公司常规及专项审计手册（Excel版）

循环名称:货币资金循环,,,,,,,

查核事项,审计程序,审计类别,抽核比例计算方法,一般抽核比例范围,应获取的资料,查核方法,注意事项

现金,盘点现金,必查,-,100%,"1、现金日记账

2、未入帐单据

3、现金保管清册

4、现收现付会计凭证

5、备用金申请单","1、突击盘点出纳及备用金保管人保管的备用金、库存现金。

2、现金的帐面金额加上已收已付未入帐的金额与实际现金核对查核。

3、询问出纳现金缴存的时间结点以及零碎现金的管理。","1、是否存在白条借支的情况。

2、是否存在坐支的情况。

3、是否存在销售收入未及时缴存银行的情况。

4、是否存在部门的备用金不合理的情况或备用金领用无审批。

5、现金盘点差异是否有有效处理

6、是否存在公款私存的情况。"

,清查保险柜,必查,＝抽查个数/保险柜总数,100%,,1、监盘出纳打开保险柜的过程及清点保险柜内物品，询问非货币资金类、票据之外的的实物。,"1、保险柜钥匙和密码是否分别管控

2、保险柜密码是否设置简单，是否定期变更。

3、了解保险柜内的其他物品，如含款项的信封、代金券、账簿以及白纸借条等。"

,抽查现收现付凭证,抽查,按笔数计算,4－8笔,,"

1、询问出纳关于大额付现的规定。

2、抽查大金额的现收现付会计凭证。

","1、检查是否存在X000元以上的大额付现。

2、是否存在非财务人员开具票据并收款的情况。

3、收取、支付现金之后，出纳在原始凭证是否盖章处理。

4、现金销售业务是否有两人同时作业。"

银行存款,检查银行账户管理,必查,-,100%,1、银行账户开通及注销清单,"1、检查银行账户开通及注销清单。

2、向出纳了解银行账户开通及注销情况。","1、是否存在3个月以上未使用账户。

2、是否存在非公司性质申请开通的账户。"

,检查商务卡,必查,-,100%,"1、银行对账单

2、对账单","1、检查商务卡的开通情况

2、与出纳了解费用报销的情况",1、总监以及以上级别人员的商务卡报销是否存在无票据或者对账单报销的情况。

,核对银行存款余额,必查,,100%,"1、银行日记账

2、网上银行账户余额

3、财务系统的银行存款余额","1、要求出纳现场登录银行系统并同时对网上银行存款余额截屏打印。

","1、网上银行付款业务中的支付密码、制单人密码和复核人密码是否为同一人保管。

2、加密狗是否由同一人保管。

3、通过pos机收取的款项是否设立流水帐。

4、对用pos机替商场内商户收取的货款所缴手续费的查核。（商场适用，生产制造等企业不适用）"

,检查银行调节表,必查,＝检查的帐户/总帐户数,100%,"1、银行对账单

2、银行余额调节表

3、银行日记账

4、会计凭证","1、核对银行余额调节、银行对账单、银行日记账、会计凭证，查看调整项的具体情况。

2、查核是否存在长期未达帐，核实未达项目的真实性。","

1、对账单与调节表的编制岗位职责未分离。

2、银行对账单存在虚假，如无印章

3、银行发的对账单数据与实际情况不一致。"

,抽查凭证,选查,按笔数计算,4-8笔,,1、抽查选取凭证摘要含糊不清、相同数目款项一进一出等的异常凭证。,"1、是否存在出租出借银行账户、转移资金的情况。

2、是否在收款凭证和附件上加盖戳记。"

,重新计算银行利息,必查,＝检查的帐户/总帐户数,100%,"1、银行利息计算表

2、会计凭证","1、选取各银行利息率

2、对于银行存款利息进行测算","1、利息计算不准确。

2、存款期间和利息率未有效选择。"

印章管理,实地盘点,必查,盘点全部印章,100%,"1、印章保管清册

2、印章使用申请单","1、要求印章保管人现场在印章保管清册上进行盖章。

2、同时查核作废和制作的审批表。

3、询问印章保管人印章外借的情况处理","1、查核印章的保管是否按照要求保管，特别注意支票印章是否分管。

2、是否存在多枚公章或者财务章的情况。

3、印章外借未随同。"

票据管理,实地盘点,选查,=抽查的月数/审计期月数,30%－50%,"1、空白票据

2、票据存根

3、作废的发票

4、票据领购登记簿","1、抽查发票、支票、收据购买、使用记录

2、检查空白的票据是否连号、完整。

3、使用完毕的票据存根是否完整。","1、作废的票据联次是否完整、是否有作废字样。

2、是否存在非财务人员开具票据并收款的情况。

3、是否存在服务业发票和增值税发票误用的情况。（视企业性质）"

,实地盘点,选查,=抽查的月数/审计期月数,30%－50%,"1、应收票据

2、票据台账","1、抽查应收票据交接记录以及应收票据台帐。

2、检查背书及贴现情况。

3、是否有备用本对应收票据进行登记处理。","1、存在即将过期的应收票据

2、票据贴现、背书未做有效管理。

3、从销售公司转移过来的票据因未办理交接手续，导致票据遗失。"

其他应收款管理,其他应收帐账龄分析,必查,检查全部应收款金额,100%,"1、其他应收款明细帐

2、会计凭证

3、暂借款申请单","1、查核账龄在1个月以上账户的欠款原因

2、备用金是否定期清零，重新借支。","1、是否存在员工离职，借款未处理

2、是否存在同一员工前款未还清后续又多笔借支的情况

3、是否存在员工暂借款多于其3个月工资的情况"

,检查核决权限,选查,=抽查的金额/审计期借款总金额,20%－50%,,1、检查暂借款申请单。,"1、是否存在未经核决的暂借款

2、是否存在伪造字迹的情况"

其他应付款管理,检查母子公司内部往来,选查,检查全部母子公司往来,100%,"1、母子公司往来明细账

2、对账记录","1、检查查核母子公司之间的借款协议、对账记录等

2、检查对账是否相符，若有差异，检查差异形成原因","1、对于借款间的利息的确认是否一致

2、是否存在为非本公司抵押贷款或者借款的情况"

会计凭证,抽查凭证,选查,=抽查的月数/审计期月数,30%－50%,1、会计凭证,检查会计凭证和会计分录,"1、是否完整、连号

2、附件是否齐全

3、是否