自考审计学课件第一章

自考审计学课件第一章目录contents审计学概述审计的基本要素审计的历史与发展审计的职业道德与法律责任审计的方法与技术审计学概述01CATALOGUE审计的定义审计是一种独立、客观、公正的监督和评价活动，通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，以增加财务报告的可靠性。审计师在执行审计工作时必须保持独立，不受被审计单位或其他外部因素的干扰。审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。审计师应公正地对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。审计起源于18世纪的英国，最初是为了验证公司财务报表的准确性。随着经济的发展和公司规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的监督和保障机制。独立性公正性审计的起源与发展客观性审计的定义与特点按审计主体分类政府审计、内部审计和社会审计。政府审计是由政府机构进行的审计，内部审计是由企业或组织内部进行的审计，社会审计则是由会计师事务所等中介机构进行的审计。按审计内容分类财务报表审计、内部控制审计、合规性审计等。财务报表审计主要针对财务报表的真实性和公允性进行审计，内部控制审计是对企业内部控制的有效性进行评估，合规性审计则是对企业遵守法律法规的情况进行监督和检查。按审计范围分类全面审计、专项审计和局部审计。全面审计是对企业或组织的全部经济业务进行审计，专项审计是对某一项或几项经济业务进行审计，局部审计则是对企业或组织的部分经济业务进行审计。审计的分类鉴证作用通过对企业或组织的财务报表进行鉴证，保证其真实性和公允性，为利益相关者提供可靠的决策依据。审计的目标审计的目标是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，增加财务报告的可靠性，保障利益相关者的权益。监督作用通过对企业或组织的经济业务进行监督，确保其遵守法律法规和内部规章制度。评价作用通过对企业或组织的内部控制和风险管理进行评价，帮助其提高经营效率和效果。审计的目标与作用审计的基本要素02CATALOGUE审计主体是指执行审计的专门机构和人员，即审计主体是审计活动的执行者，是审计关系中的审计人。政府审计主体包括国家审计机关和审计人员；注册会计师审计主体主要是指会计师事务所和注册会计师；内部审计主体主要是指内部审计机构和内部审计人员。审计主体审计客体是指接受审计的被审计单位或被审计事项，具体包括财务报表和其他相关资料以及这些资料所反映的财政、财务收支活动等。政府审计客体包括各级政府、部门、事业单位、社会团体等；注册会计师审计客体主要是指接受委托的企业或个人；内部审计客体则主要是指组织内部的部门或业务单位。审计客体审计标准是指用于衡量被审计事项是否符合公认的准则或要求，以及用以判断被审计事项是否公允、合规、有效的依据。政府审计标准主要包括国家有关法律法规、会计准则和相关准则等；注册会计师审计标准主要是指独立审计准则和职业道德规范等；内部审计标准则主要是指内部审计准则和职业道德规范等。审计标准审计证据审计证据是指用于支持或反对被审计事项的证据，包括书面证据、口头证据、实物证据等多种形式。在获取审计证据时，审计人员需要遵循充分性、相关性和可靠性的原则，以确保证据的有效性和可信度。审计程序是指审计人员在实施审计过程中所遵循的一系列步骤和方法，包括计划阶段、实施阶段和报告阶段等。在计划阶段，审计人员需要了解被审计单位的基本情况，评估其风险并确定重要性水平；在实施阶段，审计人员需要收集充分、相关、可靠的证据，并进行详细测试和分析；在报告阶段，审计人员需要撰写审计报告，对被审计事项进行评价并提出建议。审计程序审计的历史与发展03CATALOGUE古代审计起源于奴隶社会，主要是为了监督奴隶主财产的管理和保护。古代审计方法主要是通过核对账目、实地考察和听取口头报告等方式进行。古代审计在很大程度上是为了维护统治阶级的利益，确保国家财政收入不被侵占。古代审计近代审计近代审计起源于资本主义社会，主要是为了保护投资者和债权人的利益。近代审计方法逐渐发展为以财务报表审计为主，通过审查财务报表来评估企业的财务状况和经营成果。近代审计逐渐发展成为一门专业学科，出现了许多专业的审计机构和组织。现代审计方法已经发展为以风险导向审计为主，通过评估企业面临的各种风险来制定审计计划和程序。现代审计涉及的领域已经不仅仅局限于财务审计，还包括环境审计、社会责任审计等多个方面。现代审计在很大程度上是为了维护市场经济的公平竞争和社会公众的利益。现代审计审计的职业道德与法律责任04CATALOGUE审计人员职业道德概述独立专业胜任能力应有的关注客观诚信审计人员职业道德是指审计人员在从事审计工作时所应遵守的行为规范和道德准则。它包括诚信、客观、独立、专业胜任能力和应有的关注等五个方面。审计人员应诚实守信，不偏不倚地对待审计事务，不受任何不当影响，保持客观公正的态度。审计人员应保持客观公正的立场，不受任何主观偏见和利益冲突的影响，确保审计结论的真实性和公正性。审计人员应保持独立性，不受任何形式的干扰和影响，确保审计工作的独立性和权威性。审计人员应具备足够的专业知识和技能，能够胜任所从事的审计工作，并不断更新和提高自己的专业水平。审计人员应对审计工作保持高度的关注和责任心，确保审计工作的质量和效果。审计人员的职业道德审计法律责任是指审计人员在从事审计工作时因违反法律规定的义务、职责或行为准则而承担的法律后果。审计法律责任概述如果审计人员的违法行为给他人造成经济损失，违法者应承担民事责任，包括赔偿损失等。民事责任如果审计人员的违法行为触犯了刑法，违法者应承担刑事责任，包括被判刑、罚款等。刑事责任如果审计人员的违法行为违反了行政法规的规定，违法者应承担行政责任，包括被警告、罚款、吊销执业证书等。行政责任审计的法律责任审计的方法与技术05CATALOGUE顺查法按照经济活动发生的先后顺序和帐务处理程序进行审计，逐项核对，全面、仔细地检查原始记录和记帐凭证，以查清全部情况。逆查法按照经济活动进行的相反顺序，先审查帐面，再核对凭证，最后检查实物，以查明帐实是否相符。抽查法对整个审计对象中部分项目进行审查，根据抽查结果推断审计对象总体是否正确、真实、合法。审计的基本方法通过阅读有关资料，了解情况，掌握线索，为深入审查奠定基础。审阅法核对法观察法鉴定法根据会计记录的勾稽关系，通过核对相关资料来确定有关资料的真实性、合法性和一致性。审计人员亲临现场观察被审计单位的实物保管、使用情况以及生产经营活动实际状况。通过专门知识或技能对审查过程中涉及到的某些难以确定的问题进行鉴别和判断。审计的技术方法审计方法的选用原则依据审计目的和要求选择方法不同的审计目的和要求应选择不同的审计方法。