企业预算控制系统-以过程控制为核心

预算控制

--规则、理念、制度基础

Dr.

Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand11-1、基于资源的企业战略（resource-basedtheoryorresource-basedview(RBV)）1、基于战略的预算控制战略目标资源组织环境战略规划的目的：确保目标/环境/资源互相之间的的满足市场机会与企业资源的最佳组合机会不确定性环境约束资源分析计划

资源配置

2资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制如何运用资源比获取资源更重要赢利能力比融资能力更重要（案例：资本如何选择企业）战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来（HR案例）1-2、以企业战略引导资源的优化配置1、基于战略的预算控制“经营者就是资源优化配置者，谁在这方面做得好，谁就是赢家。”

--鲁冠球“赚钱的秘诀不在冒险，而在于避险”

--巴菲特31-3、战略目标实施的组织路径1、基于战略的预算控制资源组织结构控制战略目标实施的组织路径资源有形资产无形资产内部外部可得可用？组织内部的逻辑一致性41-3、战略目标实施的组织路径1、基于战略的预算控制资源组织结构控制战略目标实施的组织路径分解任务/目标的水平/垂直结构决策路径信息交流路径控制路径目标/信息/决策/控制之路径

无短路无阻塞无衰减无变异组织内部的逻辑一致性51-3、战略目标实施的组织路径1、基于战略的预算控制资源组织结构控制战略目标实施的组织路径市场信息反馈控制投入产出效应控制目标/资源变动控制控制机制与战略实施的无缝链接

对不确定性和不可预见性的补偿组织内部的逻辑一致性6业务业务业务业务AccountableAccountability1-3、战略目标实施的组织路径1、基于战略的预算控制组织目标组织目标为圆心的业务活动业务轨迹业务部门的报告责任基于业务部门报告责任的组织受托报告责任组织目标的实现路径绩效评估组织目标最大化财务控制路径财务报告财务机构7组织目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标1-4、预算是实现组织目标的资源路径1、基于战略的预算控制路径指向一、实现战略目标需要确定的资源配置路径路径指向二、预算编制和实施必须基于确定的战略目标谁制定战略执行战略的刚性预算变动的刚性与柔性？8基于普通法下的委托受托契约责任管理者利益不得与公司利益冲突最大善意地谋求股东利益不得以受托关系谋取私利管理层对资源的责任资源的最佳配置实现资源所有者的利益最大化1-5、资源优化配置是管理层的法律责任1、基于战略的预算控制花钱比挣钱重要！挣钱从花钱开始！控制花钱是实现挣钱的第一步！一切花钱行为都是挣钱渠道！92、预算控制的性质和规则

2-1、预算控制的性质2-1-1、基于业务的动态预算特征Activity–BasedBudgeting(ABB)基于业务（活动）的预算Dynamic动态Ondemand按需不要企图让事情照你希望的那样去发生，而要努力按事情发生的样子去希望，这样你才能一帆风顺

--古希腊哲学家Epictetus102、预算控制的性质和规则

2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质价值创造链：正确地做事中层以下战术管理价值创造控制链：做正确的事高层、财务机构战略管理组织目标世界上最没有效率的工作就是以最高的效率做那些没有用的事情。--德鲁克11规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点从目标到资源投入：预算筐资源与目标的平衡：战略风险控制规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的预算概念的外延：会计观念/投入产出观念？预算控制的观念：BBB？ABB？预算编制基于业务：BL销售预算案例预算执行基于业务：BL项目预算案例规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位规则四、优化配置规则：边界约束产生最优2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-1、以预算实现资源优化配置的4项规则史玉柱复出后的自赎：6亿现金港元及5•7亿可转债券办企业要有平常心，不要列太高目标，企业动作越少越好，把现有动作做得最好、最精细，才是最享受的。宁可错过100个机会决不投错一个项目。12规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性一切活动受控于预算规则四、重要性控制规则：80/20；20/80规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出（见后图）深航的预算理念：确保一切活动受控于预算2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-2、基于ABB动态预算模式的5项规则13规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-2、基于ABB动态预算模式的5项规则发散编制收敛控制资源投入事前控制控制盲区间断管理连续管理20/80项目的全流程跟踪管理142、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则降低不确定性增加柔性资源适应机制柔性变动对不确定性和不可预见性的补偿变动的市场15规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式在过程中修正（预算编制）在过程中控制资源价值（资源运用）在过程中控制价值目标（投入产出）2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则在许多公司，预算已演变为僵化的文件：反映管理层在过去某一时点的想法而非面向未来和当前的行为16规则二、按既定的规则行事先规则，后行动规则面前人人平等预算控制借助规则渗透在业务活动中，一切活动均为受控规则越复杂、越详细，控制越简单、越迅速2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则17以授权制度为设计基础规则一、资源使用与资源使用批准分离规则规则二、分权逐级批准规则：批准的路径规则三、预算项目的孤立控制规则：先批准后变动2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-4、预算批准的3项设计规则18规则一、经营目标规则：预算编制基于明确的经营目标/投入产出规则二、谁花钱、谁做事，谁编预算规则三、预算编制的硬约束规则规则四、预算编制的逻辑规则：按业务流程顺序编制规则五、预算编制理由及计算基础规则：明晰的目标路径规则六、零基预算规则预算基础预算无余额预算无奖

规则七、投入产出配比规则目标配比预算筐约束

规则八、成本控制与预算的一体化规则九、刚柔相济规则2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-5、预算编制的9项规则组织目标保证/实现路径保证19规则一、预算资源必须投入资源：资源与预算数据的分与合2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-6、预算执行的6项设计规则预算单元预算单元预算单元预算单元单元预算单元预算单元预算单元预算组织资源预算批准（资源控制）业务实施资源申请资源使用单位组织：资源拥有资源使用批准分合20规则二、预算执行必须预先批准规则三、预算申请必须文本化规则四、预算执行是动态的：基于投入产出的规模和进度规则五、基于重要性原则的事前控制（双重渠道证明）规则六、谁花钱谁承担责任：投入产出中心/组织目标的考评路径2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-6、预算执行的6项设计规则管理责任基础21规则一、例外控制规则预算的项目间动态调整预算项目绝对增加规则二、行为调整而非数据调整规则预算减少不调整哪个变动调哪个无须定期调整或滚动预算规则三、追求判断的精确性而非预算编制的精确性规则四、利润责任承担者拥有调整的最终权力2、预算控制的性质和规则

2-2、预算控制的规则2-2-7、预算调整的4项设计规则223、预算控制的理念与制度基础

3-1、预算控制的理念基础制度非系统化状态授权制度基础预算思想及系统预算系统对制度的冲击预算控制制度基础统一思想制度系统整合预算思想及系统…制度1制度2制度3预算制度制度N目标预算控制制度系统下的业务活动23理念一、控制是利润来源的另一半为什么要企业管理：不确定性从利润表认识预算控制的意义理念二、财务管理是管理的核心理念三、观念统一先于行动：效益观念及预算观念的全员普及理念四、减少1元成本即增加1元利润，比增加数十倍收入效用还要大3、预算控制的理念与制度基础

3-1、预算控制的理念基础243、预算控制的理念与制度基础

3-1、预算控制的理念基础理念五、营销产生收入，管理和控制产生效益25理念六、组织目标是需要控制的投入资源对组织目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求组织目标的实现3、预算控制的理念与制度基础

3-1、预算控制的理念基础26理念七、预算控制组织目标而非业务控制组织目标不确定性引起的固有风险:管理悖论引起的目标风险分配制度引起的利益风险

3、预算控制的理念与制度基础

3-1、预算控制的理念基础即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏，而且是追求企业利益最小化的游戏--GE前CEO韦尔奇

27理念八、投入产出最大化是企业的唯一效率

单纯业务效率VS企业投入产出效率业务是活动；控制是规则先规则后活动规则决定活动而非行动决定规则作用于企业价值目标的效率才有意义效率的经济学解释（采购效率）

3、预算控制的理念与制度基础

3-1、预算控制的理念基础理念九、财务管理和控制必须是开放的、动态的28理念十、财务的组织及功能决定控制的可能与效用财务不是服务功能规则是乏味的但却是有效的财务功能的定位决定企业的生存能力和竞争能力“管理好的企业，总是单调无味，没有任何激动人心的事件。那是因为凡是可能发生的危机早已被预见，并已将它们转化为例行作业。”

---德鲁克【卓有成效的管理】激动人心蕴涵危机（中航油）；平静意味着正常3、预算控制的理念与制度基础

3-1、预算控制的理念基础29预算控制的建立必须以制度的系统改造为基础现行制度和控制理念的整合必须先行于预算预算考验企业能否承受管理的“炼狱”3、预算控制的理念与制度基础

3-2、预算控制的制度基础30授权的责任基础Responsibility（责任制）Accountability（受托报告责任制）授权的性质权力平衡的制度安排企业风险分解的量化表现对个人理性能力限度的补偿法律意义上的责任：公司契约；代理人权力重组3、预算控制的理念与制度基础

3-2、预算控制的制度基础3-2-1、预算控制的组织基础：授权制度31授