民营企业内部控制问题及对策研究

目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 IAbstract II1绪论 61.1研究背景 61.2研究目的与意义 61.2.1研究目的 61.2.2研究意义 71.3国内外研究现状 71.3.1国外研究现状 71.3.2国内研究现状 81.4研究内容与研究方法 101.4.1研究内容 101.4.2研究方法 102民营企业内部控制理论概述 112.1民营企业的界定及特征 112.1.1民营企业的界定 112.1.2民营企业的特征 112.2内部控制的含义和目标 122.2.1内部控制的含义 122.2.2内部控制的目标 122.2内部控制要素 132.2.1内部环境 132.2.2风险评估 132.2.3控制活动 132.2.4信息与沟通 142.2.5内部监督 143民营企业内部控制存在的问题及成因分析 153.1民营企业内部控制存在的问题 153.1.1内部控制环境存在缺陷 153.1.2抗风险能力较弱 153.1.3不相容职务没有合法分离 153.1.4信息沟通不充分 163.1.5监督流于形式 163.2民营企业内部控制存在问题的成因 163.2.1内部控制环境基础薄弱 163.2.2风险评估体系不完善 163.2.3内部控制活动不规范 173.2.4信息沟通体系不完善 173.2.5缺乏有效的内部监督机制 174完善民营企业内部控制的建议 194.1优化内部控制环境 194.1.1提升内部控制意识 194.1.2提高员工素质 194.1.3完善激励机制 194.1.4建立良好企业文化 194.2完善风险评估体系 204.2.1建立风险预警机制 204.2.2明确风险管理责任 204.3规范内部控制活动 204.3.1健全不相容岗位分离制度 204.3.2完善授权审批制度 214.3.3制定科学预算 214.4完善信息沟通体系 214.4.1完善沟通渠道 214.4.2加强部门间业务交流 214.5建立有效的内部监督机制 225承德市金峰雨麦食品有限公司内部控制问题案例分析 235.1金峰雨麦公司发展概况 235.1.1金峰雨麦食品有限公司简介 235.1.2金峰雨麦食品有限公司内部控制现状 235.2金峰雨麦公司内部控制存在的问题分析 245.2.1内部环境不完善 245.2.2风险评估不专业 255.2.3内部控制效果不佳 255.2.4信息沟通不畅 255.3金峰雨麦公司解决内部控制问题的措施 265.3.1完善内部环境 265.3.2组建专业风险评估团队 275.3.3严格执行政策，强化控制活动 275.3.4完善信息沟通与披露机制 275.4案例启示 28结论 29参考文献 30致谢 321绪论1.1研究背景步入新时代以来，我国民营企业快速发展，整体规模持续扩大，对激发经济市场活力和促进就业增长起到了非常积极的推动作用。21世纪以来，在全世界范围内，民营企业依然是经济市场的必不可少的一份子，在我国也是这样。民营企业的稳步发展，保障了我国国民经济的可持续发展以及构建和谐社会状态。民营企业已然成为保持中国国民经济平稳快速增长的主力军。2018年末，我国共有中小微企业法人单位1807万家，比2013年末增加966.4万家，增长115%。占全部规模企业法人单位（以下简称全部企业）的99.8%，比2013年末提高了0.1个百分点。吸纳就业作用明显。2018年末，中小微企业吸纳就业人员23300.4万人，比2013年末增加1206.8万人，增长5.5%。占全部企业就业人员的比重为79.4%，比2013年末提高了0.1个百分点。拥有资产总计达到402.6万亿元，占全部企业资产总计的77.1%；全年营业收入达到188.2万亿元，占全部企业全年营业收入的68.2%。成为缓解就业压力、消除贫困、保持社会稳定的中坚力量。民营企业不仅是我国市场经济的主体，更是新时代中国特色社会主义建设的不可或缺的部分。随着大数据时代的到来和云服务的便捷为企业成长提供了前所未闻的机缘，也不缺乏其带来的新的困难。民营企业的内部控制在其生根发芽的厉程中展露着日益渐重的影响，唯有建立并实行准确无误、真实有效的内部控制制度，日益增强企业集体职工参加到内部控制的自发性，培养内部控制人才并发挥其积极作用，继而逐步提升民营企业的内控程度，推动民营企业稳态生长。1.2研究目的与意义1.2.1研究目的民营企业是我国市场经济的重要组成部分，对稳定经济市场有着举足轻重的地位，内部控制则是规范其管理制度的重要保障。从在当下的社会状态看,民营企业内控的困难异常严峻,不但企业的效益受到了社会广泛的关注,发展过程中也是磨难不断。从而，暴露出的问题进行探索与讨论就显得十分必要。论文以解决民营企业内部控制问题为研究目的，分析了如今民营企业内部控制的现状以及存在的问题，并提出了相应的解决对策。希望民营企业可以构建完整的内部控制体系，并且该体系要在现有制度的基础上进行改革与完善，还应该与国家政策对接。考虑到民营企业的自身特点，在构建民营企业内部控制体系时，有必要全面探析内部控制理论，制定相应的约束机制以优化企业内部结构。1.2.2研究意义对我国民营企业的现实情况进行盘点，其盘点的结果很不乐观。主要表现在，民营企业的财务信息隐蔽，鱼目混珠的情况经常存在，外部人员在使用财务信息时难以充分信任。本文通过对民营企业内部控制管理的现状进行探讨，分析得出目前民营企业内部控制管理中存在的问题，进而根据问题，提出相应的改进建议。并结合承德市金峰雨麦食品有限公司进行案例分析，提出该公司内部控制存在的问题，并根据实际提出完善金峰雨麦食品有限公司内部控制的对策。有利于促进民营企业对内部控制的重视，促进民营企业在内部控制决策中的科学性和最优化。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状

近些年来，内部控制理论不断发展完善，国外许多学者提出了许多理论和具体做法。

MichaelD（2000）针对控制系统的影响，开发了两个模型，包括参与性标准制定、基于标准的激励和标准严格性。直接模型认为控制系统直接影响绩效，间接模型认为控制系统通过工作压力的中介作用间接影响绩效[1]。MarcoCucculelli（2016）等学者利用2002年至2011年间在意大利经营的大样本中小型家族企业的样本进行研究，研究发现影响公司的成功（以销售增长衡量）是内部因素和外部因素共同作用的结果[2]。NielsDechow（2018）基于企业ERP系统的研究应用，相信以下关键因素影响ERP实施的成功：项目目标和实施策略，执行支持，有效的培训和指导，服务提供商，业务流程优化和基本数据的准确性。同时，他在ERP实施生命周期模型的基础上，提出了一种有效的风险管控模型，逐一识别实施过程中各个细分阶段的潜在风险，并提供了一些实用的风险分析评估方法和风险控制措施[3]。SiekelovaAnna,Kollar（2019）认为信用风险管理是有必要，企业的应收款的存在已经成为功能性和有效市场经济的必然，而企业大部分的应收款都是一种贸易信贷，存在一定的风险，信用管理中贸易信贷的管理就显得十分重要[4]。1.3.2国内研究现状我国真正意义上的内部控制活动出现于改革开放以后，随着市场经济体系的逐步建立，学术界对这一领域的研究也逐渐重视，取得了一些研究成果。刘秋月（2010）认为，企业内部控制并不是单纯的制度规定，而是一个由目标、要素、结构组成的整体框架，是企业的一项全面系统管理职能，这就要求不仅要有制度、流程安排，还要从人力资源、社会责任、企业价值观等多方面考虑，将道德和文化作为企业内部控制之灵[5]。戴鹏飞（2018）认为，目前民营企业破产的原因是不同的，但归根结底，主要原因是民营企业内部控制制度的缺失，甚至是国家层面上相关制度、准则方面的一种缺失。内部控制不是短时间内能实现的，需要企业的内在努力，也需要外界以适当的压力和动力推动企业内部控制建设[6]。李洪萍（2018）内部控制中审计对企业会计信息质量优劣的影响异常明显。目前很多企业都意识到这一点，不同程度的加大审计力度，在充分结合实际情况和提升运行效率的同时，防止会计信息造假失真等违反法律法规现象的出现[7]。陈东（2019）认为，施行内部控制管理可以优化企业业务流程，提高员工工作效率，降低企业经营方面的风险，促进企业平稳快速发展等直观性收益。内部控制具有对企业现有经营业务的无盲区疏离，以授权许可、不相容职务分离等多种管理方式将企业经营中的风险降至可控范围，促使企业各类业务有章可循，有效的提高了企业的执行力[8]。梁宏伟（2019）认为，民营企业已成为中国经济建设的重要力量，但民营企业成长过程中仍存在风险意识不足、内部管理责权不明确、缺乏有效性等问题。民营企业要想持续发展，就必须突破这些限制，通过管理引入和完善内部控制体系[9]。高丹（2019）健全完善的企业财务内部控制为日常经营活动的有效开展、企业内部资金安全以及会计信息质量的提升以及规范制度的落实执行提供了有力保障，也是企业现代化管理模式中不可缺少的重要组成部分。该体系的构建对于企业的长期、稳定发展也具有深远、重大的影响，无论是企业管理者还是基层员工都需要积极参与到体系建设中来，由此才能力保证企业正常经营活动的有序开展，立于激烈市场竞争的顶端[10]。陈美莲（2019）认为，民营企业已成为中国经济建设的重要力量，但民营企业成长过程中仍存在风险意识不足、内部管理责权不明确、缺乏有效性等问题。民营企业要想持续发展，就必须突破这些限制，通过管理引入和完善内部控制体系[11]。李东翼（2019）内部控制审计通过对企业各项管理制度进行分析、评价，能够最终发现并认定管理中存在的缺陷，提出改进意见，帮助企业完善内部控制体系，使管理层了解企业运营及管理状况，及时调整策略，维持企业的快速反应能力，有效控制风险,提高竞争力，从而促进企业价值增值[12]。时晓（2020）对国内知名的制药公司LK公司进行了分析，该公司由于内部控制失效严重影响了上市后企业的发展计划。由于上市之后要接受企业内部和外部的多方监督，以往的管理模式无法适应企业的发展，产生了严重的脱节，企业内部控制制度的完善成为推动企业进一步发展的唯一途径[13]。 景秋云（2020）认为，中国民营企业的发展和成长直接是中国经济框架的重要组成部分，其中大部分仍然是家族式的商业模式。家长权威限制了内部控制有效性的发挥，而越是当企业处于高盈利的快速增长期这种影响就越明显，所以没有健全的内部控制制度，企业就不可能发展壮大[14]。张艳,周洁（2020）认为，我国一部分公司内部控制存在缺陷，导致企业股权融资成本增高，同时也让企业面临诸多不可控制的风险，导致资产负债率增高，企业盈利能力不强，不利于企业的长期稳定发展[15]。韩冬斌（2020）认为民营企业受市场环境、企业规模等因素综合影响，经营过程中存在风险要比国有企业大的多，而这些风险会给企业发展带来重重困难。因此，民营企业必须采取可靠措施提前防范和控制这些风险，最好的办法是在企业内部建立以风险为导向的内部控制[16]。刘日化（2020）认为，内部控制在企业运营中起着至关重要的作用，不仅能够实现生产经营各环节的有效管理，还能发现管理中存在的问题和风险，是企业的长远发展的保证[17]。 综上所述，总体来看，国内外专家和学者对公司内部控制的性质、概念和要素进行了专业研究。在国内外学者理论研究的基础上，我国学者根据我国民营企业内部控制存在的问题提出了企业内部控制有效实施的具体相关措施。通过分析我国民营企业内部控制制度的基本情况，从目标结构和控制理念上分析了民营企业内部控制制度的特点，总结了民营企业内部控制制度的不足，并提出了相应的对策。论文希望通过对内部控制理论的梳理研究将理论联系实际，并将研究得出的结论融入我国目前的民营企业内部控制优化过程中，以对内部控制制度进行批判性的继承和设计。1.4研究内容与研究方法1.4.1研究内容第一部分：绪论。介绍了论文的研究背景、目的及意义、国内外研究现状，以及论文的主要研究内容和研究方法。第二部分：民营企业内部控制理论概述。分别列出民营企业的界定及特征、内部控制的目标与要素。第三部分：民营企业内部控制现状及成因分析。系统的研究了民营企业内部控制现状、存在的问题并分析成因，例如内部控制体系不够完善、人员素质不高和管理层对内部控制不够重视等。第四部分：完善民营企业内部控制的对策。就研究民营企业内部控制现状时发现的问题提出相应解决对策，完善内部控制体系，做到优化企业环境。第五部分：承德市金峰雨麦食品有限公司内部控制问题案例分析。以承德市金峰雨麦食品有限公司为例，介绍公司基本状况，发现公司在内部控制中存在的问题并提出解决措施，最后谈论案例所带来的启示。1.4.2研究方法（1）文献研究法：通过在图书馆、网络查阅大量有关民营企业内部控制的相关文献，对内部控制理论和当前的研究现状进行分析，为承德市金峰雨麦食品有限公司内部控制问题的分析和解决提供思路、研究内容和理论基础。（2）案例研究法：论文选取民营企业承德市金峰雨麦食品有限公司为研究对象，目的是将理论与实践相结合进行分析，得出一般性结论，让人们深刻了解到内控对于民营企业的关键性，运用案例进行分析，可以更明确的表达研究主题，剖析内控缺陷，并增加可靠性和说服力。2民营企业内部控制理论概述2.1民营企业的界定及特征2.1.1民营企业的界定改革开放以后，民营企业一词经常出现在各种非官方的场合，但在国家层面的正式定义尚未出现。目前，各个研究领域对于民营企业这个概念所做的界定来看，也存在着多种不同的观点。一般而言，比较常见的界定方式是从所有制形式以及经营方式两方面来看的。从《公司法》对企业组织形式的划分类型看，包括广义的民营企业和狭义的民营企业，广义的民营企业指除了国有独资以外的所有企业组织形式，狭义的民营企业指不含国有资本的股份有限公司、有限责任公司、合伙企业以及个人独资企业。2.1.2民营企业的特征改革开放以来，我国民营企业由小到大，由弱到强，在过去的四十年中不断壮大，从国内到国际，经济实力大大增强，竞争地位也不断提高，在国民经济中的作用明显增强，民营企业已经成为我国社会和经济发展的重要支持力量。自2015年以来，我国采取“大众创业、全民创新”、商业体制改革、精简政府、权力下放等措施，极大地激发了民营企业家的创业热情。大量民营企业蓬勃涌现，为经济发展注入了新的活力。民营经济是市场经济中最强大、最有潜力、最具创造力的力量，是城乡经济繁荣的有力支撑，也是中国经济发展的重要力量，也形成了许多自身特有的特点。（1）企业数量多、规模相对较小、实力较弱，大多处于成长期和发展期。我国民营企业经营收入、总资产和净利润均明显低于国有企业。（2）行业集中，业务相对单一。民营企业主要分布在劳动密集型和简单产品加工业。这些产业进入壁垒低，技术流程简单，尚未形成强大的核心技术优势。（3）产权明晰，产权集中度高。总体上看，我国民营企业大多是由一个家庭或家。族拥有企业绝大部分股权，相对国企产权明晰，公司所有者对企业直接参与度更高。（4）企业管理制度不够健全，多为家族化管理。由于股权的高度集中，我国多数民营企业在企业管理方面具有明显的家族血缘关系特征，公司的主要管理层和关键岗位都由家族人员或家族亲属担任，很多情况下亲情大于制度，家长式管理十分明显，以人管理多于制度管理，企业内部竞争机制弱化。（4）人才机制相对落后，整体文化素质不高。民营企业虽然十分重视人力资源，但人才危机和信任危机仍然是阻碍民营企业发展的重要因素。民营企业缺乏对人才的重视和培养，忽视了员工的长远职业规划，导致企业人员流动率较大。2.2内部控制的含义和目标2.2.1内部控制的含义内部控制是指为了保证企业实现经营目标、资源配置的最优化、资产的完整安全性、会计信息的真实性等，确保企业经营活动执行时的效果性，经济性和实效性，从而企业内部进行独立客观的监督和评价活动。内部控制由于产生的原因不同，所以不同的企业，对内部控制的含义认识也不相同，会有所偏差。我国内部控制协会给出的定义为,内部控制中的内部说的就是公司里面，与之相对应的是外部审计，其具有独立客观和权威性。内部控制要达到的目标就是帮助企业实现最大的利益，实现企业的目标，其实施的内容就是审查经营活动和实现内部活动控制的有效实施。2.2.2内部控制的目标内部控制主要涉及内部管理控制和内部财务控制。内部控制制度有助于企业实现经营目标，随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用将不断增强，目前在经济管理和监督方面具有以下功能:（1）提高会计信息的准确性和可靠性。在瞬息万变的市场竞争中，决策者需要及时捕捉各类信息，将这些信息进行整理分析从而做出决策。而提高信息的准确性和真实性又是保证决策正确性的前提。良好的内部控制可以确保会计信息的收集、分类、记录和汇总的及时准确，保证企业生产经营活动的实际情况可以及时准确的被经营者掌握，及时发现和纠正各种差错，以保证企业经营活动的有效进行。因此，建立内部控制制度，可以提高会计信息的准确性和可靠性。（2）为了实现企业生存和发展的目标，企业必须有效地防范和控制企业生产经营中的各种风险，内部控制是规避企业管理风险和经营风险的最有效手段。通过明确职责分工、授权审批、预算控制、运营分析、绩效考核等措施，确保生产和经济管理活动的有序进行，确保企业经营目标的实现。（3）保护公司财产的安全和完整，财产和资源的安全性和完整性是从事生产经营活动的企业的基本要求。完善的内部控制能够科学有效地监控和管理企业财产的安全性和完整性，有效纠正采购、计量和仓储过程中各种损失和浪费现象的发生。（4）为了确保既定政策的实施，决策层不仅要制定管理政策和制度，而且要时刻关注制度的执行情况。通过监督、检查等方式推进制度的执行，同时鼓励企业相关人员提出意见建议，不断的完善公司内部控制制度。（5）为了审计工作提供良好的基础，审计监督必须以真实可靠的会计信息、控制错误、发现欺诈、评估经济责任和经济效益为基础。简而言之，一个好的内部控制系统能够保证信息的准确性和数据的真实性，为审计工作提供良好的基础，有效防范财务风险，降低企业经营管理成本，提高企业经济效益。（6）确保国家政策法规在公司内部的贯彻执行，国家政策法规的贯彻执行是公司依法办事的前提。2.2内部控制要素《企业内部控制基本规范》中提到的内部控制的五大要素有：2.2.1内部环境内部环境指的是企业内部文化、企业人力资源规定、企业的治理结构等，内部环境主要为企业实施内部控制工作提供了基础上的保障。治理机构由企业的管理层构成，具体由股东大会、监事会、董事会等部门构成，这种组织机构的设置会对企业治理水平产生直接的影响，合理的治理机构能够实现对产权主体矛盾的环节，做到对代理成本的有效控制。内部审计机制：属于内部控制的一种方式，对于加强内部控制有积极作用。2.2.2风险评估所谓风险评估，指企业对于在经营的过程中所遇到的内控控制制度中提及的相关风险，通过分析和查核及时识别出来，并结合有效的方式来规避风险。比如风险识别：风险识别就是采用合理的方式对危险要素进行有效的判断，在总结风险要素的基础上来采取相对应的方式进行管控。所需要关注的问题就是应该重视哪种风险，导致风险产生的要素是什么，会造成怎样的风险等。2.2.3控制活动控制活动指的是企业在考虑风险要素的基础上，采用合适的方式对风险进行管控，使风险能够控制在企业可承受的范畴之内。在进行风险控制时采用的具体方式有：不相容职务分离控制、会计系统控制、预算控制、绩效考评控制等方法。企业要在完成风险评估的基础上，结合多种控制方法，有效的将风险控制在可控的范畴当中。2.2.4信息与沟通信息与沟通对于企业交流信息、传递信息、加强内部控制有积极作用。保障信息在内部、外部的有效交流，为内部控制作用的发挥产生了积极作用。企业应该要构建专业的信息与沟通制度，在该制度的支持作用下实现对信息的收集与处理，从而将处理后的结果向企业内部反馈，让内部控制能够发挥出积极作用。在进行信息与沟通的时候，需要关注的要素主要有：信息质量、信息系统、反馈机制等。2.2.5内部监督内部监督主要是为检查企业内部控制制度的合理性，在评估内部制度的基础上，对制度中的缺陷有一个正确的了解，这对于调整制度内容，增强内部控制制度的有效性有积极作用。开展内部监督所具备的意义主要有：第一，能够实现对内部缺陷的有效总结，并实现对体系的有效改善，使企业内部控制制度得以健全；第二，能够保障内部控制的有效执行。内部监督对于外部监督也有重要的支撑作用，可以在控制成本的基础上，使股东利益得到保障。3民营企业内部控制存在的问题及成因分析3.1民营企业内部控制存在的问题3.1.1内部控制环境存在缺陷我国多数民营企业是从个体户起步，逐渐积累发展到今天的。在企业底层基因里决定了个人掌权色彩的浓重，这与内部控制的目标矛盾冲突了。公司内部集权程度非常高，所有权、经营权集于一身，导致管理者往往无法客观地咨询或采纳基层职工的合理建议，从而导致出现很多经济损失。再加上企业组织成员的越权、跨部门行为等组织结构混乱的表现，该企业并不具备良好的内部控制环境。3.1.2抗风险能力较弱随着市场经济发展速度日益加快，企业与企业之间的竞争关系也日益恶劣，那么企业在经营发展中所遇到的风险也会加大。在这一过程中，企业必须对自身所面临的风险有清晰的认知，并对这些风险做定量或是定性的评估，之后企业根据风险评级结果需要采取相应的内部控制和相对保障的完备措施，把内部控制制度的作用发挥到最大程度。可是，我国民营企业认知风险意识的程度不够，没有足够的将其重视起来，所以，民营企业经不住风险来临时的巨大压力。3.1.3不相容职务没有合法分离对于企业来说，企业管理者具有控制权，脱离了管理活动，控制活动就不复存在，因此企业管理者在控制活动中的重要意义不言而喻。很多民营企业规模不大，企业人力资源不够充足，每个员工需要负责的工作内容就会增加，甚至会出现同一个员工承担意义完全相背离的不同工作，比如说会计岗位和出纳岗位，虽然表面看起来这两个岗位工作内容是相近的，但是后者主要负责保管经济材料，而前者主要的工作内容是根据企业真实的经营状况制作会计报表并保管会计凭证等，两者之前可以起到相互制横、相互监督的作用，这样一来，如果该名员工监守自盗，其违法行为就很难被发现。因此，考虑到这种情况，企业必须设置合理的内部管理活动，降低企业经营风险，只有这样，企业才能持续的经营下去。3.1.4信息沟通不充分目前许多民营企业管理者受传统管理理念影响，忽略企业内外部的信息沟通，只做到从上至下传递信息，缺乏由下级反馈到管理层这一渠道，信息不能有效互通，员工只听命令办事，没有动力促使他们积极参与企业监督，管理者不能及时发现企业内部存在的问题。企业的视野也很有局限性，对外部信息不敏感，不能及时了解市场的变化情况，做出调整。3.1.5监督流于形式目前我国民营企业大都没有设置独立的内部审计监督部门,基本都是由公司的财务部门负责审计,缺乏监督和独立性，徒有其表却没有真正的审计监督作用。虽然一些民营企业有审计监督部门,但却受到管理层的约束无法深入到内控工作的实际过程中,无法保障内控机制执行的有效性。而这也就导致了内部审计的职能不健全。3.2民营企业内部控制存在问题的成因3.2.1内部控制环境基础薄弱当下由于民营企业数量多、规模小，并不具备完善和完备的管理体制和管理模式，另外加上民营企业相比于国外的民营企业来说，起步较晚，所以现阶段很多民营企业都缺乏较为科学完善的内部控制管理制度，并且在很大一部分民营企业里，其内部控制模式是采用个人经营决策的，因此领导色彩较为严重，尤其是在财务管理部门中，工作人员聘用亲戚或者走后门的现象很多，由于缺乏先进的管理模式，内部控制模式都比较的老套僵化，民营企业的企业文化较大企业来说比较薄弱，所以民营企业的发展目标一般都是企业利润最大化，也就是企业的资金最大化，很少将发展的目标升级到企业的战略目标上，从而对内部控制制度的建立忽视。近几年，随着国家内控方面一系列法律法规的颁布，很多民营企业逐渐意识到内部控制的重要性，民营企业缺乏完善的内部控制的管理理念，对内部控制的认识比较弱，一般局限在会计、审计工作这一认识上，这导致内部控制的功能，无法完全在企业的发展历程上发挥，造成了民营企业财务管理比较混乱、账务信息虚假等问题时常出现。3.2.2风险评估体系不完善（1）风险认识不够：风险认识相比较为差异的民营企业管阶层，大多数的状况下，他们常常凭借自我的见解及阅历，异常看重短期利益，而忽略了对企业的长期发展规划以及利益，企业内部缺乏有效的风控系统。（2）不完备的风险测估机制：企业在发展自己融资的同时就会建立适合自己的风险管控机构：风险评估。而民营企业因为没有这样一个适合自己管控风险的专业机构，或者说是没有专业的人员，所以很有可能不能有效防范风险的到来，而当企业有朝一日真正面临风险时，就会因为缺乏完善的风险防范措施而使企业蒙受风险。3.2.3内部控制活动不规范很多民营企业都有设立内部控制机构，但是其制度设立不够全面，无法融入到企业每个部门环节，参与内部控制制度建立并完善的也只有财会人员。对于一个企业来说，会计信息必须要得到妥善的处理，但是对于一些规模较小的企业来说，这种必要的控制活动有时也很难做到，导致这种结果的原因有两种：一，没有充分贯彻落实控制方案，这样一来，无论是企业内部环境还是经营活动都没有得到充分的管理，权利和责任没有在企业中合理的分配下去，另外，会计凭证、账簿、报表等会计材料处理的方式也不妥当；二，在企业逐级分配工作的管理模式中，往往会出现岗位、责任交叉的现象，会直接导致企业工作效率的降低，以及人力、物力的浪费。3.2.4信息沟通体系不完善通常规模很大的企业都拥有一个高度成熟化的信息处理部门，但由于各种因素的影响，现在设有专门的信息部门的企业在行业中所占比例仍不足五层，相应的，企业规模越小，信息管理机制就越不健全，就更不用说建立专门的信息化部门了，民营企业利用外部资源来处理内部信息的比例大概在2%、3%左右，这说明小型企业无论在经济实力还是人才资源等方面都存在巨大的漏洞和缺口。现在的中小型企业信息化的进程还很落后，由于企业资本有限，部分管理者会放弃对于这方面的资金投入。对于一些信息人才来说，中小型企业原本发展空间就不大，再加上岗位数量又少，这样一来，越来越少的人才愿意到这些企业来工作，所以企业内部需要进行信息化的工作内容就会借助其他企业的帮助。另外，由于中小型企业一般筹集资金都很难，所以经济压力就会进一步加大。3.2.5缺乏有效的内部监督机制财务部门是民营企业起到监督和核算的部门，在大部分民营企业中，该部门却只能发挥核算的作用，企业在业务活动中不受监督，缺少内部控制，没有真实反映企业的业务流程和管理经营中出现的问题，因为缺少正确的财务数据来提供相关信息。管理者忽视财务部门的监督并且不会给财务部门相应的权力。造成这种情况的根本原因是缺乏会计内控机制以及管理人员缺乏会计内控方面的知识和经验，有些公司甚至根据其他公司的规则直接进行安置，而不管它们是否与自己公司情况相适应。对内部审计的不重视也很普遍，审计部门无法发挥适当作用，也得不到应有的注意和支持。4完善民营企业内部控制的建议4.1优化内部控制环境4.1.1提升内部控制意识内部控制要求渗透于企业各部门和业务环节并充分参与。企业应将内部控制融入企业文化，内部控制的重要性应被员工所认知，增强他们的意识，鼓励他们学习内部控制的相关知识，营造浓厚的企业文化氛围，让员工在不知不觉中形成内部控制意识。4.1.2提高员工素质内部控制人员是民营企业进行内部控制的执行主体，对企业进行科学合理的内部控制工作具有非常关键的作用。因此，民营企业必须不断提高内部控制人员的专业技能和道德素质，定期组织专门的技术培训，增强其内部控制能力和监管意识。另外，民营企业必须建立完善的业务流程控制机制，应该明确授权审批职责，明晰授权批准的范围和责任，健全文件记录的内容，完善原始记录。强化企业中的业务程度控制，业务程度控制的强化可以避免企业职工相互推责、更快捷的找到企业出现某些问题的源头。4.1.3完善激励机制对于中小型企业来说，在开展管理活动时也需要对人力资源予以关注，引进人才对于一个企业的发展是十分必要的，在设置评价人才的标准时不能一味的强调专业素养还要重视其职业道德，不能掺入私人感情招聘人才，另外，在企业中要处理好人才资源在各个部门的分配任务。定期的对新员工就职业相关内容进行辅导，设置相应的奖罚机制，评价项目包括工作成果和工作态度两个方面，这样一来，员工的工作激情会大大增加，企业文化建设会逐步步入正轨。4.1.4建立良好企业文化对于一个企业而言，有必要学习成功企业的经验。会发现，成功的企业必须有优秀的企业文化支撑。可以参照成功企业，从他们的成就中学习，考虑企业自身与他们的不同之处，将会建立一个具有丰富内容和企业特色的企业文化。企业文化的建设是一个不断继承和创新的过程，根据社会发展的需要不断创造新的文化，不断审视自己，在寻找企业发展方向的同时，充分发挥企业文化的引领作用。4.2完善风险评估体系4.2.1建立风险预警机制民营企业在经营过程中可能遭遇各种各样的风险，所以必须要在企业内部建立完善的风险评价机制。首先，明确风险评估的重要意义，其次明确经济风险评估又是最重要的一项评估内容，有了风险评估的意识之后需要考虑的部分就是如何去建立这样一种体制，一般来说，可以从整体和局部两个角度去进行风险评估。另外，一个完善的机制的建立和运行离不开有能力的员工和管理者，所以招聘具有相关才能的员工也很重要。4.2.2明确风险管理责任另外，还要确立风险管理职责，对企业风险进行预警。由于民营企业规格小，组织结构简洁，没有专门的风控部门，民营企业必须根据该部门任命适当的风控负责人。应明确权责，针对涉及的重大风险，在实施风险事件动态监测的同时，准确报告和披露预警信息，并根据控制措施的有关变化，制定相应的应急预案，科学的风险预警。4.3规范内部控制活动4.3.1健全不相容岗位分离制度非大型企业要想谋求发展，各个部门之间既要进行详细的分工也要进行授权批准。结合自己的特点，选择不同的职位，要知道每个职位的审批步骤和应付的责任，要能够恰当地对各种业务和事项的权利领域进行区分。在规模比较小的企业中往往会因为一些原因，使企业没有足够的工作人员，这样有些岗位就不能找到合适的工作人员来就岗，这个问题在财务方面的岗位表现得特别突出，很可能出现不真实的财务信息。这样企业内部的相关部门就要进行明确的分工，在企业内部之间要有恰当的牵制性，这样才能够很好地杜绝企业风险。4.3.2完善授权审批制度在授权审批方面，企业应明确规定各个岗位的职责以及权力范围，在职人员也应严格遵守相关规定，对自己的工作负责，不越权，也不把自己权力范围内的事情委托给别人。同时，企业可规定将日常普通的业务办理批准权限交给中层管理者，对于偶尔出现的紧急业务活动，企业高层管理者可根据企业日常工作性质以及业务范围的可能性允许采用特殊的批准方式，由管理者商量决定。4.3.3制定科学预算民营企业根据规模、资金等自身条件的控制，其生产的产品功能相对单一，与资本规模大的公司相比，操作风险也相对较高，企业的日常活动都会受到企业自身或外部因素的影响，因此，企业需要制定科学预算，有助于企业规避风险，获得更高效益。4.4完善信息沟通体系4.4.1完善沟通渠道目前大多数民营企业的内部控制机制信息化程度非常低，为此必须不断优化其内部控制信息化机制。随着现代信息技术的快速发展，推动了财务信息化、公司发展规划、公司信息体系、会计监管机制信息化、用户关系维护信息化等不断发展，而民营企业的发展也得益于现代信息技术的快速发展。在民营企业信息化程度不断提升的背景下，企业形式、运行方式等均会发生一定程度的转变，此时，为了实现企业的平稳发展，就需要随之转变内部控制制度。信息化时代，完整、真实、科学的信息是确保内部控制机制高效运转的基础，构建完善的信息管理机制能够为内部控制奠定有效的信息基础。4.4.2加强部门间业务交流如今，民营企业竞争压力大，他们需要通过促进企业内部整体合作提高竞争力。因此，民营企业的管理应制定适当的制度，促进不同岗位的工人交流。此外，假设负责财务管理实行内部监督，管理层允许其他员工参与监督过程，使监督透明、完整。以人为本，提升企业的管理质量和效益。运用科学的方法对民营企业进行经营和监督，有助于减少问题的出现，引导每个员工对自己的工作认真负责。4.5建立有效的内部监督机制通过设立内部审计部门来加强内部监督和内部审计，可将内部审计单独成立一个部门，及时地对公司的经济活动进行监督。主要事务是监督公司控制活动是否规范，监督内部控制是否能够被有效实施，一旦发现进行业务过程中或者管理中的漏洞，应及时向对内部审计直接负责的管理层报告。公司应定期对内部审计师进行培训同时指出企业内部各个部门应积极配合审计工作，内部审计部门应根据公司内部控制的实际情况充分发挥其作用，以确保能够对管理层提出内部控制的相关建议并促使管理层不断根据实际情况改进，进而打造良好的内部控制环境。 5承德市金峰雨麦食品有限公司内部控制问题案例分析5.1金峰雨麦公司发展概况5.1.1金峰雨麦食品有限公司简介金峰雨麦饮食有限公司（以下简称金峰雨麦公司）主营西点和中点两大业务。公司成立于1993年，总部设在河北省承德市围场县，注册资金250万元，员工300余人，有西点及中点连锁直营店面20余家，有总面积4800平方米、10万等级净化生产环境的现代化中央工厂。如今的金峰雨麦饮食有限公司不仅拥有品牌与独立经营的店面,还配有集研发、生产、配送、信息化的后勤保障。标准化的生产工艺流程、完善的产品检测设备和现代化仓储设施，为企业的发展壮大提供了强有力的后勤保障，金峰雨麦成为了烘焙行业内的金字品牌。金峰雨麦公司的嬗变，得益于“用良心做品质、用爱心做服务、用感恩的心做人”的服务宗旨；得益于“追求快乐幸福、实现共赢价值”的伟大使命。在企业团队的共同努力下，企业扎根承德，走向全国，为实现宏伟愿景“成为中国最具影响力的烘焙连锁品牌”而不断前进。经过二十多年的发展，以及烘焙食品行业的捶打和磨练，经营模式转型为门店经营，成长为一家烘焙连锁知名企业。从1999年的“金峰雨麦西饼屋”开始，到2007年，西餐店开了一家又一家，企业越来越大，2008年，又新成立了多美味汉堡餐厅、韩餐烤肉店，还有火锅店，再到如今一步步走入群众生活，得到认可和赞同。现在来看，金峰雨麦公司发展了产供销一条龙服务的经营模式，金峰雨麦公司正在发展的道路上越走越宽。5.1.2金峰雨麦食品有限公司内部控制现状作为专注于西点和中点的企业，金峰雨麦公司被寄予太多期望，短短时间内，就开了多家分店。管理层在管理中重数量轻质量，急功近利，只在意眼下的利润，忽视了企业生产经营过程中潜在的风险，管理过程中也就不存在所谓风险管理。内部财务管理制度的不完善导致金峰雨麦公司会计信息失真现象屡见不鲜。金峰雨麦公司会计人员不能坚持自我，坚持会计准则，导致会计信息弄虚作假，人为因素是主要的影响因素。金峰雨麦公司经营者在企业享有绝对话语权，大小事务全都是经营者决定，缺乏制约与监督，治理结构非常不完善。内部控制环境基础较差，人力资源政策薄弱，员工没有保障，在这样薄弱的内部环境中，内部控制完全无法发挥效果。金峰雨麦公司管理层固步自封，仍保存着以前的观念，没有做与时俱进，认为内部控制的作用单一，只是为了保护公司的财产，防止他人对公司财产的侵占。而且管理层因年龄和思想等因素，未能很好地转变管理理念，仍旧存在着把公司的财产当成自己的私有财产的理念，认为对于自己的财产不需要专门来监督管理，通过管理层就可以完成这个工作。在这种观念引导下，导致公司内部控制形如虚设。公司缺乏规范完善的风险分析和管理机制，由管理者依据过往经验盲目进行投资决策和经营管理，容易带来较高风险，这样可能会误导决策者做出错误的发展决策，对企业未来的发展带来不利影响。同时管理者也限制了内部控制体系能够发挥的作用，让内部控制体系徒有其表。如上所述，加强内部控制势在必行，时刻调整内部控制的方向及策略，必要时刻也需要调整会计信息的业务范围和内容，它在潜移默化中影响着企业，加强企业内部控制势在必行。5.2金峰雨麦公司内部控制存在的问题分析5.2.1内部环境不完善金峰雨麦公司虽身处在较为安稳和良好的外部环境，但内部环境仍存在较大漏洞，主要有以下几点：（1）未设有审计相关的部门：管理人员认为内部控制规章制度只是一个制度，片面的以为内部控制的规章制度只是规避内部风险，起不到实质性的作用，对审计部门的设立还要采用相关专业人员，认为会分散管理人员的小部分精力，使得内部控制审计部门不能很好的设立。（2）对审计报表很少抽查：金峰雨麦公司主要的审计账目有年末审计报表和专项审计报表，然后由财务人员在结账后的每个月月初编制有关的审计报表，在上交到总公司。总公司也很少到下层部门经行抽查审核。这样就造成了企业内部资产流失，内部控制制度不规范的问题。（3）内部控制人员素质较低：金峰雨麦公司内部控制人员素质较低，不能达到新形势下企业发展的工作要求，表现在员工业务能力培养不够，通常采用“传帮带”的方式培训，没有创新，而缺乏专业培训，使得内控人员所学知识与实际工作脱节，效果差强人意，这也直接影响着内部控制人员的团队综合性能力，使得内部控制工作的长效开展缺乏后劲。金峰雨麦公司高层管理人员很多是发起人和发起人的近亲属。而他们相对公司的管理水平比较低，并且也不愿意将公司交给外人管理，财务部门更是如此。管理层领导绝大部分非审计、财会、人事管理专业出生，自身的专业水平并未能达到岗位需求的水平，往往在下定决策时未能全方位的考虑清楚，不能结合经济发展的总体趋势、公司发展目标和发展需求等因素来进行综合性的考量，往往出现审计、人事管理人员与其岗位不匹配、不适应、工作任务分配不平衡等问题，甚至连公司内部的审计要求都不能满足。在内部控制人员配置上，以财会专业、法务金融专业等为主，而人力资源管理、营销与策划等方向的人才基本没有，从而导致内部控制虽然存在，但实际达到的效果却非常堪忧。5.2.2风险评估不专业金峰雨麦公司对风险评估的重要性认识得不充分。进行风险评估是企业进行进一步决策的前提。金峰雨麦公司管理者没有意识到风险评估的重要性，没有全面综合公司考虑风险因素。体系内也缺乏科学的方法来进行风险评估和防范。在公司的日常经营中，没有适当的风险评估措施，根据人为猜测或是置之不理，在2018年开年时股市大涨，总经理也蠢蠢欲动，将一部分营运资金投入股市中，根据自己的猜测认为肯定能赚钱，没有进行风险分析也没有和管理层商量，后来股市大跌，资金运转不周，使企业各方面度受到影响并遭受损失，企业随时要面临各种风险的考验，处理不当就会使企业处于水深火热之中。5.2.3内部控制效果不佳控制活动在企业内部从上而下地进行贯穿，公司在控制活动方面存在问题：（1）日常事务掌控权集中在总经理身上，相关生产材料的采购需要总经理授权并表明批准意见，但有时总经理碰上出差而生产材料又急用，直接口头应允采购人员进行采购或者总经理委托下级管理者予以授权审批，采购程序混乱，责任不清；（2）总经理和较高管理层直接向会计人员报告相关发票和报销费用，但不说明费用的用途，会计人员只能单单进行数目上的登记，但不确切知道费用的明细，造成记账不严谨，信息不足，内部沟通不畅以及给相关部门带来困难。（3）采购人员购买生产材料或设备，并立即投入生产。但是，由于尚未收到发票，会计人员没有记账，以及公司的迟收货物、对外投资资金、贷款和其他货款没有认真单独核算，导致会计信息失真。5.2.4信息沟通不畅随着市场经济的不断发展和完善，目前我国多数民营企业已经使用了比较先进和现代的企业财务管理控制办公软件来管理公司日常财务活动，但因为招聘员工的松懈，员工科学素养较低。如前文所述，企业财务软件的信息并没有实时同步给各个部门，没有实现企业各部门的信息共享。除此之外，技术团队的办公设备具有老化失修的问题，技术信息不能及时保存到云端，企业技术信息化道路任重道远。5.3金峰雨麦公司解决内部控制问题的措施5.3.1完善内部环境（1）增强内控意识：为了改善目前金峰雨麦公司内部控制部门形如虚设、无实权的现状，使内部控制达到它应有的效果，就需要增强内部控制意识，做到维护内部控制的独立性和权威性。在完善公司内部控制时，首当其冲应该加强公司人员的内控意识。通过多开展内部控制的动员大会和讲座，有助于让公司人员了解内控制度的重要性和必要性，还可以帮助员工理解如何实施内部控制、内部控制的流程和设计。内部控制的建设和操作增强内部控制意识的对象主要分为管理层和员工。大多数中小企业的最高管理者是总经理，增强内控意识就应该从总经理开始，审计人员应该与总经理多交流沟通，使其了解内部控制有利于增强公司正常有序经营、保护资金安全完整、规避风险等等。结合上述做法与金峰雨麦公司内部控制的实际情况而言，为了使公司按照正常的轨迹运行，为了能够保障公司的利益，同时也为了维持它的独立性和权威性，内部控制的领导人可以选择公司高层来领导，这样更具有说服力，更能由上到下，全面的树立现代化的内部控制管理理念，做到彼此牵制，彼此制约的内部控制。在获得公司总经理的支持后，整个公司的内控意识都可以得到改善。提高员工的内控意识可以借助方便可行的内部控制活动计划，如开内部控制宣讲会，或在企业中设立一个内部控制专门委员会等等。（2）提高人员素质：我国内部控制的发展水平较低，加之很多中小企业近几年来才开始关注并重视它，间接导致了金峰雨麦公司内部控制从业人员的综合素质不高，专业水平能力欠缺，因此提高公司内部控制人员的专业综合能力迫在眉睫。首先，金峰雨麦公司要创新发展，采取“请进来、走出去”多种方式开展培训，不断提升内部控制人员能力水平，其次，公司应该外部选聘优秀的审计专业人才来充实公司内部控制队伍，条件允许的情况下，与各大高校开展校企合作，让学校提供优秀的人才至公司，组建一支属于为公司服务的优秀人才梯队，为公司内部控制发展做好人才储备。5.3.2组建专业风险评估团队金峰雨麦公司应建立并完善风险评估机制，设置专门的部门，配备具有专业风险方面意识的人员，可以几个人为单位定期地进行相关活动的风险评估任务，对公司新合作的企业进行投资项目及对方财务状况的评估，对经常合作的企业也应定期进行风险评估，及时发现合作中可能存在的问题。管理者也应注意短期利益，用长远目光钓大鱼，为了短期利益而放弃长远目标是不可取的。企业还应加强培训管理者和员工的风险意识使之明白风险评估对内部控制的重要性，特别是管理者，认真对待企业中潜在的风险，为了避免企业突发重大风险影响运营应提前做好准备。5.3.3严格执行政策，强化控制活动在授权审批方面，金峰雨麦公司应明确规定各个岗位的职责以及权力范围，在职人员也应严格遵守相关规定，对自己的工作负责，不越权，也不把自己权力范围内的事情委托给别人。同时，企业可规定将日常普通的业务办理批准权限交给中层管理者，对于偶尔出现的紧急业务活动，企业高层管理者可根据企业日常工作性质以及业务范围的可能性允许采用特殊的批准方式，由管理者商量决定。在会计系统控制方面，企业应完善企业会计政策，将一系列业务活动登记与会计之间进行明确指示，核对银行对账单、银行存款的人应与日常登记账簿的人员分离，规范会计信息的报告流程。5.3.4完善信息沟通与披露机制（1）完善信息传递系统。金峰雨麦公司可规定公司上下统一用一个邮件系统，相关事务和通知通过邮件系统统一发送，保证信息被直观且准确的传达，省去多级通知带来的不必要工作。随着公司的发展对公司内部信息管理要求也会越来越高，金峰雨麦公司可成立一个信息部门，采用专业的信息系统对企业重要信息就进行收集、分析、整理和进行记录，加强企业内外部信息的传递效率，进一步完善企业内部控制。（2）完善信息沟通系统。首先，保证从上至下和从下至上两个方面的沟通。从上至下，高层管理者应制定清楚严谨的公司制度以及内部控制的相关规定，使员工清楚自己所在岗位的职责，按照规章制度办事。从下至上，管理者要积极收集下级员工对工作的反馈意见，鼓励员工敢于提出问题，进而帮助他们解决问题。鼓励员工对发现的内部违规行为进行举报，这需要公司制定相应的保护和激励措施。其次，加强各部门之间的沟通，通过信息共享平台使部门之间信息互通互相，加强员工的整体观念意识，实现互相督促，加强内部控制。5.4案例启示通过对金峰雨麦公司的内部控制进行分析，我得到的启示如下：（1）要对公司的内部控制体系进行梳理和完善，建立适应本公司实际情况的内部控制体系，需要瞄准内部控制过程中的薄弱环节及内部控制中的主要风险点，提出相应的策略以强化制度的建设，使公司内部达到动态平衡。（2）强调对企业管理层的监督，将违规次数根据情节严重与否与升迁、绩效评比等挂钩，让权力行使在阳光下，这是民营企业内控制度建设完善过程中最重要的部分。（3）强化公司内部审计与内控评价之间的联系，可以促进企业经济管理水平并带来更大的\o"经济效益"经济效益。（4）人才是企业发展的核心，在社会发展中也有着不可或缺的位置。人员的素质培养、品行作风对企业内部管理起着至关重要的作用，所以，必须要提高人力资源水平，才能最大幅度的提高企业内控管理水平。

案例分析证明，建立完善的内部控制制度