企业集团财务控制若干问题探讨

企业集团财务控制若干问题探讨

摘要：当下，企业集团财务控制方面存在着比较多的问题，主要包括治理结构规范性差和控制体系不健全等。问题的产生有着多方面的原因，主要是财务控制弱化和管理能力低等。在本文中，对企业集团财务控制出现的问题和原因进行了相应分析，并且提出有效解决的方法和措施。关键词：企业集团；财务控制；问题；原因；措施随着时代的不断发展，我国经济体制发生了相应变化，从计划经济转变成市场经济，在市场经济背景之下，企业集团的兴盛和衰落有着必然的联系，管理失误是主要决定因素。与此同时，关键的管理环节财务管理尤其重要，作为财务管理的核心要素财务控制的重要性不言而喻，不过，在此部分存在比较多的问题，需要进行全面研究和探讨。一、企业集团财务控制方面存在的问题（一）企业集团治理结构的规范性差。以资本纽带形成的企业集团，各企业集团成员是以经济技术或经营联系为基础，以资产联合的相对稳定的联合组织。普遍存在企业集团公司无法对各子企业的财务进行有效管控，对子公司的融资管理力度不够，集团总部的融资功能弱化等现象。在产权方面，并没有从根本上理清资产和债权的归属，在此情况下，要做好企业集团公司和上市公司的资金投资和分配有着非常大的难度。在财务控制的过程中，企业集团不断利用控股子公司，从中获取利润[1]。在上市公司面临资金危机和经营危机的时候，部分企业集团违背相关法律规定，为上市公司做巨额担保，骗取银行信用。国有集团多为国有独资公司，股权单一，政企职责难以分开，外部环境对其有着一定的限制作用，不能够形成符合法律规定的股权激励和约束机制，同时，监督约束机制弱化，法人治理结构不完善，使得集团内部财务控制存在严重风险。（二）企业集团母公司的财务控制体系存在问题和漏洞。在企业集团内部，对多级法人制进行了充分应用，未设计并建立高效的管理机制，一定程度上造成集团组织控制成本过大。与此同时，形成了多级投资中心以及不断被扭曲的利益主体，使得集团成员的综合优势无法发挥，难以实现各种资源的优化配置功能。多个子企业存在混乱的情况，其经营行为没有将相关要求和规定作为重要参照和依据，出现了多种违规行为，对企业集团的利益造成了严重的损害[2]。（三）企业集团的相关部门机构设置、建设和管理人员储备没有就企业战略调整做好快速充分的战略准备。在绝大部分的企业集团中，采用多元化经营战略，致力于通过这样的运营模式增强对企业集团的防范风险能力，有效提高自身的竞争力。不过，企业集团在采取多元化战略的过程中，没有对涉足行业专业化优势做到足够重视，企业集团整体运行效率受到严重的影响。投资领域行业跨度大，在多个相关或不相关的产业领域同时经营多项不同业务，不同子公司的产品服务之间没能形成横向、纵向的协同效应，企业集团的整体资源优势和品牌优势无法充分发挥，甚至丧失规模化运营效益。（四）企业集团关联交易行为普遍存在并加以利用，粉碎企业主体真实的财务状况，实现造假目的。部分企业集团和上市公司操作很多虚假的关联交易，同时，利用会计和信息披露制度之间存在的漏洞，掩饰真实的经营信息，达到造假目的。除此之外，企业集团和上市公司存在特殊的业务往来，因该业务在最新会计准则、证监会管理制度的框架下存在不清晰的划分和界定，部分上市公司铤而走险，就此编写虚假的会计报告，通过非法的手段和方式降低退市的风险。部分企业集团和上市公司之间持有上市公司的股数是零，但是在上市公司之间运作着很多的关联交易，导致合并报表没有办法作抵消分录[3]。比如，2014年8月，福建证监局曝光了三木集团与福州开发区华永贸易有限公司关联交易未披露等内部控制方面存在的多项问题。（五）企业集团的财务控制制度建设有着比较突出的短期化特征。企业在从事原来主业的同时，通过兼并、重组和增加产品线等行为，涉足多个行业领域和非常规业务，但企业集团的财务控制制度日益凸显短期化特征，缺乏战略意识，在市场环境发生剧烈变化时适应性较差，不利于企业可持续发展，难以取得长期竞争优势。二、企业集团财务控制出现问题的原因（一）企业集团的财务控制不断弱化。对于国有企业来说，实现利润最大化并不是其唯一的目标，还包括实施部分政府职能。很多企业集团的产生，政府部门发挥着至关重要的作用，此种方式对于企业集团今后的发展有着非常不利的影响。对于企业集团不同级别的管理人员来说，通常把企业规模的拓展作为最大的目标，而不是提高集团的整体竞争力，揪其原因，主要是因为企业集团不同级别的领导人员对于企业资源拥有较大的控制权，同时也为在职消费营造了条件。在职消费会产生一定的负面作用和功能，能够将企业的生产性资源进行相应转换，使其成为非生产性资源。与此同时，在对企业规模扩大的过程中，部分经理会对自身地位进行相应提高，增加自己的收益[4]。所以，企业集团内各企业主体的负责人、关键管理人员存在过度投资的冲动。（二）虚假关联交易大量存在。企业集团中，存在各类虚假关联交易现象，对有效控制提高了管理难度。此类现象出现原因主要有两种，其一，企业集团法人治理结构有着一定的问题和漏洞，母子公司的经营人员存在理念曲解，常常出现逆向选择的状况。其二，企业集团各主体存在生存压力，被剥离出来的企业存续需要经营数据的塑造，公众上市公司出现经营危机需要包装以规避退市风险，整个集团出现资金危机，出现对上市公司的大量资金违规侵占等。（三）企业集团整体管理能力低，管控效率弱，战略意识差。由于企业发展迅猛，内部管理尤其是财务控制相对滞后，管理水平已不能适应企业集团发展的需要。企业集团发展到今天，目前阶段大范围存在“富二代”接班，“创一代”逐渐退居幕后的现象，交替年代企业战略发展方向有时会发生巨大变化，外部职业经理人带来的先进理念对传统企业管理的冲击需要进一步磨合。三、企业集团财务控制问题的解决措施（一）规范企业的治理结构，对财务治理进行有效强化。充分应用财务的分层管理思想，使其引导作用得到充分发挥，对企业集团财务管理活动提供重要帮助，对不同部门和经营管理人员的责任和目标等进行明确。全面应用制度管理模式，摒弃个人行为管理模式；提升财务信息化技术，推动企业信息化的深入应用；加强全员预算考核体系的建设；设立独立的企业内部审计机构，建立完善内部监督机制，由此，为企业集团财务控制的持续性提供重要保证。（二）企业集团财务控制过程中，将“以人为本”作为重要指导思想。就企业集团而言，保证经营发展的稳定性和安全性，需要依托真正形成的组织合力，此类组织合力属于理念和价值观等精神性的企业文化。相较于物质方面，企业文化也具有长久的生命力。所以，在企业文化建设过程中加强财务控制和文化控制的相合融合，以促使财务控制得到最大程度的发挥。现阶段，企业集团应加速全员“客户意识”的建立，引导全体人员“换位思考”，在履行标准规范化管理制度中“主动思考，固化习惯”，让“以人为本”指导思想在企业集团全面扎根，推动企业价值观全面统一。（三）对企业集团的财务管理体制进行全面构建和健全。对于企业集团的财务控制来说，实现长时间的制度化是非常重要的[5]。企业集团实施财务控制，可能尝试不同体制，主要包括分权、集权或者两者相结合的体制，但是，不管选择哪一种体制，都需要通过长时间检验、调整，对企业集团的短期性进行修正、改善，以实现集团长期行为目标。通过管控方式改善，降低财务失真的可能性，对企业集团行为的质量和效率进行有效提高。结语在本文中，对我国企业集团财务控制方面存在的问题进行了相应分析，在此基础上，对出现问题的原因进行了研究，并且提出解决和处理的措施，主要的目的是对企业财务控制的有效实施提供借鉴。从财务控制的角度来说，其理论性虽然比较强，但是，其实践性尤为突出，而且这是一个不断变化的问题。当下，我国经济正处于新旧动能接续转换的关键时期，互联网、机器人产业快速发展，在此背景下，对企业集团带来了非常大的挑战和冲击，需要对企业集团财务控制思维做出改变。参考文献：[1]赵敏.关于企业集团财务控制问题的探讨[J].当代会计，2014，（11）：30-31.[2]林艳红，王琳，王伟楠，等.我国企业集团财务控制问题及对策探索