会计培训最后

会计培训滨城区农村经济经营管理局第一部分：会计基础原理

一、会计科目和账户

1、什么是会计科目？

所谓的会计科目，就是对会计对象具体内容按照经济特征进行分类的项目，也就是经济特征相同的一类会计对象具体内容的名称。如“现金”、“银行存款”。会计科目的级次可分为两类：总分类科目和明细分类科目。总分类科目是对会计对象不同经济内容所作的总括分类，它是反映总括性核算指标的科目。如“固定资产”、“应付款”、“资本”等。明细分类科目是对总分类科目所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的科目。如“应付款”总分类科目下按具体单位分设明细科目，应付款——张三；“固定资产”总分类科目下按实物具体名称设明细科目，固定资产——房屋。当然，也不是所有总分类科目都设置明细分类科目，有的总分类科目就不设明细分类科目，如“现金”“银行存款”等。按我国现行会计制度规定，总分类科目一般由上级主管部门统一制定，明细分类科目除会计制度规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。村集体经济组织会计科目表（见下页）

2、账户是对会计要素进行分类核算的工具。它以会计科目作为名称，并具有一定的格式。账户要依附于薄籍开设，亦即账薄。这样，每一个账户只表现为账薄中的某张或某些账页，他们一般应包括下列内容：①账户的名称（即会计科目）；②日期和摘要；③增加和减少的金额及余额；④凭证号数（说明账户记录的依据）。

账户在一定时期记录的增加金额合计或减少金额合计，称为本期发生额。在没有期初余额的情况下，本期增加发生额或减少发生额相抵后的差额，称为期末余额。上期的期末余额，就是本期的期初余额。发生额和余额之间的关系可用公式表示如下：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额二、借贷记账法会计制度规定，我国农村合作经济组织采用借贷记账法。借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。所谓复式记账就是每发生一笔经济业务至少要涉及两个或两个以上会计科目。如在银行提取现金1000元。借：现金1000.00

贷：银行存款1000.00

1、理论依据借贷记账法以“资产=负债+所有者权益”这个会计方程式为理论依据。会计要素的数额变化，只能使等号两边的数额在原来平衡的基础上，达到新的平衡，其平衡关系永远不会被破坏。

2、记账符号借贷记账法以“借”“贷”为记账符号。在这里“借”“贷”纯粹是一种记账符号，没有任何意思，只是用来表明经济业务在账户中记录的方向。

3、账户结构在借贷记账法下，账户的基本结构是：左边为借方，右边为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。账户按其反映的经济内容，可分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。其中损益类又分为费用支出类和收入成果类。资产类账户和费用支出类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，余额一般在借方。负债类账户、所有者权益类帐户和收入成果类帐户，借方登记减少，贷方登记增加，余额一般在贷方。

4、记账规则借贷记账法的记账规则，概括地说就是“有借必有贷，借贷必相等”。根据复式记账的原理，任何一项经济业务都必须以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。会计分录有两种：简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会计分录；复合会计分录指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系，或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系的会计分录，即一借多贷或多借一贷的会计分录。必须注意的是，为了便于了解交易或事项的内容，使账户对应关系清晰明确，可以编制“一借多贷”、“一贷多借”的复合分录，如果交易或事项本身需要，也可编制“多借多贷”的会计分录，但尽量不要编制“多借多贷”的会计分录，更不能为了省事，将多笔交易或事项合在一起，编制“多借多贷”的会计分录。必须注意的是，为了便于了解交易或事项的内容，使账户对应关系清晰明确，可以编制“一借多贷”、“一贷多借”的复合分录，如果交易或事项本身需要，也可编制“多借多贷”的会计分录，但尽量不要编制“多借多贷”的会计分录，更不能为了省事，将多笔交易或事项合在一起，编制“多借多贷”的会计分录。三、会计凭证村合作经济组织使用的会计凭证，主要是按照会计凭证的用途及填制程序把会计凭证分为原始凭证和记账凭证，会计凭证的填制程序是：先填制原始凭证，然后填制记帐凭证。原始凭证是填制记帐凭证的依据，记账凭证是登记账薄的依据。

1、原始凭证的基本内容

原始凭证有外来原始凭证和自制原始凭证，无论哪一种原始凭证，一般都具有以下基本内容：①原始凭证的名称，如收据、发票等；②填制凭证的日期；

③接受凭证的单位名称；④经济业务的内容摘要；⑤经济业务的数量和金额；⑥填制单位、填制人员、经办人或验收人的签字和单位公章。

2、原始凭证的填制要求①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖单位公章。②凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。③一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。④因公外出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款收据。⑤原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

在这里强调一下：对外来的原始凭证，除零工及小摊位外，一律要带税务印章的发票。凡纳税的单位和个人都有正式发票。如有的居委会到惠生买办公用品不索要正式发票而错把微机收款小票当作原始凭证。收款小票是不能作为记账依据的。

3、原始凭证的审核填制记账凭证前，会计人员要对各种原始凭证进行严格的审查和核对，只有经过审核无误后的原始凭证，才能作为填制记帐凭证和登记账薄的依据。

4、记账凭证的基本内容①凭证的名称；②记帐凭证的填制日期；③填制单位的名称；④经济业务的内容摘要；⑤所记账户的名称、方向和金额；⑥凭证编号；⑦所符原始凭证张数；⑧有关人员签名盖章。

5、记账凭证的填制要求和方法填制记账凭证是一项重要的会计工作，为了便于登记帐薄，保证账薄记录的正确性，填制记帐凭证应符合以下要求：①依据真实。除结帐和更正错误外，记账凭证应根据审核无误的原始凭证及有关资料填制，记账凭证必须附有原始凭证并如实填写所附原始凭证的张数。②内容完整。记账凭证应具备的内容都要具备，要按照记账凭证上所列项目逐一填写清楚，有关人员的签名或盖章要齐全，不可缺漏。

③分类正确。填制记帐凭证，要根据交易或事项的内容，区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目和记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。④日期正确。记帐凭证的填制日期，一般应填写填制记帐凭证当天的日期。

⑤简明扼要，记账凭证的摘要栏是填写交易或事项的简要说明的，摘要应与原始凭证的内容一致，能正确反映交易或事项的主要内容，表述要简短精练。⑥分录正确。会计分录是记账凭证中的重要组成部分，在记账凭证中，要正确编制会计分录并借贷平衡，要填明总账科目和明细科目的全称，不能任意简化或使用代号。记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，每笔交易或事项填入金额数字后，要在记帐凭证的合计行计算填写合计金额。记账凭证中借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。

⑦空行注销。填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留行空行。记账凭证填制完交易或事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画斜线或“S”形线注销。⑧连续编号。为了分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账薄之间的核对，确保记账凭证完整无缺，填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。编号时，每月都从1号编起，按自然数1、2、3、4、5、……顺序编至月末，不得跳号、重号。

⑨填错改正。填制记帐凭证时如果发生错误，应当重新填制，不能涂抹、刮擦和挖补。已经登记入帐的记账凭证在当年内发现错误的，如果是使用的会计科目或记账方向有错误，可以用红字金额填制一张与原错误凭证内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“订正某月某日某号凭证”字样；如果会计科目和记账方向都没有错误，只是金额错误，可以按正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝数字，调减金额用红数字。发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。四、会计账薄

1、会计账薄的概念和种类会计账薄，简称帐薄，是以会计凭证为依据，连续的、系统的、全面地、综合的纪录和反映各项经济业务的内容，应以相互联系的专门格式的帐页所组成的薄籍。按帐薄的用途分有序时帐薄和分类帐薄。如现金存款日记账就是一种序时帐薄，我们记账所用的总帐和明细账就是分类帐薄。

2、会计帐薄的设置根据村级财务管理工作的需要，我们设置的帐薄有：总帐、现金存款日记帐、收支明细账、经济往来明细帐和固定资产明细账。总帐是用以总括记录反映居委会的全部经济业务、提供总括核算指标的分类帐薄；现金存款日记账是为了加强货币资金的管理，设置的逐日逐笔登记现金和银行存款收入付出和结存情况的帐薄；收支明细帐是用来详细登记、记录反映居委会经济收入、支出情况的帐薄；经济往来明细帐是用来登记、反映居委会与外单位个人和内部下属单位个人之间产生的往来帐页而设置的帐薄；固定资产明细账是用来登记反映固定资产数量、价值变化的帐薄。

3、会计帐薄的登记规则为了保证帐薄记录正确、规范、记账人员登记帐薄应遵守下列规则：①年度开始更换帐薄时应把上年度各账户的余额转到新帐相同账户的首页第一行的余额栏，并在摘要栏里注明“年初余额”或“上年结转”字样。②登记帐薄应使用蓝黑墨水书写，字迹工整，大小适当（一般应占格距的1/2）。红色墨水只限于改错、冲账和结账划线使用。③准确完整：根据审核无误的会计凭证登记帐薄时，应当将会计凭证的日期、编号、交易或事项内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。每一会计事项，要按平行登记原则，一方面记入有关总帐，另一方面记入总帐所属的明细账。做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。④注明已记帐的符号：记账人员每记完一张凭证，要在凭证上专门的栏次内注明已登帐的符号，如打“√”号等，表示已经记帐。⑤顺序连续登记：会计帐薄应当按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”等字样，并由会计人员和会计机构负责人盖章，以明确责任。⑥结出余额：凡需要结出余额的帐户，应按时结出余额。⑦逐页结转：每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”，在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样。更正错帐的方法：①划线更正法：记账后发现帐薄中科目、方向没错，只是数字错误，可用此方法更正。划线更正法就是在错误的数字或文字上划一条红线表示注销，然后再划线上方用蓝字填上正确的数字或文字，并由更正人员在更正处盖章。使用此法应注意两点：第一，注销错误只划一条红线，使原来错误的文字或数字仍能看清；第二，对错误的一笔数字必须全面更正，不能只更正其中的部分数码。②补充登记法：如果记账后发现所用科目和方向均无错误，只是所记金额小于应记金额，应采用此法更正。做法是按照少记的金额填制一张科目和记账方向与原记账凭证相同的蓝字凭证，据以入账即可，并在凭证和帐薄的“摘要”栏里注明“补充某月某日某号凭证少记金额”字样。

例：某居委会2月28日上交自来水水费2700元，记账时错记为2100元。记账凭证号为16号。

借：经营支出——村政建设——自来水支出2100

贷：现金2100

由于少填600元，需用补充登记法在填制一张蓝字凭证，并据以记帐，凭证和帐薄的“摘要”栏注明“补充2月28日16号凭证少记金额”。（并在2月28日16好凭证上注明已在某月某日某号凭证上更正）。借：经营支出——村政建设——自来水支出600

贷：现金600

③红字更正法：如果记账后发现所记科目用错或方向错误，造成帐薄记录错误，应采用此法更正。该方法就是先用红字填制一张与原来错误的凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字记入有关帐户，把原来错误记录冲销，然后用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以重新记账。在凭证与账薄“摘要”栏里注明“冲销某月某日某号凭证错帐、“更正某月某日某号凭证错帐”。例：某居委会居民李某交来宅基押金1000元。这笔业务应记入“内部往来”，记账时错记入“经营收入——宅基收入”。填制一张红字凭证，摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证错帐。借：现金（1000）贷：经营收入——宅基收入（1000）

填制一张蓝字凭证，摘要栏注明“更正某月某日某号凭证错帐”。借：现金1000

贷：内部往来——某居民1000

记账后如果发现帐薄中科目、方向没错，只是所记金额大于应记金额，也应用红字冲正法更正。只需填一张红字记帐凭证，据以冲销多记金额即可。在凭证与账薄“摘要”栏里注明“冲销某月某日某号凭证多记金额”。例：上例中某居委会交自来水费2700元，记账时错记为2900元。只填制一张红字凭证：借：经营支出——村政建设——自来水支出（200）贷：现金（200）五、财产清查

1、财产清查是通过对实物和现金进行实地盘点，对银行存款和往来款项进行核对，查明各项财产物资和往来款项的帐实、帐帐是否相符，借以查明原因，并调整帐面记录，使帐实、帐帐相符的一种专门方法。每年度终了时进行一次清查。

2、清查结果的帐务处理：经过财产清查，必然会查出某种事物类财产实际盘存数大于或小于帐面结存数，亦即盘盈或盘亏；货币资金可能溢缺，应收、应付款账面余额与查询核实不相符的情况。对于以上清查结果，除了通过调查分析，查明原因，分清责任，并按规定作出处理外，为了保证会计核算资料的真实性，还必须对以上清查结果及其结果的处理在帐薄上予以反映，并通过对帐薄纪录的调整，做到帐实相符。对于清查结果的帐务处理，一般分两步进行：第一步，对财产清查中出现的种种差异即已查明属实的财产盘盈盘亏，根据财产物资盘盈盘亏报告表的记录编制记账凭证并登记帐薄，使各项财产的帐存数同实存数相一致；第二步，根据差异发生的原因和规定报经批准后的处理意见，将处理结果做会计分录并登记入帐。六、会计核算程序我区采用科目汇总表会计核算程序。其基本内容如下：

1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制分录记账凭证；

2、根据原始凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

3、根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账；

4、根据记账凭证定期编制凭证汇总表；

5、根据科目汇总表登记总分类账；

6、定期（一般在月末）将现金日记账、银行存款日记账和明细账的余额与总分类账的余额核对；

7、月末或年末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。第二部分：会计实务货币资金增加部分村（居）涉及的各项收入主要有：经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入及接受捐赠的收入等。现将村（居）各项收入的帐务处理举例如下：（一）经营收入经营收入是指村（居）直接从事各项生产、服务等经营活动取得的收入。其明细科目主要有：

1、服务收入例：居委会为辖区单位提供设备维护收入，收入50000元。会计分录如下：借：现金50000

贷：经营收入——服务收入500002、宅基收入例：收到居委李某交来宅基款5000元。会计分录如下：借：现金5000

贷：经营收入——宅基收入5000

3、水电收入例：居委会向各户收取水费共计3200元。会计分录如下：借：现金3200

贷：经营收入——水电收入32004、市场收入例：村内农贸市场交来收入2000元。会计分录如下：借：现金2000

贷：经营收入——市场收入2000（二）发包及上交收入发包及上交收入是指居民和承包单位因承包耕地、果园、鱼塘及其他集体资源以及房屋租赁费等上交的承包金。其明细科目主要有：

1、农业发包收入例：王雨承包本居委会鱼塘交来承包费1000元。会计分录如下：借：现金1000贷：发包及上交收入——农业发包收入1000

2、房屋租赁收入例：星星集团租用本居委会办公楼，交来租金20000元。会计分录如：

借：现金20000

贷：发包及上交收入——房屋租赁收入20000

（三）补助收入补助收入是指村（居）从乡镇办财政补助经费。

例：居委会收到办事处转来办公场所建设费20000元。会计分录如下：借：银行存款20000

贷：补助收入——办公场所20000

（四）其他收入其他收入是指居委会核算的除上述经营收入、发包及上交收入、财政补助收入等收入以外的其他收入款项。其明细科目主要有：

1、利息收入例：居委会收到银行存款利息78元。会计分录如下：借：银行存款78

贷：其他收入——利息收入782、资产盘盈例：年底清产核资时，居委会盘盈空调一台，价值2000元。会计分录如下：借：固定资产——空调2000

贷：其他收入——资产盘盈2000

3、罚没收入例：收到张三交来的违章建房罚款500元。会计分录如下：借：现金500

贷：其他收入——罚没收入5004、赔青收入例：某单位因施工损坏村委会道路、村民麦苗若干，赔偿现金5000元，其中道路

1000元，青苗4000元。会计分录如下：借：现金5000贷：其他收入——道路赔偿收入1000

内部往来——村民青苗补偿4000二、货币资金减少部分（一）货币资金的管理对于货币资金的管理，主要是代管资金的上交和提取。具体实例如下：二、货币资金减少部分（一）货币资金的管理对于货币资金的管理，主要是代管资金的上交和提取。具体实例如下：例1：将现金10000元存入会计代理中心代管。会计分录如下：借：银行存款10000

贷：现金10000例2、严格按照审批程序，从会计代管中心提取代管资金3000元。会计分录如下：借：现金3000

贷：银行存款3000（二）往来款项的核算

1、内部往来村集体与内部单位和农户之间发生的各种应收及暂付款项，用“内部往来”账户核算。“内部往来”账户是一个双重性质的账户，凡是村集体与所属单位和农户之间发生经济往来业务，无论是村集体欠农户的款项，还是农户欠村集体的款项，都在这一账户里核算。具体事例如下：例1、张三家中有事，但家庭困难。经过“村两委”同意，报办事处审批后，借给他现金1000元。会计分录如下：借：内部往来——张三1000

贷：现金100010个月后，张三归还了借款。会计分录如下：借：现金1000

贷:内部往来——张三1000例2、因居委会资金紧张，周转困难，向村民李四借现金5000元。会计分录如下：借：现金5000

贷：内部往来——李四5000

三个月后，居委会归还了借款。会计分录如下：借：内部往来——李四5000

贷：现金5000例3、居民赵某死亡，其无其它偿债人和遗产，他欠居委会款500元，则无法收回。经过“村两委”和理财小组同意后，作坏账处理。（这是一个坏账处理的例子），会计分录如下：借：其他支出——呆账支出500

贷：内部往来——赵某500

2、应收款村集体与外部单位和个人发生的各种应收及暂付款项业务用“应收款”账户核算。具体事例如下：例1村集体出售给镇办企业裕华公司农用塑料薄膜一批，成本16000元，售价18520元，货款暂欠。⑴出售薄膜：借：应收款——裕华公司18520

贷：经营收入—物资销售收入18520⑵结转成本：

借：经营支出—物资销售成本16000

贷：库存物资——塑料薄膜16000

例2村集体收到收到镇办企业裕华公司偿还的货款18520元，直接交存银行。

借：银行存款18520

贷：应收款——裕华公司18520

3、应付款村集体与外部单位和个人发生的偿还期在一年以下的各种应付及暂收款项用“应付款”账户核算。具体事例如下：例1村集体为供电所代收电费2000元，款交存银行。借：银行存款2000

贷：应付款——乡供电所2000例2以银行存款支付乡供电所代收电费2000元。借：应付款——乡供电所2000

贷：银行存款2000

（三）固定资产的管理固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。对于固定资产，可根据本居委会实际，设置明细科目。具体事例如下：例1、本居委会购买手机一部1200元。会计分录如下：借：固定资产——手机1200

贷：现金1200

例2、整修办公室及大院用款3500元。会计分录如下：借：固定资产——办公室3500

贷：现金3500如果居委会“两委”决定，将村内主要街道修好，以方便居民出行。修路时，采用了发包方式，与建通公司订立合同，价款为10000元，先支付工程款的60%，待工程完工后，在支付剩余款。像这种数额较大的支出就不能计入“经营支出——修路支出”科目，在工程建好前，应暂记入“在建工程——公路”科目中，待公路建好后，再转入“固定资产——公路”科目。（1）、支付60%价款时，由银行存款支付。会计分录如下：借：在建工程——公路6000（10000×60%）贷：银行存款6000（2）公路修好后，应支付40%的余款。可是，因资金不足，暂欠建通公司4000元。会计分录如下：借：在建工程——公路4000（10000×40%）贷：应付款——建通公司4000（3）公路修好后，根据工程决算书，将“在建工程——公路”转入“固定资产——公路”科目。会计分录如下：借：固定资产——公路10000

贷：在建工程——公路10000（4）3个月后，归还建通公司欠款，由银行存款支付。会计分录如下：借：应付款——建通公司4000

贷：银行存款4000例4、经村“两委”同意。将办公室空调处理掉。在财产物资账目上的空调价值为4500元，胜达公司购买价为2300元。会计分录如下：借：现金2300

其他支出——其它支出2200

贷：固定资产——空调4500例5、年终进行固定资产清理时，发现盘盈饮水机一台150元，会计分录如下：借：固定资产——饮水机150

贷：其他收入——资产盘盈150

例6、村南一变压器屋子因年久失修，造成坍塌。其固定资产帐面价值为1200元。经过“两委”和理财小组同意。将其列支。会计分录如下：借：其他支出——其它支出1200

贷：固定资产——变压器屋子1200例7、经村“两委”同意对一台旧变压器（账面价值为3000元）处理。会计分录如下：借：固定资产清理3000

贷：固定资产3000

处理时用去清理费用500元，会计分录如下：借：固定资产清理500

贷：现金500取得变价收入1800元，会计分录如下：借：现金1800

贷：固定资产清理1800

结转固定资产清理，将其列支。会计分录如下：借：其他支出——其它支出1700

贷：固定资产清理1700（四）支出部分对于居委会内的各项支出，主要涉及到的科目有经营支出、管理费用、其他支出等。

1、经营支出：指居委会直接进行各项生产经营活动所耗费的支出。在实际工作中，主要设置的明细科目有农业支出、村政建设、自来水支出、修路支出、零工支出等。具体实例如下：例1：龙泉村春季用于挖沟浇地的费用有：支付挖掘机工时费800元，支付购买水龙头货款450元。会计分录如下：借：经营支出——农业支出1250（800+450）贷：现金1250

例2：因本村电线老化需整修线路，买电线50米，计200元，电闸一个，计55元，胶布3元。共计258元。会计分录如下：借：经营支出——村政建设（农电）258（200+55+3）贷：现金258例3：现金保管去自来水公司交纳03年3月份自来水费1325.5元。会计分录如下：借：经营支出——村政建设（自来水支出）1325.5

贷：现金1325.5

例4：因村内水管漏水。支付修水管费用53.5元。会计分录如下：借：经营支出——村政建设（自来水）53.5

贷:现金53.5例5：因村内部分路坑洼不平，龙泉村“两委”决定将其修好，购买水泥用100元，沙子150元，用人工费50元。会计分录如下：借：经营支出——村政建设（修路）300（100+150+50）贷：现金300

对于大额支出列入固定资产科目。例6：本村因卖地或其他原因需上交税务部门营业税20000元。会计分录如下：借：经营支出——税费支出20000

贷：银行存款20000

例7、春节前，为清理居委会公路两边垃圾，支居委会人工费50元，会计分录如下：

借：经营支出——村政建设（零工支出）50

贷：现金50

2、管理费用在实际工作中，主要设置的明细科目有办公费、电话费、报刊费、燃修费、招待费、培训费、干部工资、计生开支等。具体实例如下：例1：村会计李某区百货商店购买本子、笔等办公用品用款45.5元，去复印部复印表10张用款4元。会计分录如下：

借：管理费用——办公费49.5（45.5+4）贷：现金49.5例2：购买办公用拖把、苕帚等清洁用品用款18元，支付办公室用电费31.5元。会计分录如下：

借：管理费用——办公费49.5（18+31.5）贷：现金49.5

例3：支付2003年3月份办公室电话费98元。会计分录如下：借：管理费用——电话费98

贷：现金98例4：征订《祝你幸福》杂志用款86元，《滨州日报》用款193元。会计分录如下：

借：管理费用——报刊费279（86+193）贷：现金279

例5：支付本村办公用一辆吉普车维修费2295元。90#­­­汽油款125元。会计分录如下：

借：管理费用——燃修费2420（2295+125）贷：现金2420例6：根据村“两委”及居民代表的意见，支付2003年上半年干部报酬共计5000元。会计分录如下：借：管理费用——干部工资5000

贷：现金5000

例7：根据本居委会财务规定，招待费采用现金支付法。因居委会业务，用去招待费185元。会计分录如下：借：管理费用——招待费185

贷：现金185例8、根据本居委会财务规定，招待费采用定点签字法。某年1­—6月份，本居委会在东方大酒店用去招待费3285元。因资金不足，先支付1285元，暂欠2000元。会计分录如下：借：管理费用——招待费3285

贷：现金1285

贷：应付款——东方大酒店20003个月后，归还东方大酒店招待费。会计分录如下：借：应付款——东方大酒店2000

贷：现金2000例9：因外出办事用车，3月份共支付车票款计66元，会计分录如下：借：管理费用——差旅费66

贷：现金66例10：为了提高会计业务能力，举办会计培训班。村会计李某来参加培训时，交培训费200元。会计分录如下：借：管理费用——培训费200

贷：现金200

例11：支部委员张山为村办公室购买茶叶一斤30元。烟一条36元。会计分录如下：借：管理费用——办公费66

贷：现金66

3、其他支出在实际工作中，主要设置利息支出、呆账支出、罚没支出、其它支出等。具体事例如下：03年3月份，归还信用社贷款本金1万元，利息450元。款由银行存款支付。会计分录如下：

借：其他支出——利息支出450

短期借款——信用社10000

贷：银行存款10450（五）“一事一