财务报表分析之存货

财务报表分析之存货汇报人：AA2024-01-18目录contents存货基本概念及分类存货计量方法与原则存货在财务报表中体现存货分析技巧与方法存货管理策略与实践存货舞弊手段及识别方法CHAPTER01存货基本概念及分类存货定义：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。存货作用保证生产或销售的经营需要；出于价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠；避免或减少经营中断风险。0102030405存货定义及作用原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托代销商品等。按经济内容分类库存存货、在途存货、加工中存货。按存放地点分类外购的存货、自制的存货、委托加工的存货、接受捐赠的存货等。按来源不同分类存货分类方法03存货的后续计量企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。01《企业会计准则第1号——存货》规范存货的确认、计量和相关信息的披露要求。02存货的初始计量存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。相关法规与会计准则CHAPTER02存货计量方法与原则01成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。购入的存货02成本包括直接材料、直接人工和其他制造费用。通过进一步加工取得存货03成本按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定。其他方式换取的存货初始计量方法及原则先进先出法（FIFO）01以先购入的存货应先发出这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价。加权平均法02以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。移动加权平均法03以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的方法。后续计量方法及原则存货跌价准备的计提当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。存货跌价准备的转回当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。存货跌价准备的结转企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。存货减值判断与处理CHAPTER03存货在财务报表中体现资产负债表体现形式存货项目在资产负债表中，存货通常作为一个单独的项目列出，反映了企业在一定时期内存货的账面价值。存货跌价准备企业根据存货的可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备，在资产负债表中以减项的形式列示在存货项目下。企业在销售商品过程中，需要将已售商品的成本结转到营业成本中，从而影响企业的利润水平。营业成本当企业计提的存货跌价准备不足以弥补存货实际损失时，需要将差额计入当期损益，即存货跌价损失，从而影响利润表中的净利润。存货跌价损失利润表体现形式购买商品、接受劳务支付的现金企业在购买商品和接受劳务过程中支付的现金流出，会在现金流量表中体现。销售商品、提供劳务收到的现金企业在销售商品和提供劳务过程中收到的现金流入，同样会在现金流量表中体现。这些现金流入与流出与企业的存货密切相关，反映了存货的购销活动对企业现金流量的影响。现金流量表体现形式CHAPTER04存货分析技巧与方法通过对企业各类存货的占比、变动情况等进行统计和分析，揭示存货的构成是否合理，是否存在积压或短缺等问题。结合企业的销售数据，计算存货周转率，以评估企业存货的运营效率。结构分析法应用存货周转率分析存货结构分析存货变动趋势分析通过对企业连续几年的存货数据进行比较和分析，揭示存货的变动趋势，预测未来可能的存货状况。存货与销售收入变动趋势分析结合企业的销售收入数据，分析存货与销售收入的变动关系，以判断企业存货管理的有效性。趋势分析法应用比率分析法应用通过将企业的存货周转率与同行业其他企业进行比较，评估企业在行业中的地位和竞争力。存货周转率与同行业比较通过将企业的存货占总资产的比例与同行业其他企业进行比较，揭示企业在资产管理方面的优势和不足。存货占比与同行业比较CHAPTER05存货管理策略与实践ABC分类法原理基于帕累托法则，即80%的问题往往由20%的原因引起。在存货管理中，少数存货可能占用了大部分资金，而大部分存货只占用少量资金。ABC分类法概述根据存货的重要程度和价值大小，将其分为A、B、C三类，针对不同类别采取不同的管理措施。ABC分类法应用通过对存货进行分类，可以更加有效地分配管理资源，对A类存货加强控制和管理，对B类存货进行适当控制，对C类存货进行简单管理。ABC分类法原理及应用JIT生产方式概述JIT（Just-in-Time）生产方式是一种追求无库存或库存最小化的生产管理方式，通过精确的计划和控制实现生产流程的顺畅。JIT生产方式下库存管理策略在JIT生产方式下，库存管理策略主要包括减少库存、实现零库存、降低库存成本等。具体措施包括加强生产计划与采购计划的协同、提高生产效率和设备利用率、优化物流配送等。JIT生产方式下库存管理挑战JIT生产方式对库存管理提出了更高的要求，如精确的需求预测、高效的物流配送、稳定的生产过程等。同时，也面临着一些挑战，如需求波动、供应链不稳定等。JIT生产方式下库存管理策略供应链协同概述供应链协同是指供应链上各节点企业之间通过信息共享、协同计划、协同执行等方式，实现整体最优的运作状态。供应链协同下库存管理策略在供应链协同下，库存管理策略主要包括协同计划、预测与补货（CPFR）、供应商管理库存（VMI）等。这些策略旨在通过加强供应链各节点企业之间的合作与协同，降低整体库存水平，提高供应链效率。供应链协同下库存管理优势通过供应链协同，可以实现库存信息的实时共享、提高需求预测的准确性、降低库存成本和风险。同时，也有助于增强供应链的灵活性和响应速度，提高客户满意度。供应链协同下库存管理策略CHAPTER06存货舞弊手段及识别方法通过伪造出入库单据、虚构交易等方式，虚增存货数量和金额。虚构存货采用不合理的计价方法或变更计价方法，以调节利润。操纵存货计价对积压、过时或毁损的存货不及时处理，隐瞒存货减值损失。隐瞒存货减值常见舞弊手段剖析分析原材料、在产品、产成品等项目的构成及变动情况，判断是否存在异常波动。关注存货构成及变动情况通过抽查出入库单据、核实交易对方情况等方式，验证存货交易的真实性。核实出入库单据及交易真实性了解公司采用的存货计价方法，并分析其合理性及变更情况，判断是否存在通过变更计价方法调节利润的情况。关注存货计价方法及变更情况了解公司对积压、过时或毁损的存货的处理政策，并分析其减值计提的充分性和合理性。关注存货减值计提情况识别技巧与防范措施舞弊手段某公司通过虚构交易、伪造出入库单据等方式，虚增存货数量和金额，以达到粉饰财务报表的目的。识别过程审计人员在审计过程中发现，该公司存货构成异常，原材料和产成品占比过高，