《企业所得税刘佐》课件

《企业所得税》PPT课件contents目录企业所得税概述企业所得税的纳税人企业所得税的税率企业所得税的计税依据企业所得税的税收优惠企业所得税的征收管理01企业所得税概述企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得依法征收的一种税。定义纳税义务人征税范围企业所得税的纳税义务人为企业，包括公司、企业和其他取得收入的组织。企业所得税的征税范围包括企业的生产经营所得、财产转让所得、利息所得、租金所得等。030201企业所得税的概念企业所得税采用累进税制，即根据企业应纳税所得额的大小，适用不同的税率。累进税制企业所得税允许企业在计算应纳税所得额时，扣除与取得收入有关的合理费用和损失。扣除项目企业所得税实行税收优惠政策，如对符合条件的小微企业、高新技术企业等给予减税或免税的优惠。税收优惠企业所得税的特点

企业所得税的历史沿革起源与发展企业所得税起源于19世纪末的欧洲，随着经济的发展和税制的完善，逐渐成为各国的主要税种之一。中国企业所得税的发展中国自改革开放以来，逐步建立了完善的企业所得税制度，经过多次改革和调整，目前实行的是《中华人民共和国企业所得税法》。国际比较各国企业所得税制度存在差异，但总体上都在不断调整和完善，以适应经济全球化的需要。02企业所得税的纳税人是指依照税法规定，在中华人民共和国境内，对其经营所得和其他所得依法缴纳企业所得税的单位和个人。是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等。纳税人的定义企业所得税的纳税人纳税人03非营利组织这类组织不以营利为目的，但如果有经营所得和其他所得，也需要缴纳企业所得税。01个人独资企业、合伙企业、个体工商户这类企业不是法人单位，不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。02公司制企业这类企业是法人单位，需要缴纳企业所得税。纳税人的分类纳税人享有税收优惠、行政复议、知情权等权利。权利纳税人必须依法纳税、遵守税收法规、配合税务机关的税务检查等。义务如果纳税人违反了税收法规，将会受到相应的法律制裁和经济处罚。违法责任纳税人的权利与义务03企业所得税的税率税率的概念税额与课税对象之间的比例，是税收法律关系的核心要素。按课税对象的一定比例征收的税额，如增值税。按课税对象数额大小分等规定不同税率，数额越大，税率越高。按单位课税对象直接规定一个固定税额，如资源税。税率比例税率累进税率定额税率单一税率差别税率幅度税率减免税率税率的类型01020304一个税种只采用一个税率。对同一课税对象，根据纳税人条件或特点，规定高低不同的税率。对同一课税对象在一定幅度内规定不同的税率。在课税对象中规定减税或免税的优惠。根据课税对象和适用税率直接计算出应纳税额。直接计算法先计算出应纳税所得额，再乘以适用税率计算出应纳税额。间接计算法根据课税对象的数额分段按不同税率计算应纳税额。累进税率计算方法根据课税对象的计量单位直接规定一个固定税额。定额税率计算方法税率的计算方法04企业所得税的计税依据计税依据是指税务机关在计算企业应纳税所得额时所依据的收入、费用或财产的价值标准。在企业所得税中，计税依据通常是指企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计税依据的概念直接以企业的会计利润为基础，通过调整某些项目后得出应纳税所得额。直接法通过计算企业的应纳税所得额与会计利润之间的差异，得出应纳税所得额。间接法计税依据的确定方法调整在计算应纳税所得额时，企业需要对某些项目进行调整，如加计扣除、不得扣除等。扣除企业所得税中的扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，这些项目可以在计算应纳税所得额时进行扣除。计税依据的调整与扣除05企业所得税的税收优惠税收优惠是指国家为了鼓励某些经济行为、促进经济发展和社会进步，在税收法律制度中规定的对特定纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负担的一种优待措施。税收优惠是国家利用税收政策进行宏观调控和经济调节的重要手段，其实质是通过减税、免税、抵税等手段减轻纳税人的税收负担，从而促进经济增长、科技进步、环境保护和社会发展。税收优惠的概念按照优惠政策的性质和作用，税收优惠可以分为直接优惠和间接优惠两大类。直接优惠是指纳税人在符合一定条件的情况下，直接减少应纳税额或免除纳税义务的一种优惠方式，主要包括减税、免税、出口退税等。间接优惠是指纳税人必须采取一定的经济行为或满足一定的条件，才能获得税收优惠的利益，主要包括加速折旧、投资抵免、费用加计扣除等。税收优惠的类型纳税人申请税收优惠需要满足一定的条件和程序，根据不同的税收优惠政策，申请条件和程序可能有所不同。纳税人需要向主管税务机关提出书面申请，并提交相关证明材料，如税务登记证、财务报表、合同等。主管税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，并根据审核结果作出是否批准税收优惠的决定。如果申请符合税收优惠政策的规定，主管税务机关将批准并出具税收减免决定书；如果申请不符合税收优惠政策的规定，主管税务机关将不予批准并告知纳税人原因。010203税收优惠的申请与审批06企业所得税的征收管理征收管理的目的确保国家财政收入及时、足额入库，同时保障纳税人的合法权益，维护税收公平和社会公正。征收管理概念征收管理是指税务机关根据税法规定，对纳税人应纳税款进行征收、检查、监督等工作的总称。征收管理的原则依法治税、公平税负、科学管理、服务至上。征收管理的概念企业所得税的纳税义务人为在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。纳税义务人企业所得税的征税范围为企业生产经营所得和其他所得。征税范围企业所得税采用比例税率，应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税率与应纳税所得额计算征收管理的规定企业应当按照规定向税务机关申报企业所