资本性支出业务流程培训教材

资本性支出业务流程

一、业务流程围

1所涉与的业务围

项目立项；按照国家法律法规的规定，以招标、直接发包或谈判等方式进行勘

察、设计、施工、监理以与与工程建设有关的重要设备、材料等的采购；签订

采购合同并对合同的执行和存档进行管理；对购入物资进行验收并对相关资产

项目以与应付账款进行记录：在建工程的相关核算和会计处理；监督工程建设

的实施并适时进行验收；对已完工并达到预定可使用状态的在建工程与时转为

固定资产；正式竣工决算并进行工程审计；向供应商支付货款；对资本承担信

息进行收集和披露

2所涉与的部门围

资本性支出需求部门、计划部门、工程建设部门、采购供应部门（指行使采购

供应职能的部门，包括专门的采购部门，以与行使施工、设计、监理、设备等

采购职能的计划部门或工程建设部门）、工程物资管理部门（包括工程物资仓

库）、财务部门、审计部门、监察部门、法律部门、综合部门、资产维护使用部

n

二、涉与的应用系统和重要电子表格

应用系统：MIS系统、0A系统

重要电子表格：借款利息预提明细表，初步竣工决算报表，正式竣工决算报表，

资本承担汇总表

三、目标

1合理确保资本性支出真实存在，并经过充分授权；

2对资本性支出的购买、使用、维护和授权的职责存在适当分离，减少舞弊的产生；

3合理确保资本性支出项目所涉与的相关资产和应付账款记录与时、真实、准确和

完整并符合有关会计准则的要求；

4合理确保采购支付按照发票金额与合同约定进行并经充分授权；

5合理确保在会计报表中与时、真实、准确与完整地披露资本承担；

6合理确保在建工程，包括工程物资的实物安全。

四、风险

1资本性支出未经适当授权引发舞弊风险；

2可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、维护和授权的职责分离；

3资本性支出所涉与的资产（包括在建工程转固）和应付账款记录可能不与时、真

实、准确和完整；

4采购支付可能未按照发票金额与合同约定进行并经充分授权；

5资本承担可能未能在会计报表中与时、真实、准确与完整地反映；

6在建工程，包括工程物资的实物保管可能未能良好监控，可能导致资产损失。

五、相关会计科目

现金与现金等价物、应付账款、在建工程、固定资产、折旧、资本承担披露

六、流程描述和主要控制点

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要控制点

资本性支出主要包括土建类固定

资产投资项目和非土建类固定资

产投资项目的支出。非土建类项

目主要是通信网络建设类项目。

零星固定资产购置流程参见固定

资产和无形资产管理业务流程。

公司制定相关的管理制度和办法

规资本性支出的相关流程，并制

定会计核算制度规资本性支出的

会计核算。

1立项、招标和签订采购合同

本流程适用于土建类和非土建类

项目。

土建类项目流程包括：

1.编制固定资产投资年度计划；

2.编制可行性研究报告或项目建

议书，并履行审批手续；

3.组织编制方案设计或初步设计

和施工图设计或一阶段设计，

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栗控制点

并履行审批手续；

4.通过招投标（如不需招标可采

用其他形式），确定主设备和主

要材料的供应商，并组织签订

合同；

5.通过招投标（如不需招标可采

用其他形式），确定施工、监理

等单位，并组织签订合同；

非土建类项目流程包括：

1.编制固定资产投资年度计划；

2.编制可行性研究报告或项目建

议书，并履行审批手续；

3.通过招投标（如不需招标可采

用其他形式），确定项目主设备

的供应商并组织签订合同；

4.组织编制项目一阶段设计，并

履行审批手续；

5.通过招投标（如不需招标可采

用其他形式），确定施工和监理

等单位，并组织签订合同。

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栗控制点

1.1编制固定资产投资年度计划

每年末，省公司和总部计划部门

编制固定资产投资年度计划。总

部汇总各公司的下一年度固定资

产投资年度计划，经分析调整，

由总裁办公会决策，通过后以文

件形式下发各公司遵照执行。

每年中，总部通过与各省公司衔

接，总结和分析各省公司计划执

行情况，确定调整计划，经审定

后，下达各公司执行。

1.2立项

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栗控制点

需求部门（含计划部门）或设计A.1.1授权和资本性

咨询单位在有具体项目建设需求支出项目立项需求提出

时，提交可行性研究报告（代项后，需求部门或设计咨

目建议书），由计划部门进行审询单位提交可行性研究

核或组织会审，审核通过后，进报告（代项目建议书），

行可行性研究报告批复（即立项由计划部门进行审核或

批复）（控制点HQ06A.1.1）。如组织会审，审核通过后，

国家对项目立项有相关要求的，进行可行性研究批复

应参照国家相关规定执行。（即立项批复）。

项目立项取得批复后，计划部门A.1.2系统访问权限：只

按既定规则建立项目编号，并由有经授权的人员才有权

经适当授权的人员将项目信息录限访问或更改MIS系统

入MIS系统，在MIS系统中立项。中的资本性支出项目信

只有经授权的人员才有权限访问息，所有的更改均在MIS

系统中留下痕迹。

或更改MIS系统中的项目信息，

所有的更改均在MIS系统中留下

痕迹。（控制点HQ06制点2）

在项目执行过程中，若项目的实

际支出突破可研批复投资额，由

建设单位报计划部门重新审批。

1.3确定采购方式

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栗控制点

公司的采购方式主要分为招标采

购和非招标采购。招标采购应按

照国家的法律法规执行。

工程建设部门或需求部门以书面

或通过0A系统向采购供应部门提

出采购申请，采购供应部门据此

启动采购。对于计划部门或工程

建设部门与采购部门在部门设置

合一的情况下，以可行性研究报

告批复为依据启动采购。

1.4招标采购

采购供应部门按照国家招投标法

律法规和公司的相关管理规定，

确定勘察、设计、施工、监理、

以与与工程建设有关的主要设

备、材料等的采购是否应履行招

投标程序。

本招投标流程适用于确定勘察、

设计、施工、监理单位以与与工

程建设有关的主要设备、材料等

的采购供应商的选择。

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栗控制点

采购供应部门牵头按照国家有关

招投标管理规定与省/市公司制

定的招投标流程组织招投标工

作。

如采用国际招标，应按照国家规

定的国际招标程序进行招投标工

作。评标委员会推荐中标人后，

招标机构在招标网进行评标结果

公示。主管部门当在公示结果公

告后三日通过招标网出具《评标

结果备案通知》，招标机构凭《评

标结果备案通知》向中标人发出

中标通知书。

监察部门对招投标工作进行监督

检查，并在相关文件中会签或出

具独立的监察报告。

中标人确定后，采购供应部门与

中标人签订合同。

1.5非招标采购

总部和省公司分别制订非招标采

购管理办法，对非招标采购的行

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栗控制点

为进行规管理。根据国家相关法

律法规和公司部管理制度不属于

招标围的，可以采用非招标方式

进行采购。

采用非招标方式选择供应商时，

采购供应部门牵头与供应商进行

谈判，并将选择供应商的过程与

选择结果通过0A或书面形式报公

司经适当授权的管理层进行审

批。

对于采用非招标方式进行的采

购，监察部门根据项目的重要程

度和性质参与监督采购过程，并

在相关文件中会签或出具独立的

监察报告。

1.6合格供应商管理

需要建立或更改MIS系统中的供A.1.3系统访问权限：只

应商信息时，采购供应部门提供有财务部门经过授权的

供应商信息变更申请表，包括供供应商信息维护人员才

应商完整名称、账号以与地址等，能在MIS系统中对供应

提交经过适当授权的管理层进行商记录进行创建和修

审批。财务部门的供应商信息维

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栗控制点

护人员检查管理层的授权审批证改。

据后，根据供应商信息变更申请

A.1.4管理层审阅：采购

表在MIS系统中录入或更改供应

供应部门在提出在MIS

商信息。（控制点

HQO6A.i.4）系统中创建或更改供应

财务部门供应商信息维护人员定商信息时，向供应商信

期（至少每半年）在采购供应部息维护人员提供管理层

门的配合下，审阅合格供应商名的授权审批证据，供应

录，确保合格供应商记录信息的商信息维护人员检查管

准确性、完整性和有效性。审阅理层的授权审批证据无

人员对审阅结果签字确认。（控误后方可修改相关信

制点HQ06A.1.5）息。

只有财务部门经过授权的供应商A.1.5管理层审阅：财务

信息维护人员才能在MIS系统中部门供应商信息维护人

对合格供应商记录进行创建和修员定期（至少每半年）

改。对供应商名录进行的修改和在采购供应部门的配合

维护均保留有系统记录。（控制下，审阅合格供应商名

点HQ06A.1.3）录，确保合格供应商记

录信息的准确性、完整

于财务年度结束，财务部门负责

性和有效性。审阅人员

应付账款核算的会计人员通过运

对定期审阅结果签字确

行MIS系统统计十大供应商余额

认。

与发生额，并根据采购合同对应

付账款支付账龄进行统计。相关

统计数据作为年度财务报告的一

部分，提交财务报表编制人员与

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栗控制点

财务部门负责人审阅。

1.7签订采购合同

通过招标程序或非招标程序确定A.1.6授权和采购供

供应商后，采购供应部门会同供应部门通过招标程序或

应商拟定合同初稿。采购供应部非招标程序确定供应商

门在0A系统/MIS系统中或通过纸后，会同供应商拟定合

质文档起草合同审批表，连同合同初稿。财务部门、法

同正文和附件，提交财务部门、律部门与其他需要参与

法律部门与其他需要参与会签的会签的部门通过会签程

部门进行审批并最终提交公司管序审批合同正文和附件

理层或其授权人员批准。履行相后，提交公司管理层或

关审批程序后，采购供应部门方其授权人员对合同进行

可与供应商签订合同。（控制点审批。

HQ06A.1.6）

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栗控制点

对于根据总部的相关规定，需要

向总部进行合同预案报审的资本

性支出合同，合同预案谈判完成

并经过公司管理层审批后，采购

供应部门向计划部门提供合同预

案或合同报备的相关商务和技术

材料，由计划部门上报总部计划

部门进行审批。总部计划部门审

批合同预案后向省公司下发合同

预案批复，省公司再与供应商签

订正式采购合同。

1.8建立采购订单

建立采购订单分为两种方式：A.1.7系统设置：如果合

同审批流程在MIS系统

如果合同审批流程在MIS系统中

中完成，合同经合同会

完成，合同经合同会签部门审批

签部门审批同意后，MIS

同意后，MIS系统中的采购订单自

系统中的采购订单自动

动生效。（控制点HQO6A.i.7）

生效，从而确保准确性

如果合同不在MIS系统中审批，和与合同的一■致性。

合同签订后，由采购供应部门授

A.1.8系统访问权限：只

权人员在MIS系统中建立采购订

有经授权的采购供应部

单。只有经授权的采购供应部门

门专门人员才可以在

专门人员才可以在MIS系统中建

MIS系统中建立与更改

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栗控制点

立、更改采购订单。（控制点采购订单。

HQ06A.1.8）

被授权在MIS系统中创建采购订A.1.9管理层审阅：如在

单的人员独立于采购执行人员。MIS系统中创建采购订

如在MIS系统中创建采购订单的单的人员不能独立于采

人员不能独立于采购执行人员，购执行人员，采购部门

采购部门经适当授权的人员根据经适当授权的人员应根

采购合同对MIS系统中的采购订据采购合同对MIS系统

单进行复核，确认采购订单信息中的采购订单进行复

与采购合同的一致性，并在MIS核，确认采购订单信息

系统中对采购订单进行批准，启与采购合同的一致性，

动采购订单的可用状态；或者在并在MIS系统中对采购

对采购订单进行接收确认时，由订单进行批准，启动采

独立于采购执行和订单创建的人购订单的可用状态；或

员对所接收的物资或服务、采购者在采购订单进行接收

订单和合同清单进行复核确认，确认时，由独立于采购

并在接收后在MIS系统打印的接执行和订单创建的人员

收单据上签字确认。（控制点对所接收的物资或服

HQ06A.1.9）务、采购订单和合同清

单进行复核确认，并在

接收后在MIS系统打印

的接收单据上签字确

认。

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栗控制点

采购供应部门在MIS系统中创建A.1.10系统设置：采购

采购订单时，供应商仅能够从MIS供应部门在MIS系统中

系统中的供应商名录中进行选创建采购订单时，供应

择，从而确保采购订单只能下达商仅能够从MIS系统中

给供应商名录中的供应商。（控制的供应商名录中进行选

点HQ06A.1.10）择，从而确保采购订单

只能下达给供应商名录

中的供应商。

资本性支出项目物资采购订单中A.1.11系统设置：采购

包括供应商、合同金额、物料明供应部门相关授权人员

细、数量、单价、项目信息等并在建立采购订单时输入

标注合同号。项目编号或项目名称，

当项目编号或项目名称

采购供应部门相关授权人员在建

与系统中事先录入

立采购订单时需输入项目编号或MIS

的项目信息不一致时，

项目名称，当项目编号或项目名

MIS系统会报警并限制

称与MIS系统中事先建立的项目

错误采购订单的录入，

信息不一致时，MIS系统会报警并

限制错误采购订单的录入，以便以便限制未经授权立项

的采购订单的录入。

限制未经授权立项的采购订单的

录入。（控制点HQ06制点11）

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栗控制点

采购订单连续编号，以确保对其

完整性的有效监控。

1.9项目设计单位、施工和监理

单位的选择

项目勘查、设计、施工和监理单

位的选择以与土建项目相关供应

商的选择与合同签订流程同以上

1.3至1.5中所述。

1.10集中采购

省公司根据本省固定资产投资计

划或其他财务预算确定采购期的

产品（或服务）采购需求，汇总

上报总部计划部。总部计划部将

各省公司上报的本省采购需求进

行汇总，确定全集团的采购总需

求，而无需立项审批程序。

总部计划部根据供应商提出的申

请、省公司推荐书或已入围供应

商的后评估情况进行考察，确定

供应商是否具备集中采购投标资

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栗控制点

格。

总部计划部组织集中采购招标工

作，招标程序严格按照国家相关

法律、法规执行，具体流程参见

本流程之1.4招标采购流程。总

部计划部统一和中标供应商签订

集中采购框架协议，并根据分省

供应商分配方案，组织各省公司

和供应商分别签订分省框架协

议，明确各省当期的采购规模、

采购产品型号、价格与其他重要

商务条件。

省公司采购供应部门依据分省框

架协议，按照工程建设项目的实

际进度要求与供应商签订具体的

采购合同；超出总部框架协议规

定围的，应与时上报总部计划部，

取得总部批准后方可签订采购合

同。采购合同签订的具体流程参

见本流程之1.7签订采购合同流

程。

省公司采购供应部门每季度向总

部计划部上报本省按照总部框架

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栗控制点

合同执行集中采购的情况。

总部计划部对于省公司集中采购

执行情况进行监督和检查，监督

框架协议的执行情况并确保其在

总部签订的框架协议围之进行。

总部计划部记录检查结果并就对

例外事项向具相应权限的管理层

进行通报。

1.11职责分工

在立项、招标和签订采购合同过A.1.12职责分工：资本

程中存在的职责分工：性支出立项的审批人员

和执行采购的人员之间

资本性支出立项的审批人员和执

实行职责分工。

行采购的人员之间实行职责分

工。（控制点HQ06A.1.12）A.1.13职责分工：在执

行采购的人员、采购订

在执行采购的人员、采购订单创

单创建人员、采购订单

建人员、采购订单接收人员之间

接收人员之间存在职责

存在职责分工。（控制点

分工。

HQ06A.1.13）

A.1.14职责分工：除非

除非另有补偿性控制，对供应商

另有补偿性控制，对供

名录进行维护的人员应区别于对

应商名录进行维护的人

资本性支出进行审批的人员、接

员应区别于对资本性支

收服务或货物入库的人员以与向

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栗控制点

供应商支付款项的人员，确保职出进行审批的人员、接

责分工。（控制点HQ06A.1.14）收服务或货物入库的人

员以与向供应商支付款

项的人员，确保职责分

Xo

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要控制点

2工程物资的管理和核算

2.1对合同执行进度进行监控

合同执行部门主要是采购供应部

门和工程建设部门。合同执行部

门负责跟踪合同的设备到货、验

收、服务等执行情况，并维护和

更新各自的合同执行管理台账，

对合同执行情况以与合同款项结

算情况进行备查记录和监控。合

同执行部门负责人或其相关授权

人员定期对合同执行管理台账进

行审阅，以检查合同执行的情况。

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要控制点

2.2工程物资的验收

对设备进行到货验收分为不开箱

的外包装箱验收、开箱验收、安

装验收等方式。

1）不开箱的外包装箱验收

当设备物资运抵仓库时，仓库实

物管理员根据设备的外包装箱与

送货清单进行核对，检验核对箱

号、数量以与外包装是否完整等

情况。仓库实物管理员验收核对

无误后，双方在送货清单或验收

报告上签字确认。

2）开箱验收或安装验收

当设备物资运抵仓库或施工现场

时，工程建设部门或采购供应部

门视设备性质不同，和设备供应

商代表对到货的设备进行开箱验

收或安装验收，并与合同设备清

单进行核对。设备验收核对无误

后，双方在送货清单或验收报告

上签字确认。

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要控制点

收货人员将经签字确认的送货清

单或验收报告提交至MIS系统管

理员，与MIS系统中的采购订单

进行核对，核对无误后进行收货

确认。此外，经签字确认的送货

清单或验收报告亦会提交至财务

部门，作为设备采购的付款依据。

2.3工程物资的入库

当设备物资直接运抵仓库并验收

无误后，仓库MIS系统管理员根

据仓库实物管理员签字确认的送

货清单或验收报告，在当月账期

关闭以前在MIS系统中录入设备

实际到货数量并进行收货确认，

MIS系统按照采购订单的设备单

价自动记录工程物资的增加并暂

估应付款。

当设备物资直接运抵施工现场并A.2.1管理层审阅：财务

开箱验收无误后，仓库MIS系统部门经适当授权的人员

管理员根据收货人员签字确认的定期（如每月）对暂估

送货清单或验收报告，在当月账应付款余额进行审阅，

期关闭以前在MIS系统中录入设对其中长期挂账的暂估

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要控制点

备实际到货数量并进行收货确应付款要求采购人员予

认，MIS系统按照采购订单的设备以跟进并与时提供采

单价自动记录工程物资的增加并购发票，从而与时确认

暂估应付款。同时，仓库MIS系应付账款。相关人员应

统管理员在MIS系统中进行工程在暂估应付款明细表上

物资出库操作。签字确认，以建立必要

的问责制。

财务部门经适当授权的人员定期

（如每月）对暂估应付款余额进A.2.2管理层审阅：采购

行审阅，对其中长期挂账的暂估订单中加入预计到货日

应付款要求采购人员予以跟进期的信息，采购供应部

并与时提供采购发票，从而与时门于会计期末对已到期

确认应付账款。相关人员在暂估但尚未办理物资接收入

应付款明细表上签字确认。（控制库的采购订单进行监控

点HQ06A.2.1）和跟进，并对已到货但

尚未提交收货确认的采

采购订单应登记预计到货日期的

购订单进行归集和汇

信息，采购供应部门于会计期末

报。采购供应部门经适

对已到期但尚未办理物资接收入

当授权的人员审阅相关

库的采购订单进行监控和跟进，

监控记录并确保与时提

并对已到货但尚未提交收货确认

交仓库系统管理员

的采购订单进行归集和汇报。采MIS

进行账务处理。

购供应部门经适当授权的人员审

阅相关监控记录并确保与时提交

仓库MIS系统管理员进行账务处

理。（控制点HQ06A.2.2）

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要控制点

对于在无合同或无订单的情况下A.2.3管理层审阅：采

预收的工程物资（如因总部统谈购供应部门建立台账，

统签合同，省公司不能与时创建记录无合同或无订单的

采购订单），于设备到库前，采购物资到货情况。采购供

人员向仓库提供设备到库通知应部门经适当授权的人

单，填写项目编号和项目名称，员应定期审阅无合同或

注明其为无合同、无采购订单物无订单的物资台账并对

资并说明原因。仓库依据到货通其中长期未清理的物资

知单核对到货设备，填写并签署余额进行跟进，确保其

项目物资暂收单，并记录工程物与时履行签订合同、创

资实物台账，作为暂收处理。建订单以与入库程序。

对于跨会计期间（尤其

对于暂收工程物资，采购供应部

是年中与年末）不能与

门应与时签订相关合同并补办入

时办理入库程序的物

库手续，在MIS系统中记录工程

资，工程物资管理部门

物资入库与出库，使物资暂收单

汇总已领用的暂收物资

与暂出单与MIS系统生成的入库

的数量并取得采购供应

单和出库单对应匹配。

部门提供的预计价格，

采购供应部门建立台账，记录无经工程物资管理部门负

合同或无订单的物资到货情况。责人审批后，上报财务

采购供应部门经适当授权的人员部门，由其对领用物资

应定期审阅无合同或无订单的物的成本进行账务暂估处

资台账并对其中长期未清理的物理，以确保工程成本核

资余额进行跟进，确保其与时履算的完整性。

行签订合同、创建订单以与入库

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要控制点

程序。对于跨会计期间（尤其是

年中与年末）不能与时办理入库

程序的物资，工程物资管理部门

汇总已领用的暂收物资的数量并

取得采购供应部门提供的预计价

格，经工程物资管理部门负责人

审批后，上报财务部门，由其对

领用物资的成本进行账务暂估处

理，以确保工程成本核算的完整

性。（控制点HQ06A.2.3）

只有经授权的仓库MIS系统管理A.2.4系统访问权限：

员方可在MIS系统中进行工程物只有经授权的仓库MIS

资的收货确认并记录工程物资的系统管理员方可在MIS

出入库。（控制点HQ06A.2.4）系统中进行工程物资的

收货确认并记录工程物

资的出入库。

仓库MIS系统管理员通过MIS系A.2.5系统设置：仓库

统记录的实际接收的工程物资种MIS系统管理员通过MIS

类与其数量应与MIS系统中的采系统记录的实际接收的

购订单信息一致，否则MIS系统工程物资种类与其数量

将不予接受收货确认。（控制点应与MIS系统中的采购

HQ06A.2.5）订单信息一致，否则MIS

系统将不予接受收货确

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要控制点

认，以确保入库记录的

准确性。

仓库MIS系统管理员进行收货确A.2.6管理层审阅：工程

认后通过MIS系统打印入库单，并物资入库时，仓库MIS

交给仓库实物管理员。仓库实物系统管理员进行收货确

管理员核对供应商名称、工程物认后通过MIS系统打印

资类型、数量、到货日期等信息入库单，并交给仓库实

准确无误后，在入库单上签字确物管理员。仓库实物管

认。（控制点HQO6A.2.6）理员核对供应商名称、

工程物资类型、数量、

入库单由MIS系统进行连续编号，