【虚假财务会计报告的识别与防范-以A石油公司为例8100字（论文）】

虚假财务会计报告的识别与防范—以A石油公司为例目录TOC\o"1-3"\f\h\u5955引言 I27007（一）规范体系，规范行为 1027551（二）提高会计职业道德和业务素质 1025369（三）社会舆论监督，公开披露制度 1028749（四）强化政府对财务报告的监督 1026167（五）建立全面的信息交流制度 11663结语 1112301参考文献 13引言财务会计报告是宏观经济政策和商业决策的基础，为社会资源提供信息。最重要的是财务报告的要求是真实的。然而，在财务报告中出现了大量的虚假现象。市场秩序需要真实可靠的财务会计报告来保护，而虚假财务报告存在提供虚假信息，就会破坏市场秩序。公认会计原则和现行法律法规要求财务报告必须按照规定来书写，必须有在法律规定时间内的财务状况、经营业绩、现金流量的内容。本文针对虚假财务会计报表产生的原因及影响因素进行分析，并对其识别和防范提出了见解。唯有真正的、完整的财务会计报告才可以促进正常的社会经济秩序,公平和良好的市场秩序发展的经济环境。一、财务会计报告的概述（一）财务会计报告的定义财务报表是一个总结性书面文件，主要说明企业正式公开或表示财务信息。在市场经济中,由于所有权和经营权的分离,融资企业必须适应市场需求,进行投资和商业活动。客观上要求企业披露信息市场，以帮助当前和潜在的债权人、其他投入资金信贷的用户、投资者、做出准确的投资决策，并提供传统的、必要的宏观调控的基本数据。一般来说，财务报表是财务报告的核心，应列入财务报表还有外国企业的主要财务信息。财务报告应提供的信息有:1.提供企业的经济资源；提供资源上的权利以及引起资源和资源权益变动的信息给各种交易和事项。2.在报告期内提供企业经营业绩，关于资产、负债及所有者权益变动及其结果的，由经营活动（包括投资和理财活动）引起的信息。3.提供企业现金流的信息。因为一个企业，在过去、现在和未来的现金流（尤其是净现金流），是现代企业的重要标志，标志企业在经济活动中的发展状态，有弹性的金融，在未来的发展中才有后劲。其次通过外部用户的财务报告提供，是否可以用现金偿还企业主要本金和利息，应付股利是否与现金分派及显示影响企业的清算能力或偿债能力的其他信息。4.反映了企业对资源提供者的管理，如何利用资源委托来维护资源的价值和履行法律及其他义务的履行义务等信息。5.根据社会和经济的发展，对非财务信息和未来信息的收集开始，逐步扩大财务报告的信息含量就如企业未来的经营预测和社会责任履行情况。（二）虚假财务报表识别的重要性虚假财务会计报告，是一种伴随资本市场发展的行为，一直被投资者、监管机构和其他股票上市公司等财务信息者所厌恶。只有真实可靠的信息才能被各方面所认可。1.报表内容真实可靠财务报表数据直接关系到许多团体的利益,和许多外部团体的经济决策。因此，真实可靠是财务的基本特征，否则没有办法体现财务报表的作用。财务报表数据和信息的披露必须符合普遍接受的会计原则，从这个意义上讲，报告内容的要求是真实可靠的，是必要的和可能的。财务报表中描述的信息是一般的信息，这是由不同的用户群和它们的通有需求决定的。真实可靠是财务报表信息的主要特点，即是说，在报告数据相同的情况下，由不同的会计师以同样的方式得到相同的的结果。2.信息具有相关性相关性是编制财务报表的基本要求。从选择财务报表的内容、项目分类和排列顺序等应考虑用户决策的需求，要求反映内容全面。企业应将当前的交易和事件全部确认和披露声明。报表填写的指标，包括附记及补充资料必须填写齐全完整，不能遗漏，要充分披露（透露）。只有这样，用户的财务报表才能充分了解操作条件和结果。最后，相关性还需要准备和提交的财务报表必须及时进行。3.体现效益大于成本原则从全社会的角度看财务报表的编制、使用是有益的，但它必须付出一定的代价。财务报表应与最低投资和有效的生产来产生，也就是说，企业准备和发布的财务报表，从报告供应者和用户的目标标准一致的基础上，必须是值得的。通过信息处理和输出，如果能实现更大的效用，它可以帮助用户做出合理的经济决策，优化社会资源配置。促进财务报表相关成本的有：（1）财务数据的收集、处理、传输成本；（2）利用成本信息；（3）缺乏信息、过度、错误和不公平，带来损失和影响；（4）信息披露的过度，会带来企业的竞争劣势，也会带来附加约束的管理。在确定报表的内容时，报表的资本或收益有显著不同。在披露方式和频率等方面，我们必须考虑财务报表的成本和效率问题。财务报表的成本只有低于效益才是可取的信息披露的手段。（三）虚假财务报告的手段1.通过挂账处理进行利润操纵。权责发生制和新的会计规则的要求，企业的加工费应当即计入当期损益里。然而，一些企业居心不良，不遵守规则，通过减少当期用度虚增利润和损失。应收账款。应收账款是指企业进行出售商品应该得到的款项、向客户提供劳动的价值报酬。因为它是公司单一的主要收入来源,因此应收账款收回多少、是否及时，对企业影响很大。在建工程长期挂账。很多企业在自建固定资产时，将部分外部资金注入。而借款需要经常性的应计利息，按照会计制度的规定，这部分贷款利息在施工中未办理完毕，应及时资本化。当企业在修建工程结束，没有进行决算时，都可以将利息计入建筑工程时的基础成本中，利用这样的方法，降低当前所在的会计分期使用费用，减少折旧。使企业从多方面虚假增长利润。2.通过折旧方式变更操纵利润。影响产品成本(或营业成本)和损益计算的，是固定资产是否正确地计提折旧。比较容易确定的折旧因素是，折旧基数和固定资产净值的剩余价值，但如何确定固定资产使用年限，却很难把握，一些不法分子利用漏洞，改变固定资产折旧方法，进行利润操纵。3.通过其他业务收入进行利润操纵（1）通过其他经营利润为利润操纵。在企业经营过程中必然有些小业务，零零星星不属于经营的主要业务，然而它的作用却不小，往往日积月累，最终却能是一大笔收入。对大部分公司企业来言，贡献是不可忽视的。（2）通过对利润操纵的投资回报。。投资通常是通过转移自身产业，将其转移到其它企业来进行投资利用，待获得利益后再进行分配，这种方式也能帮助改善企业间的利益关系。二、虚假财务会计报告的成因（一）国家经济环境因素监督机制不完善按照法律规定，注册会计师要依法接受省级财政部门的监管指导，包括注册会计师事务所也要依法接受监管。事实上，在省级和更高的财政金融部门通常工作的重点和精力放在公共财政预算制度和健全上，而地级市阶段的财政部门没有权利干预，致使在社会团体的监督系统上下不接，监督制度不完善，出现漏洞。（二）道德因素--会计人员职业水平不高对于虚假财务报告的原因，可以说，职业水平与员工本身相关，是影响企业财务会计工作质量的主要因素。不难发现，许多会计人员在获得从业资格证书，并进行会计工作后，就觉得学习已不重要，只针对工作了。客观的上致使财务核算和财务报告是不准确的。近年来，社会和企业主要是对员工的知识和能力提出了要求，并对会计人员的培训工作进行了知识和能力的培养，同时忽视了财务人员的思想和职业道德。因此，在许多方面提高了会计人员的知识培训能力和会计人员的能力，导致了会计人员的大部分具有较强的专业知识和职业技能，却并不具备与工作能力相匹配的道德素养，并且自身的自我约束能力低下，这也是导致虚假报告存在的原因。（三）企业环境因素通常对财务人员的监督系统是由公司制定，同时也是由公司监督的，这样的监督系统是不严谨的，不严谨的系统也是很容易出现问题的。如果企业没有一个比较完整和完善的监督和控制系统，很容易忽略防范由会计所造成的风险和内部控制，致使管理容易出现漏洞的可能，提高了会计人员出现虚假的会计报告几率。大部分公司的股东，通常是企业公司的投资者，他们非常重视的是公司为他们带来的经济利益，对公司的财务监督管理系统并不关注，更不了解公司的资金流动，只要保证他们的自身利益就好。殊不知，在保证自身利益的同时，也为虚假财务报告的存在，提供了保证。可以说，财务报告问题的根本原因是为了谋求企业内部利益，即利益的驱动。有时，当双方的利益发生分歧甚至冲突，相关部门负责的财务报告就成为关键。通常情况下，一方面是财务报告部门为了保护自己的既有利益，另一方面不得罪对方任何一方当事人，将允许变更财务报告。变更的财务报告存在多方面的质量问题，不真、不整，这样的报告只会造成更多的问题。虚假财务报告不能客观反映实际情况，会给用户带来很大的障碍，甚至影响用户的决策。不真实的财务报告会使用户对决策的准确性产生偏差，这样做出的决策会对企业造成不可预估的影响。因此，只有真实可靠的报表才能准确地提供信息。三、象山县某石油公司虚假会计报告分析（一）该公司虚假财务报告，逃税详情2012年9月根据线索，浙江省象山县国税局对象山县石油有限责任公司进行了税务情况检查。在调查过程中，通过对前几年财务会计报告的审查，发现企业存在虚假财务会计报告，隐瞒账户管理、逃税、隐瞒巨额收入的违法事实。核查员调取公司的日常，收集数据，并对前几年的财务和会计报告进行了分析：首先，公司从事石油业务，销售指标主要是海上油轮，渔船，一般不开发票或只要普通发票，没有安装税务控制设备在公司，所以不开销售发票，收入不计入账面。其次，从CTAIS（中国税收征管信息）系统和一户式（综合数据管理）系统采集到的信息分析，发现该公司的其他应付款、预付账款、其他应收款、不正常。因此，专案组对该公司进行现场检查。从财务部门调取2010-2012年度的所有财务信息，从该公司的油库管理员楼某处调取三本日记本，上述是发生在2010年2月至2012年8月期间的每笔业务，包括购买石油的渔船船号，收取现金和债务情况。根据账户数据的调取，专案组随机抽取一个月的统计数据，并与会计信息和缴纳税五申报的有关资料进行详细的对比，发现该企业申报数与实际销售数差异较大。同时发现，该企业销售对象不统一，较为分散，没有固定的业务单位，不根据业务事实填写发票甚至不开发票，而且该企业有很多外县船只的加油记录。通过对电脑内的交易信息的核对，以及对表面账簿和内部隐秘账簿的核对，发现从2010年开始两年内，该企业申报数与实际销售数相差402.87万元。事实上，该公司在2010年2月至2012年8月一年内，隐瞒实际销售收入多达400多万元，公司法人陈某更是将隐瞒的收入存入自己的个人账户，只将少部分金额存入公司账簿上，并且也是挂在其他的应付账款--陈某的户名上。到目前为止，已确定该公司通过少列收入，挂账等手段进行逃税。经过调查统计，该公司在2010年2月至2012年8月累计申报数与实际销售数相差402.87万元。象山县国家税务局依法作出的上交超过规定期限增值税68.49万元和54.79万元罚款的判处决定。(二)该公司编写虚假财务报告的手段该企业主要业务是为海上工作的油船、以捕捞为业的渔船加油，销售对象不统一，较为分散，没有固定的业务单位，不根据业务事实填写发票甚至不开发票，而且该企业有很多外县船只的加油记录。经过对比帐外帐内记录的品种、购油渔船船号、数量和收款情况，发现该企业申报数与实际销售数相差402.87万元。该公司为逃税，不安装税控系统，不按要求填写发票，刻意隐瞒收入，利用非法手段干扰调查，甚至收入不入账。经过从CTAIS（中国税收征管信息）系统和一户式（综合数据管理）系统中采集到的信息分析，发现该公司的其他应付款、预付账款、其他应收款、不正常，甚至将现金收入存入个人账户--陈某（企业法人）的户名上。根据权责发生制规定，和新会计制度要求，企业在当前月发生的交易来往费用，应该及时的记录在报表中。该公司企业法人陈某，为了私人利益，不遵守法律，为减少缴税数额，通过挂账和关联方交易，隐瞒收入，计入自身账户，进行了利润操纵。四．虚假财务报告的识别方法如何识别财务报表，这是一个复杂的命题和识别的财务报表，不仅是对财务报表的识别可能错误的过程，也是深刻分析财务报表的过程，找到财务报表中的错误会计信息，以及被掌控的财务报表，是现如今国际经济市场的首要任务。整体看财务报表，不包括非故意因素造成的失真因素，企业操纵财务报表也是企业盈利处理过程。（一）分析利润和时间结构的来源在企业会计的忽然增长和企业利润的应急来源在很多方面，包含主营业务收入和其他财务收入，营业收入，投资收益和补贴收入的实现。一般情况下，主要经营交易获得的利润很大，而小部分外来的收益较小，有时甚至没有。如若在重要时刻收入补助出现异常，往往是实现企业融资虚假的行为。此外，还应注意分配的利润在每个时期是正常的。在业绩的前三季度是没有好坏之分，第四季度财报，或前三季度的表现为好，但第四季度的收益就更少了，除了主要经营交易变化较大，这样就证明企业的财务报表时造假的。（二）报表对应关系识别法

分析会计报表时,基本都采用财务比率体系,对互相有联系的公司业务销售十分在意，往往忽视了没有商业来往的无关联公司，由于上游和下游产品、业务及采购、销售、应收账款、应付账款的对应关系。在日常生活中，要注意由于产品、服务等形成的相关联关系，有这样的关系而引发的应收应付款项变化，以便及早发现问题，避免投资风险。（三）现金流量分析法

现金流动的分析是根据经营活动的现金流动、投资活动的净现金流净现金流和主要交易的营业利润，投资收益和净利润做了分析，推测出公司的主要交易利润、所投资得利润收益和净利润的质量，关注企业净现金流动和商业活动的的对比分析。揭示比较信息的质量好坏，可以通过投资收益和财务成本的会计利润和经营性现金流的对比得出。如果净利润长期高于于净现金流，这意味并确认资产、利润可能属于虚拟资产转换为现金流。如果对比的体积非常尖锐或持续很长一段时间，利润项目是虚拟利润的可能性很大。（四）应收款项和存货分析法

某些公司利用开假发票、伪装账本来增加收入和利润，增加销售所费资金和收入数额，同时也会导致异常增加库存，库存周转率急剧转下，但收入往往表示出在虚假报表中的应收账款和应收账款周转率将会大幅度下滑。为了逃避和不被发现，一般进行转移时都是采用间接的方式，将应收账款分别摊分给其他账款，如其他应收款和预付款项等。或者，以挂在其他应收款和预付账款上的方法把钱拿出去，再做货款付款让客户把钱转移回来，之后再确定为收入货款。是以，应特别注意预付余额太高，若是余额过高，有需要研究是否存在虚假买卖。为了提高库存周转率，一些股票上市公司居心不良推迟库存的程序，再少结转成本，做出库存账户相匹配账实相符的事实，将其虚增利润挂在预先支付帐款上。对于这样的问题，就需要将实地盘点与账面查看相结合。五．虚假财务会计报告的防范虚假财务报告的问题，是一个世界性的问题，而并非中国独有。因此，防止着色财务报告，提高财务信息质量是一个极其复杂和困难的系统工程，国际现在普遍实行强制性的信息披露制度，对相关的法律进行补充完善，清晰了法律责任，加大了惩罚力度。充分发挥监督系统的作用。（一）规范体系，规范行为为了有一个完整且规范的财务报表监督体系，我国制定了相关法律以作助力，只有完整、真实的才是符合规定的财务报告。但也不能否认这里面还有很多漏洞。为了弥补这些漏洞，就需要国家更完善相关的法律法规，需要会计人员在提高会计知识的同时，也要提高自身的道德素养，而企业也要在追求业绩的同时，了解税法的相关作用，以及企业成长的核心要素，为真实的财务会计报表加一层保障。（二）提高会计职业道德和业务素质加强防范就要不断的的合作，不断的提高。首先作为会计人员，在有从事会计资格后，也要不断的加强自身知识储存，更要不断提高自身道德素养以及工作素养。提高德行职业素养教育，增强职业技能。而企业也要建立相关的职业道德管理和监控机制，对违反规矩的人员进行惩罚，形成“防火墙”和“高压线”双方面监督，真正实现责任与权力、利益的有机结合。（三）社会舆论监督，公开披露制度让社会舆论对虚假财务报告的单位和个人进行声誉惩罚，没有人愿意与不诚实的人共事，也没有那个单位愿意聘任没有诚信的员工。完善舆论监督，创设公开披露规则，为潜在的造假者提出警示。（四）强化政府对财务报告的监督政府监管的内容包括：审计机构财务部门的综合审计监督、证券监管部门监督、行政机关监督、税务机关等其它机构的监督。（五）建立全面的信息交流制度随着技术不断创新，对信息的采集与获取也更加便利，建立全面的信息交流制度，就需要真实的资料和信息交流，这样才能更完善、更精致的找到问题，并互相吸收好的信念。获得真实的资料。在国家与社会各个部门单位运行发展时，都需要提交财务报告，如国家与社会审计，银贷等。财务报告中包含着重要信息，这些信息为企业管理者决策带来帮助，使管理者能准确的做出决策。然而，各个部门单位却并没有进行过多的交流，垂直连接很小，这为不同版本、多套账的财务报告提供了存在空间，便利公司在不同的用途，提供不同的财务报告。本文倡议：设立特殊的报表提交网站，由国家专业部门监督，无论是报告单位、投资者还是政府部门都可以获得真实完整的报表。信息共享。虚假报告存在的问题和手段是大同小异的，要想及时准确的发现问题，就需要快速的勘察手段和方法，快速发现问题，曝露问题，为政府监督真实、快速、灵活的提供信息。使其在发现问题阶段减少时间耗费，提前打好预防针。结语虚假财务报告存在的危害性非常之大，它破坏了人与人之间的公平与诚信，破坏了国家与人民之间的密切联系，它为企业管理者提供假的报表，导致决策失败，以及蒙蔽国家，隐瞒收入，致使国家对总体经济水平分析不透彻。投资者根据虚假财务报告会做出错误决定，为企业带来无法计量的损失，对社会资源有效配置带来威胁，也威胁了社会财富的公平分配。同时也降低了改革措施的作用。资本市场健康、有序发展，需要有统一的体系，完善的制度，一致的目标。正如本文中象山某石油公司一样，虚假报账，账实不符，为逃税漏税提供便利，对国家税收造成损失，更污染了市场经济环境。税收是有舍有得的，企业个人将税费交于国家，经过国家财政预算，对人民提供公共产品和服务。也就是说，从人民的口袋里取出，又回归到人民的日常生活中去，保障了人民的生活，也巩固了国家的安定。而虚假财务报告的存在，使国家税收损失巨大。作为国家的公民，既有权力，也有应付的义务，有权利得到国家的帮助，同时也有为国家提供税收的义务。本文在分析了解中也存在局限性，未能实地去实例公司考察，仅以网络文件及书籍进行了解分析，分析不够全面，尚需完善。但在叙写途中曾去新疆钻井公司三塘湖项目部实习，了解了石油公司对国家税收所占比重之大。因此，本文强烈希望，文中内容能对国家对于虚假财务报告的识别与防范方面提供细