财务会计作业与答案

./财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单,余额为180245〔1企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账.〔2企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现.〔3银行扣收的手续费115元,企业尚未收到付款通知.〔4银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知.〔5银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,企业尚未收到通知.要求：根据以上未达账项,编制企业的银行存款余额调节表.[答案]2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：〔15月2日〔25月8日〔35月19日采购员李某在XX以外埠存款购买材料,材料价款300000〔45月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批,进价10000〔55月〔65月要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录.第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本法核算.甲材料计划单位成本10元.该企业2009年4月份有关资料如下：〔1"原材料"账户月初余额40000元,"材料成本差异"账户月初贷方余额548元,"材料采购"账户月初借方余额10600元〔上述账户核算的均为甲材料.〔24月5日〔34月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明价款59000〔44月20日,从A〔54月30日要求：〔1编制会计分录〔2计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本.[答案]〔1借：原材料10000材料成本差异600贷：材料采购10600〔2借：材料采购59000应交税费—应交增值税〔进10030贷：银行存款69030〔3借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异600〔4材料成本差异率=〔-548+600-600÷〔40000+10000+59600×100%=-0.5%发出材料成本差异=7000×10×〔-0.5%=-350〔元结存材料实际成本=〔40000＋10000＋59600-70000×〔1-0.5%=39402〔元借：生产成本70000贷：原材料70000借：生产成本350贷：材料成本差异350月末结存材料负担的成本差异=〔-548+600-600-〔-350=-1982、某企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本核算,2009年3月饭发生下列经济业务：〔1购买甲材料,货款总额〔含增值税11700元,其中价款10000元,增值税1700元,购进货物支付保险费、包装费共300元,货款及保险费以银行存款支付.〔2购进的甲材料全部验收入库.〔3同时购进乙和丙两种材料,乙材料300吨,货款总额35100元〔含增值税,丙材料200吨,货款总额23400元〔含增值税.乙、丙两种材料的运费共1000元,〔按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税、保险费1500元〔按货款额付费.材料款及运杂费用银行存款支付.〔4乙、丙两种材料均如数到达入库,计算并结转乙、丙材料的实际成本.〔5购入甲材料,货款总额23400元〔含增值税,货款已支付,但材料未到.〔6上月已付款的乙材料本月到达,材料全部入库,实际成本为9000元.〔7本月到达丁材料,月末尚未收到结算清单,未办理结算手续,估价金额为30000元.要求：根据以上经济业务,编制会计分录.[答案]〔1借：在途物资——甲10300应交税费——应交增值税〔进项税额1700贷：银行存款12000〔2借：原材料——甲10300贷：在途物资——甲10300〔3运费分配率=1000/〔300+200=2保险费分配率=1500/〔30000+20000=0.03乙材料成本=30000+600+900=31500丙材料成本=20000+400+600=21000借：在途物资——甲31500——乙21000应交税费——应交增值税〔进项税额8500贷：银行存款61000〔4借：原材料——甲31500——乙21000贷：在途物资——甲31500——乙21000〔5借：在途物资——甲20000应交税费——应交增值税〔进项税额3400贷：银行存款23400〔6借：原材料——乙9000贷：在途物资——乙9000〔7借：原材料——丁30000贷：应付账款300003.2009年12月〔1A产品100件,每件成本10万元,账面总成本1000万元,其中,40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件11万元,其余未签订销售合同.A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2〔2B配件50套,每套成本为8万元,账面总成本400万元.B配件是专门为组装A产品而购进的.50套B配件可以组装成50件A产品.B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元.将B2009年1月1日,存货跌价准备余额为30万元〔均为对A产品计提的存货跌价准备,2009要求：〔1分别计算2009年12月31[答案]〔1A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40×〔11-0.5=420〔万,成本=40×10=400<万>,这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分：A产品可变现净值=60×〔10.2-0.5=582〔万,成本=60×10=600〔万,这部分存货需计提跌价准备18万元.A产品本期应计提存货跌价准备=18-〔30-20=8〔万〔2B配件：用B配件生产的A产品发生了减值,所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50×〔10.2-2-0.5=385万,成本=50×80=400万,B配件应计提跌价准备15万元.借：资产减值损失23贷：存货跌价准备—A产品8—B配件154.某企业有甲材料、乙产品两种存货,因市场价格下跌可能存在减值,其中,甲材料账面价值300万元,甲材料加工制成品A产品,在现有环境下,再投入加工费及其他生产必要消耗200万元,即可完成A产品生产,生产的A产品不含税正常售价为510万元,估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元.乙产品账面价值4000万元,共有4000件,其中1000件已签订销售合同,合同售价每件1.3万元,按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费230万元；另3000件无销售合同,按市场一般销售价格计算售价总额〔不含增值税为3000万元,估计销售费用及相关税费〔不含增值税为70万元.要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值,并编制会计分录.[答案]5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法.该公司存货各年有关资料如下：〔12009年年末首次计提存货跌价准备,库存商品的账面成本为50000元,可变现净值为45000元.〔22010年年末,库存商品的账面成本为75000元,可变现净值为67000元.〔32011年年末,库存商品的账面成本为100000元,可变现净值为97000元.〔42012年年末,库存商品的账面成本为120000元,可变现净值为122000元.要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录.[答案]〔1借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000第四章金融资产作业1.甲企业系上市公司,按年对外提供财务报表.〔12007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付.〔23月16日收到最初支付价款中所含现金股利.〔32007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元.〔42008年2月6日,X公司宣告发放2007年股利,每股0.3元.〔52008年3月9日,收到X公司股利.〔62008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元.〔72009年2月11日,X公司宣告发放2008年股利,每股0.1元.〔82009年3月1日,收到X公司股利.〔92009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为6万元.要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益.1.〔12007年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本100×〔5.2－0.2＝500应收股利20投资收益5贷：银行存款〔其他货币资金-存出投资款525〔22007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款20贷：应收股利20〔32007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益〔5－4.5×100＝50贷：交易性金融资产—公允价值变动5007年末账面价值为4.5×100=450万元.〔42008年2月6日,X公司宣告发放2007年股利借：应收股利30贷：投资收益30〔52008年3月9日,收到X公司股利借：银行存款30贷：应收股利30〔62008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产—公允价值变动80贷：公允价值变动损益〔5.3－4.5×100＝8007年末账面价值为5.3×100=530万元.〔72009年2月11日,X公司宣告发放2008年股利借：应收股利10贷：投资收益10〔82009年3月1日,收到X公司股利借：银行存款10贷：应收股利10〔92009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为6万元.借：银行存款510－6＝504投资收益26贷：交易性金融资产—成本100×〔5.2－0.2＝500交易性金融资产—公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益30累计损益为〔"投资收益"贷方余额：39万元2.20×9年1月1日,甲公司支付价款1000000元〔含交易费用从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份,债券票面价值总额为1250000元,票面年利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息〔即每年利息为59000元,本金在债券到期时一次性偿还.合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项.甲公司在购买该债券时,预计A公司不会提前赎回.甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期,划分为持有至到期投资.〔实际利率r=10%假定不考虑所得税、减值损失等因素.要求：〔1作出相应会计分录〔2假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,〔实际利率r≈9.05%请作出相应会计分录.表9-1单位：元日期应收利息〔a实际利息收入〔b=期初<d>×10%利息调整摊销<c>=<a>-<b>摊余成本余额<d>=期初<d>-<c>20×9年1月1日100000020×9年12月31日59000100000-4100010410002×10年12月31日59000104100-4510010861002×11年12月31日59000108610-4961011357102×12年12月31日59000113571-5457111902812×13年12月31日59000118719*-597191250000小计295000545000-25000012500002×13年12月31日1250000-12500000合计15450005450001000000-*尾数调整：1250000+59000-1190281=118719〔元根据表9-1中的数据,甲公司的有关账务处理如下：〔120×9年1月1日,购入A公司债券借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1250000贷：银行存款 1000000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250000〔220×9年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 41000贷：投资收益——A公司债券 100000借：银行存款 59000贷：应收利息——A公司 59000〔32×10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 45100贷：投资收益——A公司债券 104100借：银行存款 59000贷：应收利息——A公司 59000〔42×11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 49610贷：投资收益——A公司债券 108610借：银行存款 59000贷：应收利息——A公司 59000〔52×12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 54571贷：投资收益——A公司债券 113571借：银行存款 59000贷：应收利息——A公司 59000〔62×13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息——A公司 59000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 59719贷：投资收益——A公司债券 118719借：银行存款 59000贷：应收利息——A公司 59000借：银行存款 1250000贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1250000假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不是以复利计算.此时,甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：〔59000+59000+59000+59000+59000+1250000×〔1+r-5=1000000由此计算得出r≈9.05%.据此,调整表9-1中相关数据后如表9-2所示：表9-2 单位：元日期应计利息〔a实际利息收入〔b=期初<d>×9.05%利息调整摊销〔c=<a>-<b>摊余成本余额〔d=期初<d>-<c>20×9年1月1日100000020×9年12月31日59000905003150010905002×10年12月31日5900098690.2539690.251189190.252×11年12月31日59000107621.7248621.721296811.972×12年12月31日59000117361.4858361.481414173.452×13年12月31日59000130826.55*71826.551545000小计2950005450002500001250000*尾数调整：1250000+295000-1414173.45=130826.55〔元根据表9-2中的数据,甲公司的有关账务处理如下：〔120×9年1月1日,购入A公司债券借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1250000贷：银行存款 1000000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250000〔220×9年12月31日,确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59000——利息调整 31500贷：投资收益——A公司债券 90500〔32×10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59000——利息调整39690.25贷：投资收益——A公司债券 98690.25〔42×11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59000——利息调整 48621.72贷：投资收益——A公司债券 107621.72〔52×12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59000——利息调整58361.48贷：投资收益——A公司债券 117361.48〔62×13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59000——利息调整71826.55贷：投资收益——A公司债券 130826.55借：银行存款 1545000贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1250000——应计利息 2950003.2009年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120元,共销售500件,并给予乙企业5%的商业折扣,增值税税率为17%,规定付款条件为：2/10,1/20,n/30.乙企业于2009年5月18日付款.2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不合格,甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续.要求：根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录.4.某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账,并按账龄分析法计提坏账准备.2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元,年末估计的坏账为14000元；2011年发生坏账20000元,2010年确认的坏账4000元中有3000元收回,年末估计的坏账准备为9000元.要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录.5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息.购入债券时的实际利率为4%.A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元.假定按年计提利息.2008年12月31日,该债券的公允价值为1030万元.2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1020万元.2010年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项1015.5万元存入银行.

要求：编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录.

[答案]

〔12008年1月1日

借：可供出售金融资产—成本1000

—利息调整36.30

应收利息50〔1000×5%

贷：银行存款1086.30

〔22008年1月5日

借：银行存款50

贷：应收利息50

〔32008年12月31日

应确认的投资收益=〔1000+36.30×4%=41.45〔万元,"可供出售金融资产—利息调整"=1000×5%-41.45=8.55〔万元.

借：应收利息50

贷：投资收益41.45

可供出售金融资产—利息调整8.55

可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75〔万元,公允价值为1030万元,应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25〔万元.

借：可供出售金融资产—公允价值变动2.25

贷：资本公积—其他资本公积2.25

〔42009年1月5日

借：银行存款50

贷：应收利息50

〔52009年12月31日

应确认的投资收益=〔1000+36.30-8.55×4%=41.11〔万元,"可供出售金融资产—利息调整"=1000×5%-41.11=8.89〔万元.

注：在计算2009年年初摊余成本时,不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动.

借：应收利息50

贷：投资收益41.11

可供出售金融资产—利息调整8.89

可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11〔万元,公允价值为1020万元,应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11〔万元.

借：资本公积—其他资本公积1.11

贷：可供出售金融资产—公允价值变动1.11

〔62010年1月5日

借：银行存款50

贷：应收利息50

〔72010年1月20日

借：银行存款1015.5

投资收益4.5

贷：可供出售金融资产—成本1000

—公允价值变动1.14〔2.25-1.11

—利息调整18.86〔36.3-8.55-8.89

借：资本公积—其他资本公积1.14

贷：投资收益1.14第五章长期股权投资1、甲公司2006年1月1日,以银行存款500000元购入乙公司10%股份作为长期股权投资,采用成本法核算.发生的有关业务如下：〔1乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元；2006年实现净利润400000元.〔2乙公司2007年5月15日宣告发放现金股利350000元.〔3乙公司2008年5月25日发放现金股利350000元.要求：编制甲公司有关长期股权投资的会计分录.借：长期股权投资500000贷：其他货币资金500000借：应收股利10000贷：投资收益10000借：应收股利35000贷：投资收益35000借：银行存款35000贷：应收股利350002、甲公司2006年1月1日,以银行存款5000000元购入乙公司30%股份作为长期股权投资,采用权益法核算.乙公司2006年1月1日可辨认净资产账面价值为14000000元,公允价值15000000元,差额全部为固定资产的价值差额〔假定固定资产采用直线法计提折旧,剩余平均折旧年限为20年,不考虑净残值.发生的有关业务如下：〔12006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元.〔22006年乙公司实现净利润2000000元.〔32006年乙公司资本公积增加300000元.要求：编制甲公司相关的会计分录.购入长期股权投资时借：长期股权投资-成本5000000贷：银行存款5000000〔22006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元借：应收股利300000贷：长期股权投资-损益调整300000〔32006年乙公司实现净利润2000000元借：长期股权投资-损益调整585000贷：投资收益585000〔42006年乙公司资本公积增加300000元借：长期股权投资-其他权益变动90000贷：资本公积-其他资本公积第六章固定资产1、甲企业2001年7月31日购入一台不需要安装的机器设备,以银行存款支付买价2000万元,增值税340万元,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为8年,预计净残值为100万元.2008年9月30日将该机器设备出售,收取价款300万元,增值税51万元,以银行存款支付清理费用20万元.要求：〔1计算各年应计提的折旧额.〔2编制该机器设备购入及清理的会计分录.20417962120×20417962120×8年8月-20×8年9月2、乙企业于2006年6月1日对一生产线进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为1200万元,已提折旧200万元,已提减值准备50万元.改扩建过程中实际领用工程物资200万元,领用企业生产用的原材料一批,实际成本为30万元,分配工程人员工资80万元,企业附注生产车间为工程提供有关劳务支出50万元,该生产线于2006年10月31日达到预定可使用状态.该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计上课使用年限为5年,预计净残值为50万元.要求：〔1编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录.〔2计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额.第八章投资性房地产1.长江房地产公司〔以下简称长江公司于2009年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金200万元,出租时,该幢商品房的成本为5000万元,公允价值为6000万元,2009年12月31日,该幢商品房的公允价值为6300万元,2010年12月31日,该幢商品房的公允价值为6600万元,2011年12月31日,该幢商品房的公允价值为6700万元,2012年1月10日将该幢商品房对外出售,收到6800万元存入银行.要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录.〔假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入,答案中的金额单位用万元表示〔12009年1月1日借：投资性房地产——成本6000贷：开发产品5000资本公积——其他资本公积1000〔22009年12月31日借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产——公允价值变动300贷：公允价值变动损益300〔32010年12月31日借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产——公允价值变动300贷：公允价值变动损益300〔42011年12月31日借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100〔52012年1月10日借：银行存款6800贷：其他业务收入6800借：其他业务成本5000资本公积——其他资本公积1000公允价值变动损益700贷：投资性房地产——成本6000——公允价值变动700第十三章收入和利润1、甲公司委托乙公司销售某批商品200件,协议价为l00元／件,该商品成本为60元／件,增值税税率为l7%.假定商品已经发出,根据代销协议,乙公司不能将没有代销出去的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务,金额为3400元.乙公司对外销售该商品的售价为120元/件,并收到款项存入银行.根据上述资料,甲公司的账务处理如下：〔1甲公司将该批商品交付乙公司借：应收账款——乙公司23400贷：主营业务收入——销售××商品20000应交税费——应交增值税〔销项税额3400借：主营业务成本——销售××商品12000贷：库存商品——××商品12000〔2收到乙公司汇来货款23400元借：银行存款23400贷：应收账款——乙公司23400乙公司的账务处理如下：〔1收到该批商品借：库存商品——××商品20000应交税费——应交增值税〔进项税额3400贷：应付账款——甲公司23400〔2对外销售该批商品借：银行存款28080贷：主营业务收入——销售××商品24000应交税费——应交增值税〔销项税额4080借：主营业务成本——销售××商品20