会计账簿的建立与登记

会计账簿的建立与登记会计账簿亦称账册，是指由一定格式的账页所组成的，用来时序地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置账簿可以把会计凭证提供的大量分散的核算资料，加以归类管理，以全面地、连续地和系统地反映企业、单位的经济活动情况。账簿记录又是编制会计报表的主要依据，账簿记录和设置真实、及时与否，直接影响会计报表的质量。

会计核算中应用的账簿很多，不同的账簿其用途、形式、内容和登记方法都不同。账簿按照用途分类账簿按其外表形式分类账簿按账页格式分类账簿的基本内容及启用会计账簿的启用账簿启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上的“账簿启用日期和经管人员”一览表上填明启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名或签章、单位公章，并按税法规定贴足印花税票。记账人员或会计主管人员调动工作时，应按规定办理交接及监交手续，在交接记录内填明移交日期、接管日期、移交人员、接管人员和监交人员姓名，并由移交、接管和监交人员签名或盖章。

账簿启用表单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年月日至年月日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。账簿的登记要求一、准备完整。二、注明记账符号。三、文字和数字必须整洁清晰，准确无误。四、正常记账使用蓝黑墨水。五、特殊记账使用红墨水。六、顺序连续登记。七、结出余额。八、过次承前。九、登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿日记账的建立日记账也称序时账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。目前应用比较广泛的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。现金日记账（三栏式）年凭证摘要对应科目收入（借方）付出（贷方）结存（余额）月日种类号数现金日记账(多栏式）年凭证摘要对应科目（贷方）现金收入合计对应科目（借方）现金支出合计余额月日种类号数银行存款主营业务收入其他应收款应付工资总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，故应事先为每一个账户预留若干账页。总账常用的格式为三栏式，总账账户一般采用此种格式。总账的设置总分类账会计科目：应收账款第3页年凭证号数摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分

11

上年结转

借

6860000

明细账的设置明细账应根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置。明细账一般采用活页式账簿，个别的采用卡片式账簿，其账页的格式应根据各单位经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同，其账页的格式可采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等。（1）三栏式明细账三栏式明细账的金额栏主要由借方、贷方和余额三栏组成。主要用来反映某项资金增加、减少和结余情况及结果。这种账簿适用范围较广，他适用于只需要进行金额核算的经济业务。在实际工作中，应收账款、其他应收款、短期借款、应付账款和实收资本等总账科目下应采用三栏式账页建立明细账户。明细账的设置（2）数量金额式明细账数量金额式明细账的主体结构是由“收入”、“发出”和“结存”三栏组成，并在每个栏目下再分设数量、单价和金额三个小栏。这种账簿一般适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的财产物资账户，如“原材料明细账”、“库存商品明细账”等账户。原材料明细账材料类别：主要材料存放地点：名称和规格：甲材料计量单位：千克第页年凭证摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存1500203000000明细账的设置（3）多栏式明细账多栏式明细账是为了提供多项管理信息，而根据各类经济业务的内容和管理需要来设置多个栏目进行反映。这类账簿用于提供管理所需要的信息。如“管理费用明细账”、“生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“本年利润明细账”和“增值税明细账”等。管理费用明细账第页年凭证摘要借方合计月日字号修理费折旧费办公费水电费差旅费

错误更正方法更正方法适用情况划线更正法在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误而记账凭证无误，可采用此