企业财务报表分析的局限性研究

PAGEPAGE16企业财务报表分析的局限性研究摘要大量新业务不断涌现，业务结构复杂性程度加大。为了真实公允地反映经，对财务报表分析的要求日益提高。与此同时，企业规模的扩大和组织形式的复杂化要求更加准确合理地进行内部业绩评报表分析刚好为此提供了一条可行的途径，完善了企业内部业绩的评价机制。信息传递作用。所以财务报表分析的目的就是通过对财务报表以及其他企业相关信息进行综合分析，挖掘数量更多、质量更高的信息，从而帮助企业利益相关者进行决策和评价。绪论研究背景，事实上，了很多财富。不论投资者、债权人或其他财务报表的使用者，只要能正确分析财务报表，正确把握企业的财务动态，就有助于明智的决策、经营改善、利益优化。，正确评价企业的发展，根据企业提供的数据，参考严重影响。因此，企业必须对自己的财务报表分析进行优化和改善，有效促进企业的稳步发展。分析了企业财务报表分析存在的局限性，深入研究了改善企业财务报表限制性的具体处理战略。研究目的及意义研究目的研究，使企业能够得到帮助自己决策的最有效的信息。研究意义对象增强财务分析内容和服务针对性。针对高层决策管理人员，将财务分析和战略环境有机结合，帮助战略决策人员在了解财务状况的基础上有效识强企业的竞争力，研究具有较强的实践应用及理论指导意义。国内外研究现状国外研究现状美国南加州大学的WaterB.Neigs教授指出：“财务分析的本质在于检索和解释有关决策的财务信息的判断过程”。美国纽约市大学的LeopldA.Bernstern过程，主要目的是对未来的状况和经营业绩进行最合适的预测。”企业的财务报告虽然随着环境的变化而有所改善，但是根据使用者日益增加的需求进行了一些革新。但是，到目前为止，用户对财务报告的界限感到不满。财务报告的有用性似乎在加速下降，很多人为此表示担忧。1975年，会计准则计划委员会)发表的“公司报告”和1991年英国ICAEW（英格兰和威尔士专利会计师协会）和ICAC（国际会计合作委员会）共同发表的“财务报告的未来模式”，对目前财务报告的缺点进行了全面深刻的揭示。AICPA（美国会计师协会）在“改善企业报告—面向报告用户”中也指出现行财务报告存在缺陷，并提出了改善意见。最受关注的是美国注册会计师协会财务报告特别委员会发表的《改善财务报告——面向用户》（ImprovingBusinessReporting-ACustomFocus）；StevenM.H.Wallman的《财务会计和报告的未来：彩色报告方法》；从会计发展的事项式报告也是将来财务报告的发展方向之一。各种各样的不足，但是在经济发展的快速推进下，以财务报告为基础的财务管理评价系统取得了相当大的进步。在研究发展中，所以这个系统并不完全成熟。国内研究现状企业采用上下半年对比编制比较财务报表，也就是排列好企业连续几年的会计报表数据，设“绝对金额增减”和然后把财务报表的其他项目的余额按照这个重要项目的百分率排列。因此，明确了财务报表中各项数据在企业财务报表中的相对意义。王广斌在《上市公司财务报表分析的基本原理与方法》中指出，财务报表分析的方法有四种。一是静态比较规模不同的企业的财务报表具有可比性。三是横向分析法。也就是说，在分析了公司的“资产负债表”和“损益本公司在业界的地位、成长速度、竞争力、以及发展潜力等。四是趋势分析法，通过汇总销售额、销售成本、费务状况在未来的变化趋势。4个方面。资产负债表是以历史成本为基础编制的，不代表现行成本和现金化价值，数据信息存在延迟；假设货币价值不变，缺乏对通货膨胀和物价水平的变动对财务报表影响的考虑；会计的健全性原则要求在没有预期收益的情况下预测损失，存在夸大费用而过少计算收益和资产的风险；年度报告仅展示短息信息，不能反映企业长期发展的方向。因此财务报表的真实性存在一定的问题。研究内容与方法研究内容关理论的概述以及主要方法和评价方法等；第三章分析企业财务报表的分析存在的局限性以及造成该局限性的原因；第四章针对相关局限性提出解决该局限性的措施；最后在第五章根据案例展开分析。研究方法。此外，通过阅读国内外相关文献,进一步丰富分析思维和扩展写作思路,并通过参考一些文献中重要论述,使论文的内容更加充实,论证的结果更具科学性。企业财务报表分析相关理论概述企业财务报表分析的概念及内容企业财务报表分析的概念平，测量企业当前的财务状况，预测企业未来的发展趋势。经过分析得出的结论，不仅能说明企业目前的财务状展示企业未来的发展前景，为其做出合理决策提供科学依据。绩，发现问题的效果。财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。，也会涉及其他方面，但其目的只在于提供财务信息。企业财务报表分析的内容报表的分析内容主要有以下五个方面：偿还债务的能力和运营的能力。各收入和成本分析等。通过利润表的财务指标，可以分析企业的盈利能力、运营能力和发展能力。还能力、盈利能力和股利支付能力。分析：主要是分析企业如何组织收入、控制成本费用支出，实现盈利，以评价企业的盈利能力和经营成果。细资料，以及对这些报表中未记载项目的补充说明。企业财务报表分析的主体对象和目的企业财务报表分析的主体他们出于各自的目的对企业财务报表进行分析，需要不同的信息，采取不同的分析程序。人和长期债权人。债权人的主要决策有：决定是否向企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。公司的偿债能力、收益能力以及投资风险等。管理者是指被所有者雇佣的、由管理公司资产和负债的个人构成的团体，被称之为“管理当局”。管理者关注报表分析的主要目的是改善报表。理机构以及社会保障部门等。他们进行企业财务报表分析是为了履行自己的监管职能。企业财务报表分析的对象务报表的分析对象是反映在财务报表中的企业活动。企业的基本活动分为资金筹措活动、投资活动、经营活动三人力资源管理等五个活动。企业财务报表分析的目的金融市场的发展，致使企业公众化的程度较之以前增加了，大量的社，这些外部利益相关者的决策都必须以相关财务信息为基础，对财务报表分析的要求日益提高。与此同时，企业规模的扩大和组织形式的复杂化要求更加准确合理地进行内部业绩评行决策和评价。企业财务报表分析的主要方法比较分析法。通过比较与实际达成的结果相同指标的历史，为企业的财务决策提供依据。结构分析法100%，计算各构成项目占该整体指标的比例，比较各项目的增减变动，判断财务活动的变化趋势。趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，用以比较两期或连续数期财务报告书中相同的指标，确定增减变动的方向、金额和幅度，说明企业的财务状况和经营成果的变动倾向的方法。比率分析法模的企业之间比较某个指标，在一定程度上可以超越行业间的差距进行比较。假设分析法析，主要是构造品质不良的问题，在价值认识冲突多的情况下，综合各种假设创造性地综合，最终认定问题的方法。因素分析法的分析方法。当一些因素影响分析对象时，假设其他元件没有变化，则依次测量各元件的单独变化的影响。回归分析法回归分析法在掌握大量观察数据的基础上，利用数理统计法确立了变量与变量之间的回归关系函数式（回归。财务报表关系式。企业财务报表分析的评价标准恰当的评价。准、历史标准、行业标准及预算标准等。经验标准20世纪70年代及之前的财务实践总结，流动比率经验标准为2:1，速动比率经验标准为1:1，资产负债率经验标准（上限）通常应控制在70%以中，经验基准不适用于所有的分析和评价。主要适用于债务偿还能力等方面的分析和评价。例如，在收益力分析使用行业标准。历史标准过去某一时期（如上年、上月或上年同期等）或该期期末的实际值。它在分是某一财务指标在本企业历历史标准的主要优点有：①要不足是：①保守，不能很好地反映现实经济社会环境的快速变化。②适用范围狭小，只说明企业自身的发展变（企业合并发生时），失去意义或至少无法直接使用。④企业外部环境发生巨大变化时，如在严重通货膨胀的环境下，其作用可能变得很有限。行业标准：1企业竞争首先发生在行业内部，因此，有必要和行业企业进行分析和比较。2该行业企业由于从事相同或类似的业务活动，具有较强的可比性。但是，运用行业标准时也要注意以下几个方面的限，因为它们提供的具体产品和服务可能是面向不尽相同的细分市场的；2许多大企业的生产经营业务往往是多元化的，因而所谓的同行业企业往往有着不尽相同的业务结构；3同一行业内的不同企业采用的会计方法可能存在差异，从而降低了它们之间财务报告信息的可比性。预算标准，也会较多地采用预算标准。即便在一般企业的财务报告分析中，预算标准也经常被采用，这主要是因为以财务预算指标作为财务报告分析的评价标准，有助于推动财务预算管理的有效实作为评价基准有一定的局限性。另外，由于企业的财务预算不是企业应企业进行财务报表分析的现实意义通过流动性分析判断公司的短期的偿债能力营状况，做出正确的判断和决定。通过杠杆分析判断公司的财务风险还债务能力是很重要的。通过经营活动分析判断公司的资产使用的质量管理水平。提高公司的经营效率和效果。通过盈利能力分析判断公司的经营状况的好坏易发现经营管理的问题，从而找到解决问题的对策，有效提高企业盈利能力。通过市场指标分析判断公司于其他企业的差距与优势于不足之处有针对性的提出对策，助力企业向业内标杆企业靠拢。企业财务报表分析存在的局限性及成因企业财务报表分析存在的局限性企业财务报表本身存在局限性期经营状况或预测后期经营战略，就数据的时效性进行讨论，这本身就是财务报表客观存在的局限性。企业财务报表分析方法存在缺陷财务报表的主要分析方法中的比较分析法，如果比较双方不同时具备比较可能性就没有意义。在趋势分析法论无法成为企业经营决策的依据。企业财务报表分析缺乏行业特殊性，所以在资渐下降，限制了行业发展。企业财务分析人员分析能力不足不同的角度分析企业会计报告书，思考方式不同，分析方法不同，专业知识运用的灵活性不同，最终分析结果不同。企业无法从这些分析结果中采集到有用的信息，致使分析工作徒劳无用。企业财务报表分析存在局限性的成因与企业财务报表相关的会计准则制定的不完善会计准则，但企业遵守的会计制度和准则不同。同时，在会计处理过程中，有类似会计的财务管理和日常经营带来严重的障碍。企业财务报表的分析理论、方法和指标尚有待完善可以向企业管理者发出对未来财务问题的警报，但实信息，但是全面完整的财务分析需要定性的非财务信息。企业财务报表分析行业环境及竞争力优劣势考虑不全面，忽略了内部各业务活动的相互联系。由于企业整体视野的缺乏，无法调整内外部的环境。这样下去，企业会变得被动，有被时代淘汰的危险。企业财务分析人员专业能力参差不齐发展期、成熟期和衰退期的不同特征和企业自身的业务发展，报告的分，企业的转换和多元化迫在眉睫。因此，报告的分析不联系行业和企业的实际业务，可能得到截作为分析主体的企业财务人员的业务能力和素质是分析结论正确性的最、技术和市场的理解、分析浅薄、结论不足、前景不足等问题。如果不加强企业分析人员的综合能力，分析结果就会产生偏差，无法达到应有的效果。解决企业财务报告分析存在局限性的对策对会计报表的改进对于财务报表计量方式的改进上，并且随着社会发展的需要，引入更多的计量方式。增加必要的非财务信息的披露财务信息外，还需要注意非财务信息的公开。财务信息是指结合其他资料直接反映企，因此，财务报表分析必须利用财务信息和非财务信息，只，才能反映企业整体的情况。特别是在经济发展全球化的今天，非财务信息企业应当注报表中予以注意。重视资产的真实性企业的财务制度和内部控制制度不完善，或者制度完善，但执行不充分是财务数据缺乏真实性和正确性的主要原因之一，尤其是中小企业、管理不规范、社会信用度不高。因此，重视资产的真实性在提高财务报告的真实性上起着重要的作用。另一个原因是财务数据缺乏真实性和准确性的主要原因是非财务部门的虚假报告、虚假报告的数据，要分析财务报表，单份财务报表是不够的。隐藏数据的措施在于建立有效、科学、合理的系统，不仅政策决定和执行，还明确和规范监督、企业内部部门之间的行动和职责，同时对生产销售的各个环节也有一定的指导和监督（ERP系统），明确各岗位的义务、责任和权限，定期审查各岗位的执行情况。关注财务内部控制体系会计处理的工作很感兴趣。对于财务数据的可靠性和准确性缺乏严格的控制。会计数，反映企业的实际情况。完善财务报表中会计科目表附注内容的说明，在附注中说明非财务信息的具体计量和计算方法，进行敷设工作。充分利用报表附注披露内容项进行合理估计。例如，采用产品成本计算等会计方针的一致性，避免人为操作报告数据的现象，在测量企业资的财务状况和经营业绩。对财务报表分析的改进完善企业财务报表分析制度表展开研究，利用长期不断的对比、整合、整理等最后可以总结符合企业实际情况的最佳分析结果。优化财务报表分析的方法济状况以及外部政治、经济环境等各要素分析企业的现状，为企业的经营管理提供支持。个别比率修正运用进一步强化信息化建设难，加大财务信息化投入，及时准确地掌握财务系统的有用操作板块，提高财务工作效率和财务报表分析能力。加强对财务报表分析的重视力度要发挥财务报表分析对企业的作用，明确“作。只要这项工作对公司的发展和业绩改善有积极作用，这项工企业分析的重视度，最终使财务报表的分析在企业中发挥积极作用。注重财务报表分析的行业标准深化企业背景调查分析全面地了解企业的经营理念、经营战略等，判断企业未来的发展。了解企业高级管理者的结构有助于了解企业文化、企业管理效率和管理水平等各方面的信息。整合内外部联系中心的利益等，终端消费者对产品质量和服务要求等影响企业的谈判能力甚至会给企业的利益带来不同程度的影部联系结合起来，加强非财务信息的关注度，注视当前，正确把握未来，才能充分发挥财务报表的分析流程。财务分析指标体系要结合企业发展需要对指标的组合运用尽可能地反映了企业的综合信息。分行业或者分地区建立标杆性数据的比较性。提高财务人员业务分析能力加强业务培训，保证财务基础数据的及时性和可靠性。企业还可以根据自身的特点，基础数据可靠性的要求。成立财务报表分析小组止人为因索导致财务报表数据被操控，增强财务报表分析的独立性。案例分析XH制药股份有限公司基本情况XH制药股份有限公司简介1943年。经过70多年的变迁、改制、发展，公司已发展成为一家国有大型A、H股上市医药制造公司。其主要从事开发、制造和销售化学原料药、制剂及化工产品，并逐步形成了以心脑血管类、中枢神经类、抗感染类、解热镇痛类为四大重点，以化学原料药、医药制剂、医药中间体、医、产业格局。目前，公司下设13家子公司，7个研究中心，同时拥有国家级企业技术中亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地。截至2019年3季度末，公司资产总额突破60亿元，为“中国化药企业50强”、“全国原料药出口五强企业”、“全国制剂出口十强企业”。该集团主营业务为从事开发、制造和销售化学原料药、制剂及化工产品。XH制药股份有限公司财务组织结构及分析流程8大要素模块构成，分别为CFO、财务总兼、财务计划部、会计核5-1。8大要素共同构成了公司财务组织XH制药股份有限公司的财务战略战略目标达成提供财务必要地分析支持。XH制药股份有限公司财务分析存在的问题公司财务分析内容缺乏针对性。从XH制药目前财务分析内容来看，侧重于对成本费用分析，缺乏分析针对性，如不同角色主体有不XH制药公司财务分析沿用一套传统的财务分析报告为所有的角色主体提供一样的财务分析内容，不能针对性的满足特定角色主体所需，出现财务信息供需不匹配，导致财务分析信息不对称，甚至对管理层、投资者的决策都不能提供直接财务信息。公司财务分析缺少行业竞争分析障碍，还需要深入分析所处行业竞争环境。财务分析信息缺乏有效整合，XH制药公司加快信息化建设进度，但公司扩建后各部门各车间财务数据过多，财务工作人满足公司要求。公司内财务人员和生产部门是独立的，双方业务模块融合度不高，财务人员对制药业务流程不熟悉，只是对业务流程中的财务数据进行简单的记录汇总，无法精准判断财务数据中反映出的业务问题。解决XH制药有限公司财务分析问题的对策增强财务分析内容的针对性财务分析是不同评价主体按照特定评价目的，利用财务分析方法和指标，客观评价公司某段时间经济资源占依据利益相关者理论，公司的相关者如股东、管理者、员工、客户、债权人、供应商等，他们彼此是一个利益共同体。因此，在对财务分析内容进行优化时，首先需要界定财务分析服务的对象，使财务分析内容更有针对性。增加公司行业竞争环境分析要加大对供应商讨价还价能力、客户讨价还价能力、同业竞争者、替代品威胁和潜在进入者威胁等方XH制药宏观环境和行业环境的分析可以得出企业竞争战略核心点，如：高研发投入战略、大帮助，是较为科学的战略选择。完善财务分析信息整合功能XH制药公司财务分析信息的有效整合，深入挖掘大数据，有效收集汇总信息，将公司人工收集信息转化为信息系统处理，促进财务基础数据从excel向系统平台转变，实现财务信息自动提的内容进制药公司正处于产品结构转型阶段，财务数据海量生成并且动态变动，对财务工作人员的数据处理能力准确的财务分析。结论管理，进而对企业的发展起到促进作用。具体表达在以下几个方面：第一，从反映企业真实的发展情况、指导企业经营决策和企业资金安排等角度阐明了财务报表的重要意义，并指出当前企业财务报表分析工作可能存在的问题。提出了具体的改善财务报表分析的对策建议，促进改善企业财务报表分析的局限性。制药股份有限公司为例进行具体探究，分析企业财务报表分析的局限性在企业中的具体问题。例如的内容缺乏针对性、缺少行业竞争分析以及信息缺乏有效整合等，文章针对性地对这些问题提出了一系列对策和改进措施。财务报表分析理解的不够深入；其次，研究主要以理论为主缺少有效的数据佐证，尽管努力地多方查找收有关资以应用到各个企业中去，帮助企业实现更快更好的高质量发展。参考文献丁亚楠.企业财务报表分析存在的问题与