电器行业应收账款管理分析-以苏宁为例

电器行业应收账款管理分析-以苏宁电器为例摘要随着市场竞争越来越激烈，各大电器行业的企业为了挽留客户，在市场中达到更多的占比，普遍采取了不断放宽自己的信用政策来占领市场，同时也导致了企业的应收账款逐渐地增加，但是伴随着应收账款的不断增加，也给行业内的各个公司带来了许多财务风险。如果企业的应收账款不能及时收回，就会影响企业现金资金链的断链，那么就会导致企业不能正常运转。所以，对于企业来说，加强应收账款管理是企业想在当今社会持续发展下去的重要条件。文选取苏宁电器有限公司作为电器行业的代表，通过分析苏宁电器应收账款的相关财务数据，同其他企业对比，进一步研究分析，发现其存在信用制度不完善，未建立信用管理部门，内部控制薄弱，没有有效的催款手段等问题。结合苏宁电器有限公司的实际情况，对其提出改善意见，建立独立的信用管理制度，规范建立健全完整的内部控制制度，使企业内部各组织更加规范，完善有效的催款手段。从而来加强企业的应收账款管理，减少应收账款坏账的可能性。关键词：电器行业应收账款管理分析Electricalindustryaccountsreceivablemanagementanalysis——SuningelectricalappliancesasanexampleAbstractAsthemarketcompetitionbecomesmoreandmorefierce,inordertoretaincustomersandtakemoremarketshare,enterprisescontinuouslyrelaxtheircreditpolicies,thusresultinginthegradualincreaseofaccountsreceivableofenterprises,butalongwiththeenterpriseaccountsreceivableunceasingincrease,alsohasbroughtmanyfinancialrisks.Iftheenterprise’saccountsreceivablecannotberecoveredintime,itwillaffecttheenterprisecashchainbrokenchain,thenitwillaffecttheenterprisecannotoperatenormally,andcannotcontinuetodevelophealthily.Therefore,forenterprises,strengtheningthemanagementofaccountsreceivableisanimportantconditionforenterprisestodevelopcontinuouslyintoday’ssociety.Inordertoseizemoremarket,whichleadstotherapidincreaseofaccountsreceivable,thesustainabledevelopmentoftheenterpriseisfacedwithgreatrisks.ThispaperselectsSunningElectricApplianceCo.,Ltd.astherepresentativeoftheelectricapplianceindustry,throughanalyzingtherelatedfinancialdataofSunningElectricApplianceAccountsReceivable,andcomparingwithotherenterprises,andfurtherstudyingandanalyzing,itisfoundthatitscreditsystemisnotperfect,nocreditmanagementdepartment,weakinternalcontrol,noeffectivemeansofcollectionoffundsandotherissues.InlightoftheactualsituationofSunningElectricApplianceCo.,Ltd.,thispaperputsforwardsuggestionsforimprovement,establishesanindependentcreditmanagementsystem,standardizestheestablishmentofacompleteinternalcontrolsystem,andmakeseveryorganizationintheenterprisemorestandardized,perfecttheeffectivemeansofcollectingmoney.Inordertostrengthentheenterpriseaccountsreceivablemanagement,reducethepossibilityofbadaccountsreceivable.KeyWords:ElectricalIndustryAccountsReceivableManagementanalysis目录1绪论 11.1研究背景及意义 11.1.1研究背景 11.1.2研究意义 11.2文献综述 11.2.1国外研究现状 11.2.2国内研究现状 21.3研究思路及方法 21.3.1研究思路 21.3.2研究方法 32应收账款的理论基础 32.1应收账款的概念 32.2应收账款产生的动因及影响 42.2.1应收账款产生的动因 42.2.2应收账款产生的影响 42.3应收账款管理的目标 52.4应收账款的相关指标 52.4.1应收账款占流动资产比重 52.4.2应收账款占营业收入比重 52.4.3应收账款周转率 52.4.4应收账款账龄 53苏宁电器应收账款管理现状 63.1苏宁电器简介 63.2苏宁电器应收账款分析 63.2.1应收账款占比分析 63.2.2应收账款周转率分析 83.2.3应收账款的具体账龄情况 94苏宁电器应收账款管理存在的问题 94.1应收账款的信用管理制度不完善 94.2内部控制管理制度不够完善 104.3缺乏有效的催款管理手段 105苏宁电器应收账款管理优化策略 105.1建立信用管理制度 105.1.1建立信用管理部门 115.1.2完善客户信用评估机制 115.2完善内部控制制度 125.2.1不相容职务分离 125.2.2规范授权机制 125.2.3健全内部审计制度 125.3采用合理有效的催款手段 125.3.1明确应收账款催收责任 125.3.2选取合理的催收方式 135.3.3规范应收账款催收程序 146总结 14参考文献 16致谢 181绪论 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 由于市场经济在不断的发展，企业之间的竞争也变得更加激烈，而因为企业对于自己商业信用的过度放宽政策，导致如今的电器行业应收账款比例不断地增长。应收账款管理作为对于企业资金管理来说重要的组成部分，是影响企业的再生产资金需要和现金流量的关键因素。如果，应收账款在企业总资产中所占的比例越多，就会相应的减少了企业的流动资金，这样就会使企业陷入经营危机的困境当中，不利于企业今后的发展。由此可以看出，应收账款管理对于企业来说是相当重要的，是帮助企业可持续经营发展的重要手段。企业通过使用有效的应收账款管理方法，能够使企业流动资金周转更为顺畅。而对于电器行业来说，面对数额巨大且迅速攀升的应收账款，在其能够明确得到回款之前，它能否真真正正的顺利转化为确实的资金并且流入企业，这仍然是一个不确定的因素，而在如今市场趋势下形成的高速攀升的应收账款，必定会给企业带来无法计算的严重的财务风险。因此，应收账款的金额越来越大，增长速度越来越快，但却难以回收等问题已经是摆在电器行业各企业面前的一项非常严峻的挑战。若想要该行业企业能够继续发展下去，那么就必须要对企业的应收账款管理问题进行高度重视，积极研究企业内部应收账款管理方案，发现问题，及时对相应的应收账款问题提出可实施的解决方案，这对于电器行业企业的持续发展是相当重要的。1.1.2研究意义 在我国的电器行业中，苏宁电器是行业的佼佼者，通过对苏宁电器的研究，从应收账款管理方面入手，以其为典型案例来研究，通过对于苏宁电器应收账款管理问题进行深入的探索和研究，最终得出结论，有助于提高电器行业应收账款的管理问题，维持业务关系，强化公司的核心竞争能力。1.2文献综述 1.2.1国外研究现状在国外，西方国家对于应收账款的管理研究分析方面比国内的研究要深入许多，并且已经有很成熟的理论研究，大致研究方面主要针对于应收账款信用控制体系的研究。ButEdwards教授对应收账款管理的相关问题进行研究，研究结果显示企业通过实施有效的信用政策来获取有质量的应收账款，进而控制应收账款。Jamesc.Van.Home教授通过对应收账款管理问题研究发现，明确了整体经济环境以及公司信用政策这两个方面影响企业应收账款管理的大致方向。她的看法是，整体经济环境是一个难以把握的因素，而信用政策是企业能够有效的保证应收账款的回收。企业不能够凭借自己的一己之力来改善整体市场经济，所以为了能够改善自身问题，企业需要从内部出发，倾向于使用高效的信用政策来保证应收账款的回收效率。并且，她经过实证研究明确了信用政策对应收账款的正面作用。例如，在一个经营现状被进行了全面评估的企业中，她恰当的给信用期限进行放宽和缩紧，结果发现，企业的应收账款回收质量得到了有效保证，而该企业的应收账款管理问题也得到了提升，应收账款管理体系也得意改善。BenJ.Sopranzetti教授的研究内容为站在金融投资的方向进行对应收账款管理问题的研究，她通过研究指出，应收账款是具有信用的资产，当企业出现应收账款，现金流量就会减少，这时企业可以通过评估将其作为金融产品来和金融机构签订协议进行交易，从获得新的现金流来达到可持续发展的目的。1.2.2国内研究现状 关于如何加强应收账款的管理，国内学者从多方面提出了建议。虽然我国对于应收账款管理的研究还需要继续加强，且很多观点在最初看来并不能作为一个成熟的观点来研读，但这些学者对于其的研究成果以及发表的论点仍然值得借鉴。张维迎重点研究了应收账款的风险管理，在应收账款理论基础上，建立健全规范的信用管理制度，完成信用调查，有效把控事前、事中、事后三个关卡，保证信用政策在应收账款收回过程中的有效实施。方雪华指出，企业需要及时更新客户信用资料，并派遣专门的人员进行客户能否具有偿还能力的评估，如有在信用方面的问题，需要企业及时关注避免应收账款无法收回。师敏认为应收账款的延迟无法避免，企业应当加强法律意识的进一步树立，法律手段能够有效降低企业的损失增加企业效益。陈海燕提出，企业没有对于应收账款风险管理的意识，一味赊销商品导致应收账款数额巨大，增大企业财务风险，为此应该对应收账款实行监控，制定合理催收制度，参考国外经验进行债权担保制度。1.3研究思路及方法 1.3.1研究思路 本文主要分为六个章节：第一章是绪论，先是介绍了本文的研究背景，以及阐述本文的研究意义，再然后是针对国内外学者在应收账款相关领域的研究现状进行研习和评价，陈述了本文的研究内容和主要方法。第二章是文章的理论基础，阐述应收账款概念以及一些相关理论。同时介绍了应收账款管理的目标以及应收账款的相关指标。第三章最先介绍了苏宁电器的大致情况，而后具体介绍了苏宁电器应收账款管理的基本现状，基于苏宁公司最近三年的具体财务数据，从定量的方面对其应收账款的质量进行了分析，综合结果，分析了苏宁电器日前的应收账款现状为企业所产生的影响。第四章是研究苏宁电器应收账款存在的具体问题，在第二章分析的基础上，本章运用了问卷调查法，结合网上公开调查结果，具体地分析了苏宁电器日前在应收账款管理方面存在的问题并从分析了问题产生的主要原因。第五章是在第四章所分析出的具体问题和分析之后，制定出针对苏宁电器应收账款管理的优化建议。第六章是对于整篇论文的总结。1.3.2研究方法 论文应用的主要研究方法大致可以分为一下三种：文献研究法，案例研究法以及调查研究法，本文根据苏宁电器公司实际情况进行研究。文献研究法。运用搜索、甄别、整合等手段，首先对与论文相关的国内外文献材料进行大量的收集，将收集到的内容进行选取甄别，选取对于本文有用的资料，然后将材料进行梳理和整合，进行分析对比，最后进行综述内容的阐述。通过文献研究法的运用，为本文对应收账款管理的研究提供权威的理论研究基础。案例分析法。是在论文所观察研究的行业中，选用具有代表性的企业作为行业研究的主体，因为具有代表性的企业，研究出的结果更加具有说服力，其所得出的结论和提出的相关性建议对于整个行业来说都存在可借鉴性。对于本文而言，主要观察电器行业，那么就选取行业内的佼佼者苏宁电器有限公司为代表，将其作为案例进行研究分析。调查研究法。本文以苏宁电器有限公司作为调查对象，从其应收账款管理现状入手，观察分析收集得来的相应的应收账款数据，发现其存在的应收账款管理问题，分析问题产生的原因，最后根据导致问题形成的原因选用合适的解决方案来妥善处理这些问题。2应收账款的理论基础 2.1应收账款的概念应收账款，即企业在日常经营过程中通过销售货物、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。应收账款是一项由企业做出销售行为是产生的债权。由此可见，收入的确认对于应收账款的确认关系密切。绝大多数情况下，收入与应收账款同时确认。根据不同的购货单位和接受劳务的单位进行明细账户的设立并且进行相应的明细核算。应收账款是对于企业在销售过程中被购货方所占用资金的表示。企业为了实现持续经营的目标，应尽快收回应收账款增加企业流动资金，用以生产经营过程中形成的相关费用。针对应收账款的回收问题，选用对应方案，进行催收；而已经确认无法收回的账款，按规定经相关报批程序将符合坏账条件的进行坏账损失处理。2.2应收账款产生的动因及影响 2.2.1应收账款产生的动因应收账款产生动因由下面两方面组成：第一，商业竞争。这是形成应收账款的重要原因。在日趋激烈的市场竞争的环境下，企业为提升自身利润，得到更多市场占比，成为行业内的佼佼者，将实施各种手段来扩大销售。而赊销是进行提高销售的重要手段，同等价格的产品、质量服务一样，赊销对于顾客来说获得的好处更多，由此其会更倾向于选择进行赊销的企业。因此，在此情况下，迫使企业用赊销的方式获取更多的客户群体来保证市场占比，慢慢形成应收账款。此时通过这种市场竞争生成的应收账款将是一种商业信用。第二，销售和收款的时间差。这时的应收账款的形成是货品销售发出时间和收到货款时间产生的时间差异造成的。针对普通批发企业来说，货物的发出与最后收到款项是在不同的时间。原因是大量的货物在结算时需选用相应的结算手段，在此期间产生的费用消耗，只能由企业垫付。但是这种通过销售与收款时间差异形成的应收账款不是商业信用，不是主要成因。2.2.2应收账款产生的影响1、应收账款对企业生产经营的正面影响在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着积极的影响。2、应收账款对企业生产经营的负面影响应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢，且严重影响其再生产能力。2.3应收账款管理的目标 应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。2.4应收账款的相关指标 2.4.1应收账款占流动资产比重应收账款作为流动资产的重要组成部分，其占流动资产的比例直接反映了企业的流动资金中由于应收账款的存在而被挤占的资金数额。该数值越高，代表流动资金中应收账款所占的比例也就越高，可直接用于生产经营的营运资金越少；该比值越低，说明流动资金中应收账款所占比例越少，有更多的营运资金可以直接被投入生产经营。2.4.2应收账款占营业收入比重企业的主要利润来源于企业的主营业务收入其中采用应收账款方式进行结算的比例十分关键。企业若采用应收账款进行结算，则一方面企业会因成功销售产品而增加营业收入，但另一方面应收账款的数额也会随之增加。通过二者的比值，可以粗略估计出营业收入中应收账款的贡献率大小：应收账款占营业收入的比重越大，表明企业的赊销规模越大，资金流动性越差，面临的坏账风险也越大。2.4.3应收账款周转率 反映企业一定时期收回应收账款的效率如何及损失程度。应收账款周转越快资产营运效率越高，不仅有利于及时收回货款，减少坏账损失的可能性，而且有利于提高资产的流动性，增强企业短期偿债能力。2.4.4应收账款账龄 账龄指的是企业所持有的应收账款票据依据应收账款额的开票期，并依据到账龄分析的时间点所经历的时间。简言之，就是应收账款在账面上存在的时间。对应收账款的账龄进行分析，发现在一个账龄时间段内应收账款金额数目过大，能及时帮助相关人员判断坏账风险，做出相应催款措施，加快货款回笼，减少坏账损失；有利于会计报表使用者更好的理解公司资产状况。3苏宁电器应收账款管理现状 3.1苏宁电器简介 苏宁电器于1990年在江苏南京创立，作为我国电器行业的领先者，公司经营产品涵盖了空调、电视、冰箱、电脑、洗衣机等通用电器商品，截至2019年，全场景苏宁易购线下网络覆盖全国，拥有苏宁广场、苏宁易购广场、家乐福社区中心、苏宁百货，苏宁小店、苏宁零售云，苏宁极物、苏宁红孩子、苏宁体育、苏宁影城、苏宁汽车超市等“一大两小多专”，各类创新互联网门店13000多家，稳居国内线下网络前列；苏宁易购线上通过自营、开放和跨平台运营，跻身中国B2C行业前列。线上线下的融合发展引领零售发展新趋势。3.2苏宁电器应收账款分析 3.2.1应收账款占比分析我们利用苏宁电器近5年的财务报表，分析与应收账款有关数据，具体见下表3.1表3.1企业应收账款、流动资产、营业收入余额一览表（单位：千元）年份应收账款余额预收账款流动资产余额营业收入2015246891952947069066994433105213951201615375335273332318132550412287964120172166021234479944935734991567397192018631946604552549615134477719745098320199351815251780639197377350195032300注：数据来自于苏宁易购年报根据表3.1我们看到，苏宁电器公司在2015-2019这五年来，2015-2016年年末应收账款在减少，而2016-2019年末应收账款余额一直在增加，甚至呈激增之势，2019年的935亿多元更是高达2015年的246亿元的三倍之多，虽然流动资产余额的增长速度较高，却还是低于应收账款的增速，且苏宁电器公司的主营业务收入的增速远不如应收账款的增速。由下表3.2能明显看出，2016-2019年间苏宁电器公司应收账款占流动资产比例呈现逐年递增的趋势，2019年已经达到47.4%。而一般来说企业应该将应收账款占流动资产比控制在三分之一以内。这表明应收账款占用流动资产比率太大，这会资金的周转效率和获利能力产生不利影响，从来带来财务风险。电器行业属于完全竞争市场，市场饱和度高，同行业之间竞争激烈，所以对比其他公司的应收账款数据，来对比分析苏宁电器的应收账款情况。具体数据如下表所示。表3.2应收账款占流动资产比例年份应收账款占流动资产比例20152016201720182019苏宁电器36.8518.9123.1541.7647.38美的厨电10.8311.1111.1510.3210.88老板电器10.147.996.145.544.09注：以上数据来自多家公司年度报表表3.3应收账款占营业收入比例年份应收账款占营业收入比例20152016201720182019苏宁电器23.4712.5113.8232.0147.95美的厨电6.617.498.467.289.21老板电器8.477.055.725.295.16注：以上数据来自多家公司年度报表从表3.2可以看出美的厨电和老板电器的应收账款占流动资产比都是相对稳定的，基本都保持在12%以内，在其中美的更是连续五年应收账款占流动资产的比例波动不大。但是，苏宁电器公司的应收账款逐年增加，并且应收账款占流动资产的比例更是远远高于其他两家企业。在这三家企业当中，老板电器的应收账款占流动资产比例是最低的。又由表3.3显示，应收账款占营业收入比例，苏宁电器公司一直高于其他两家企业，在2018年激增至32.01%，更是在2019年高达47.95%，这个比例不仅远高于自身往年的情况，也远高于其他两家企业，这说明苏宁电器公司的应收账款对于同行业对手来说是占比非常高的，也侧面反映出苏宁电器公司可能采取了大量赊销的手段来占领市场份额，但是过高的应收账款占比对于苏宁电器公司来说无疑是有巨大的竞争风险的。3.2.2应收账款周转率分析 表3.4苏宁电器应收账款周转率和应收账款周转天数一览表年份应收账款周转率应收账款周转天数20155.0572.2820166.1359.5420178.4643.1420184.6578.4920192.49146.59衡量企业应收账款周转速度的指标是应收账款周转率，该指标也能够描述该公司的管理效率。该指标体现在一段时间内公司的应收账款变成现金的平均次数，该数值越大同时说明周转速度越快，企业的资金使用效率越高那么与之所对应的应收账款周转次数也就升高，同时偿债能力也就越强，表示企业变现能力也就越强，意味着应收账款收回的可能性越大，坏帐发生的可能性相对较低，并且能够减少坏账损失的可能性，同时资金流动性在企业中得到提升同时也提升了短期偿债能力。与之相对应的，若公司的实际收款的天数超出起初规定的时间，那就表示客户拖欠货款并且出现坏账的可能性也当之增加。应收账款是在流动资产里占据重要组成部分。当应收账款及时收回，流动资金周转率正常，企业得以继续日程生产经营活动。一旦出现应收账款没有在约定时间收回的情况，就会造成流动资金周转率下降的情况，同时应收账款无法收回进入坏账损失的可能性提升。从表3.4可以看出来，苏宁电器在2015年至2017年的应收账款周转率都在呈现递增的趋势。但是在2018年的时候开始呈下降趋势，在2019年更是骤降至2.49，而应收账款周转天数也从50左右飙升至146.59，这可以从侧面反映该公司追债能力低，资金回笼率低，对收回应收账款这个过程监控不到位。因此，公司要重视应收账款这部分流动资金，注意应收账款的还款日期，若有客户在截止日期前未及时还款，应当加大催收力度，委派专门的人员进行追债，甚至可以采用法律武器来维护自身的合法权益。如若公司的应收账款未能及时收回，那么企业资金流动性会变差，资金周转率和利用率降低，企业就无法对那些风险小、有利可图的项目进行投资，这极有可能给企业带米更大的损失。3.2.3应收账款的具体账龄情况苏宁电器公司通过把账龄分类找到公司出现的坏账，将账龄分析法贯穿到整个计算过程。企业相关负责人特别要注意逾期一年的应收账款，加大催收和催债力度，努力追回全部应收账款。如表3.5显示，在2019年，苏宁电器公司应收账款账龄分布及占比情况具体如下：表3.5苏宁电器应收账款账龄分析账龄期末余额应收账款账面余额坏账准备计提比例一年以内2492452305371.23一到二06二年以上41624162100合计2510944372871.48表3.5是苏宁电器公司于2019年在财报中披露的应收账款账龄相关情况。通过表3.5中数据显示，苏宁电器公司应收账款账龄在一年以内的占比为99.26%，在一年到两年以内的应收账龄占比为0.57%，而仅仅只有0.17%的应收账款的账龄超过两年。由这些数据可以显示出在公司的应收账款账龄方面，苏宁电器公司是进行了合理的把控，绝大多数的应收账款能够控制在一年以内收回，减少了因应收账款的账龄过长收回概率较小，以至于无法入账而形成坏账损失的风险。4苏宁电器应收账款管理存在的问题 4.1应收账款的信用管理制度不完善 苏宁电器公司目前尚未设立专门的信用管理部门，对公司客户数据采集，信用调查等相关职能完全隶属于销售部门管理本身。并且对于客户的事前信用评估系统并没有一个完整的体系来对于客户的信用期限做一个完整的规范。公司设立的销售部门，其主要工作是与顾客进行交流，介绍相关业务情况，与其进行合同的签约工作，以及日后是账款催收工作。这种管理方式使得无人管理应收账款的情况得到了改善，但是，实际上却对公司造成了更大的麻烦。由于销售人员的薪酬和销售量是直接相关的，这样就会使得公司的销售人员为了提高自己的业绩额度，尽可能高的的进行赊销合同的签订，使得公司的应收账款总额居高不下，销售人员的行为具有一定的独立权限，不受其他部门的制约，使得其会盲目的进行销售工作，这样并不利于公司对应收账款管理的改进。其次，财务人员由于无法真正在一线了解合同的具体情况，使得其经常无法及时得到准确的信息与资料，对客户的具体情况也没法做出准确的判断，其工作方面受到的阻力相对较大，与销售人员的矛盾不断加深。4.2内部控制管理制度不够完善 应收账款内部控制制度是指企业有效开展业务活动，确保应收账款的安全性和完整性，防止、发现和纠正错误和滥用的制度。保证会计信息的真实性和准确性，企业的应收账款的方方面面都与之相关。因此，建立健全应收账款内部控制制度是对企业来说是非常重要一个环节，但是苏宁电器公司在企业内部控制的实施方面仍然存在一些问题，由于高级管理人员只关注企业的销售额和利润，对相应应收账款的管理缺乏相应的规章制度，且对于应收账款的处理方面存在职责分离不清的问题，由销售部门负责信用销售业务以及后续催收款的进程，在这其中了解到苏宁电器虽然建立了完整的组织结构，但是在实际操作时，仍然存在职责交叉，未完成实现相容职务分离的原则，这是违背了企业内控风险规定的，应收账款从产生到收回的过程中具有高度的随机性，以及主观因素对其的影响较大，使应收账款不能顺利转化为现金，影响公司的经营现金流，这对企业的正常生产经营有一定的负面影响，内部控制体系薄弱，财务部门与业务部门缺乏沟通，问题无法及时发现解决从而使得企业的应收账款总额过高，长时间不能减少，大量应收账款无法匹配，收不回来，坏账责任找不到负责人员，致使执行力大大降低，导致上述情况的主要原因是缺乏严格的内部控制、销售过程耗时较长以及顾客的赊账信息的不对称性，导致信贷管理负责人无法区分应收账款的构成，因而对其的回收并不是很有效果。同时，苏宁电器公司在对于应收账款的确认是在货品发出之时，但是客户是在货品到达之后，进行对于应收账款的入账处理，在运输过程中产生的时间差，因为各部门之间的监督，互相制约力度不强，就会产生企业与客户之间应收账款的差异，加大了企业应收账款坏账损失的概率。4.3缺乏有效的催款管理手段到2019年12月末为止，苏宁电器公司1年以上的逾期应收账款余额达18492.5万元，虽然占应收账款总数的比例并不高，但其数额也十分惊人。通常企业多采用电话催收或信件催收的方式进行催款，但这些措施无疑很难达到理想的效果。对于长期无法收回的欠款，企业虽然可以将之诉至法律，以维护自身的正当权益，但这个过程通常需要耗费大量人力物力，且流程较长，这也就使得大量现金无法及时回流，造成企业现金流短缺的现象由以上现象可以看出，苏宁电器公司的相关人员在催收应收账款的工作，仅仅依据个人经验与企业间交流，缺乏规范化的工作流程及相关制度，这常常会使得催收效率不理想，并且在很大程度缺少应具备的主动性。5苏宁电器应收账款管理优化策略 5.1建立信用管理制度5.1.1建立信用管理部门目前我国企业使用了不同程度的赊销方式，增加销售的同时伴随若潜在的和已经发生的信用风险，我们不得不提高警惕，由于信用风险的管理合适与否，直接影响企业的发展。不成功的信用风险管理极易导致企业的资金链断裂，使得看似生意兴隆的企业面临破产的潜在危机、信用管理在企业当中是一项技术性、专业性以及综合性要求较高的工作，必须经由专门的组织或部门来完成。独立的信用管理部门应设置在企业中同时配置较强专业性的信用管理人员，用以保证实现信用管理的职能，企业在实行赊销信用管理的过程中，精准的信用级别评定能够大幅度降低企业的管理皮本，在企业的信用管理中，信用评级同样具有非常重要的地位。5.1.2完善客户信用评估机制赊销可以在一定程度上扩大企业的销售量、增加销售额，但是从公司长远发展角度来看，大量赊销并不能为企业带来持续利润，只有适当的赊销会促进企业的发展。所以只有在科学合理的信用销售政策基础上，才能进行信用销售，这能在一定程度上降低企业的财务风险。在应收账款发生前，对客户资信情况进行科学严谨的信用评估，将应收账款管理工作的重点放在事前阶段，更加注重事前评估与过程监控，在应收账款的发生前降低风险出现的可能性。在事前阶段，应收账款管理部门需要全面了解苏宁电器货款的总体情况，包括应收账款总额、账龄、占流动资产比例、应收账款周转次数等，在此基础上确定应收账款的授信额度。另外，苏宁电器可以通过建立合理有效的客户信用评价体系对客户的信用进行评估，在源头上控制应收账款的产生。对于老客户，应收账款管理部门可以从市场部收集整理客户信息，从销售部及发货部查询客户的销售情况，从财务部了解客户付款情况及应收账款平均回收期，通过客户之前的信用记录及付款情况对其进行评估。对于新客户，企业需要评估客户的以下几方面信息：(1)被评估企业的基本信息，包括企业名称、地址、联系方式、性质、股东结构及比例、运营时间、组织规模、组织架构。(2)被评估企业固定资产的构成，包括自购或租赁的土地和房产的位置、面积:自购或租赁的车辆品牌、价值;自购或租赁的机械设备名称、价值、使用年限。(3)被评估企业资金及资产状况，包括企业月流动资金、月营业额及盈利比例、员工薪资结构、福利状况及薪水发放周期、债务情况。(4)被评估企业的商业信息，包括企业各类证书及认证信息、业务覆盖区域、客户群体。(5)被评估企业隐形信息，包括市场评论及口碑、实际债务情况、员工薪水及福利是否及时发放、企业法人信息、企业主要负责人职务及信息。(6)被评估企业与苏宁电器利益管理评估，包括企业产品购买量、结款方式、借款周期、业务往来时间、产品需求未来预期。被评估企业的基本信息、固定资产构成、资金及资产状况由苏宁电器人员上门实地考察，并由客户填写表单，由苏宁电器人员确认签字后归档，被评估企业的商业信息及隐形信息由评估小组结合负责相应客户的业务人员共同填写、利益管理评估由客户与本企业共同填写存档。在对客户的各方面信息按照比例评估，以此为评估体系，对欠款客户进行信用评估，再将客户进行信用等级分类，给予相应的信用额度。5.2完善内部控制制度 企业的内部控制制度对应收账款而言是十分必要的，严重影响着企业的应收账款管理质量，而很多企业的应收账款对该企业的流动资产的重要性不言而喻，而流动资产就像是企业的“血液”一样有着举足轻重的地位，由此可见，内部控制对企业产生的影响是无处不在的。制定应收账款控制制度，主要有如下方法:5.2.1不相容职务分离设立全面的赊销系统，严格实施不相容职务分离，企业销售货物与收取货款的业务流程有这几部分：接受顾客的订货单、核查赊销、发送商品、开具销售货物的发票、登记收益以及应收款。坚持实行审批和实施分开管理的原则，坚持实行不能相容的职务分离。5.2.2规范授权机制授权机制就是企业在处理经济业务时，一定要经授权批准达到管控的目的。按不同层次划分工作内容，彼此制约各个层次并且各司其职；苏宁电器公司应依据每个客户的实际情况，设定对应的信用控制标准，给予不一样的信用额以及信用期限。5.2.3健全内部审计制度对赊销业务设定健全内部审计制度，内部控制的主要组成部分有内部审计和监督，在内控系统中主要起到监督和纠偏的作用。内部审计在应收账款业务中要通过各个程序，发现业务流程中存在的薄弱环节及问题，有助于苏宁电器公司设定合理的内部赊销控制制度，达到加强内部管理的作用。5.3采用合理有效的催款手段 5.3.1明确应收账款催收责任无论是什么类型的企业，呆账、坏账的发生，其根源都可以追溯到应收账款管理制度的问题，对此苏宁电器公司同样如此。要想降低呆账、坏账的发生率，完善应收账款管理制度是必不可少的一项工作。对于苏宁电器公司目前应收账款管理存在的问题，建议苏宁电器公司应加强制度的改进与完善，明确应收账款的催收责任主体。首先，销售部是应收账款的起源地，对于发生的坏账，销售部及部门工作人员负有不可推卸的责任。苏宁电器公司的销售部应该明确，对客户信用信息的调查、收集工作不只是信用管理部门的职责，其作为公司的一线部门，是最早接触客户的部门，应该在工作中主动对客户的生产经营及销售情况进行调查，对于发现的客户关键信用信息，也应及时进行上报。其次，财务部是应收账款集散地，应收账款的发生、催收、核销等工作，都由财务部来进行处理。因此，苏宁电器公司的财务部门应该强化应收账款风险意识，在日常财务工作中应该多关注应收账款的变化情况，在应收账款明细表的记录中也应该尽可能地详实、准确。对于即将到期、可能发生坏账的应收账款，财务部应该汇总成表，详细记录发生应收账款的时间、赊销项目、赊销金额、客户名称、负责人、地址、电话等信息，并传送给销售部，方便其进行账款催收。此外，市场营销部、业务部同样负有应收账款的催收责任，因此，苏宁电器公司要明晰不同部门的应收账款责任，并制定与之相关的催收制度，其中涉及不同部门的催收职责、催收办法、催收效果评估、催收奖惩措施等。如此一来就可以强化公司各个账款催收主体的责任意识和大局意识，共同做好应收账款的回收工作。5.3.2选取合理的催收方式通过对苏宁电器有限公司应收账款具体情况的分析，建议该公司结合市场上常用的部门催收、中介催收、法律催收这三种方式，对于不同客户，灵活采取不同的催收方式，效果会比较好。客观来讲，苏宁电器公司销售部人员对应收账款的回收意识比较高，多数应收账款还是比较容易回收的，只是不同客户的应收账款回收时间不同。但是有的应收账款回收难度比较大，客户会以资金周转不长、资金不足等借口搪塞或干脆不愿意支付，对于这种情况，苏宁电器公司就只能诉诸于法律，但是如果打起官司，在一定程度上会对苏宁电器公司的市场声誉带来不利影响，很有可能会失去一部分潜在客户，所以在选择这种账款催收方式时一定要慎重考虑。总的来说，苏宁电器公司应该以“以和为贵”、“互利共赢”为原则来开展应收账款的回收工作，既要实现应收账款的及时到账，又要尽可能地与客户保持良好的合作关系。5.3.3规范应收账款催收程序一家管理制度科学、管理理念鲜明的企业，应该具有一套成熟、可行、合理的催收程序，避免因催收人员的个人原因过紧或过松的进行催债，以避免引起企业的反感或达不到理想的催收效果。企业可以总结以往的收账经验，确定合理的收账节奏。比如超出约定日期十天时开始采用邮件或传真等温和方式进行催收，等到二十天时再提醒顾客一次，如果还是没有收到欠款，可以采用电话的方式进行施压，再有职级更高的经理与对方进行沟通，如果还不能达到效果，即可移交法务部或聘请律师，以法律手段来维护公司的正当权益。6总结 应收账款能否及时回收是企业能否获取利润的一项重要参考标准，金额数目巨大的应收账款，肯定会影响企业流动资金的周转，当企业没有足够的流动资金时，势必会影响企业的可持续发展，这是不利于企业进一步发展的，因此，企业发展是否健康与应收账款管理具有很大的关联性。本文以电器行业为背景，选取了苏宁电器有限公司来作为案例分析。首先，本文通过从在巨潮网收集的财务数据，对苏宁电器有限公司的应收账款相关数据进行整合，从梳理好的数据中对其的应收账款现状进行探讨研究，进而在其发现的问题之上进行分析，最后给出相关解决方案和建议来提升苏宁电器有限公司应收账款管理水平。最终得出了以下几点结论：（1）以电器行业内具有代表性的苏宁电器有限公司下手，对该公司的应收账款数据进行全方面的分析观察，综合其各方面分析对比得出，在苏宁电器有限公司的应收账款管理方面确实发现存在相应的问题，需要其进一步完善。（2）通过对苏宁电器有限公司的应收账款管理研究发现其存在这些问题：没有培养其单独的信用管理部门、没有完整的客户信用评估机制、没有形成完善的内部控制制度、没有合理