乙公司(成本)200
贷:营业外收入200
(2)20X1年乙公司实现净利润800万元
借:长期股权投资一乙公司(损益调整)160
贷:投资收益160
(800X20%)
(3)20X2年4月乙公司宣告安排20X1年现金股利300万
元:
借:应收股利60
(300X20%)
贷:长期股权投资一乙公司(损益调整)60
(4)20X2年乙公司发生净亏损100万元:
借:投资收益20
(100X20%)
贷:长期股权投资一乙公司(损益调整)20
(5)20X3年1月1日出售10%股权:
借:银行存款1800
贷:长期股权投资一乙公司(成本)1450
[(2700+200)X50%]
长期股权投资一乙公司(损益调整)40
[(160-60-20)X50%]
投资收益310
借:长期股权投资一乙公司1490
贷:长期股权投资一乙公司(成本)1450
长期股权投资一乙公司(损益调整)40
(6)20X3年3月I日,乙公司分派20X2年度的现金股利,
甲公司可获得现金股利45万元。
借:应收股利45
贷:长期股权投资一乙公司45
(7)20X4年4月,乙公司宣告分派20X3年度现金股利200
万。
应冲减投资成本=(450+200-500)X10%-45=-30(万
元)
应确认投资收益=200X10%—(-30)=50(万元)
借:应收股利20(200X10%)
长期股权投资一乙公司30
贷:投资收益50
6.【正确答案】(1)2007年1月1日投资时:
借:长期股权投资一B公司(成本)950
贷:银行存款950
(2)2007年B公司实现净利润600万元:
A公司应当确认的投资收益=600X20%=120(万元)。
借:长期股权投资一B公司(损益调整)120
贷:投资收益120
(3)2007年B公司提取盈余公积,A公司不须要进行账务处
理。
(4)2008年B公司实现净利润800万元:
A公司应当确认的投资收益=800X20%=160(万元)。
借:长期股权投资一B公司(损益调整)160
贷:投资收益160
(5)2008年B公司宣告安排现金股利100万元:
借:应收股利20
贷:长期股权投资一B公司(损益调整)20
(6)收到现金股利时:
借:银行存款20
贷:应收股利20
(7)依据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200X20%
=40(万元)
借:长期股权投资一一B企业(其他权益变动)40
贷:资本公积一一其他资本公积40
(8)2008年末长期股权投资的账面价值=950+120+160—20+
40=1250(万元),高于可收回金额1200万元,应计提长期股
权投资减值打算50万元。
借:资产减值损失50
贷:长期股权投资减值打算50
(9)2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资:
借:银行存款1300
长期股权投资减值打算50
贷:长期股权投资一B公司(成本)950
一B公司(损益调整)260
—B公司(其他权益变动)40
投资收益100
借:资本公积一一其他资本公积40
贷:投资收益40
第六章无形资产
一,单项选择题
1~56~101T1516~18
二,多项选择题
123456789101112
三,推断题
1~5XVVXX6~10XXXXX1T15XXXXX
16~20XXXXX
其中单选题:
10.【答案解析】(1)2004年摊销225・5年=45(万元);
(2)2005年摊销225・5年=45(万元);
(3)无形资产账面价值=225-45X2=135(万元);可收回金额
=90(万元);
(4)2006年摊销90・3年=30(万元);
(5)2004〜2006年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120
(万元)。
13.【答案解析】转让收益=转让价款一转让时无形资产的账
面价值一支付的相关税费=250—(500/10X5-10)-12=~2
(万元)。
14.【答案解析】其他业务利润=其他业务收入一其他业务成
本=10—10X5%—10/5=7.5(万元)
15.【答案解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额=
300X(1-5%)-(400-120-50)=55(万元)。
16.【答案解析】转让该无形资产所获得的净收益=200—
(360-3604-10X5-20+200X5%)=30(万元)。
17.【答案解析】无形资产的摊销期按预料运用年限和有效年
限中较短者,所以2001年7月1日该无形资产的账面价值为
120万元(300-300/5X3),转让净损失=120+3-50=73万元。
四,计算题
1.【正确答案】该公司可以确定2005年10月1日是该项无形
资产的确认标准满意日。
2005年10月1日以前发生研发支出时,编制会计分录如下:
借:研发支出一一费用化支出100
贷:应付职工薪酬等
100
期末,应将费用化的研发支出予以结转,作会计分录如下:
借:管理费用100
贷:研发支出一一费用化支出
100
2005年10月1日以后发生研发支出时,编制会计分录如下:
借:研发支出一一资本化支出60
贷:应付职工薪酬等60
2006年1〜6月又发生材料费用,干脆参及开发人员的工资,
场地设备等租金和注册费等支出250万元,编制会计分录如
下:
借:研发支出一一资本化支出240
贷:应付职工薪酬等
240
2006年6月末该项新工艺完成,达到预定可运用状态时,编制
会计分录如F:
借:无形资产300
贷:研发支出—资本化支出300
2.【正确答案】2005年:
(1)截至到2005年该专利权的账面价值=
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