内部控制下酒店风险管控措施分析

酒店业作为综合性服务行业，集餐饮、住宿于一体，在发展进程中面临巨大发展机遇的同时，也迎来严峻的经营挑战。店业具有营业项目多、收入高、财产物资较为分散的特点，极易产生管理漏洞。因此，通过强化内部控制有效性，实现酒店业风险防控能力的全面提升，成为酒店业发展的必然趋势。酒店业全员应当树立正确认知，营造良好氛围，推动风险管控措施充分落实，助力酒店业与当前市场经济形势下维持稳定健康的发展。一、内部控制与风险管控的关系（一）风险管理涵盖内部控制基本目标方面，风险管理与内部控制共同具备经营、报告与合法目标，但不同的是风险管理还具备战略目标；组成要素方面，风险管理与内部控制重合的组成要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督管控五要素，风险管理还包括目标设定、事项识别及风险应对三个要素。因此，就整体而言，风险管理涵盖内部控制。（二）内部控制是风险管理的必要环境在全面风险管理实施进程中，内部控制是其中的重要手段，也是必然举措。企业对风险的管理，通常情况下也是从强化内部控制开始，通过促进各人员风险意识的提升，进而促进企业整体风险管理水平强化。内部控制缺失将无法为风险管理提供良好支撑。基于内部控制与风险管理二者之间的联系能够明确，二者都为企业管理工作，应用的最终目的是规避风险，保障企业稳定经营。虽然现阶段内部控制建设依旧处于发展阶段，但是在实际的执行过程中可具备前瞻性目标，基于全面风险管理指引，设计内部控制体系，避免产生以经济发展需求带动内部控制建设的状况，助力企业实现内部管理精细化水平全面提升。二、酒店业的经营特征与经营风险分析（一）业务内容多样化造成管理难度高1.服务过程出错受业务内容多样化，客户需求较为多变影响，酒店现行服务流程，在实际的应用过程中难以按照既定程序执行，极易产生既定程序无法全面覆盖的状况，导致服务过程产生问题。2.产生错误无法及时察觉酒店在经营过程中，零星业务较多，大量零星业务的存在，导致运营部门产生错误概率增加，同时此类错误极易被掩盖在其他正常数据之中，导致内部控制系统纠错难度增加。（二）服务导向下使得制度程序执行松弛酒店运营具备价格体系相对灵活、服务反应速度极快的特点，因此运作部门具备较大的自主操作空间，徇私舞弊行为产生概率较大。员工在处理问题时，将顾客意愿放在首位，忽视了酒店既定规章制度，在服务导向下使得制度程序执行较为松弛。在实际的经营过程中，易产生财务部门在监督过程中，察觉运作部门违反规章制度，而运营部门推卸责任，表示基于客户要求的问题，难以保障酒店内部制度刚性。（三）安全管理水平远高于其他行业酒店业在运营管理进程中，产品服务直接对象是个体，有关个体的安全责任主要包含：住宿、消费过程中的人身安全及财产安全等。在此背景下，酒店业相较其他行业而言，更易产生安全方面问题，安全管理水平远高于其他行业。（四）劳动密集特征使得人员流动性大酒店业作为劳动密集型服务行业，在人员运作上具备以下特点：工作时间长、劳动强度大。酒店在日常运营期间，为顾客所提供的房间需专门的清洁人员每日进行清洁打扫，餐饮服务需服务人员负责上菜传菜，准备桌椅等。然而，受大环境影响，当前大部分酒店业利润率偏低，因此员工薪酬水平相较于其他行业，并不具备较高的优势，薪酬水平普遍较低。导致酒店内部面临人员流动性大的问题，现有员工综合素质难以满足工作落实需求，服务质量随之下降。员工对于酒店现行工作程序了解不够充分，易导致操作失误问题的产生，同时缺乏忠诚度，员工舞弊概率增加。（五）采购规模大、次数多、品种多由于酒店业在运营管理进程中，所提供产品服务种类较多，因此采购需求较大。对于综合性酒店而言，在日常运营管理过程中，需采购的产品主要包含以下几种类型，食品类，装饰品，以及清洁用品等。此外还有与酒店日常运营相关的服务，例如工程维修、绿化保洁等。因此，酒店在采购过程中面临规模大、次数多、品种多的问题。与制造业、零售业相比，酒店业在运营管理进程中，采购成本不高，采购物品品种多、次数多，同时采购行为较为随机，较多临时突发采购。上述问题的存在，使得酒店业面临以下风险：一是难以形成大规模采购需求，因此采购成本方面无法降低；二是无法及时采购所需物品，导致服务质量降低；三是易产生采购物品质量不符现象，造成安全责任事故；四是采购频率较高，价格监督难度较大。（六）挂账单位多，坏账风险大因酒店业特殊经营性质，其应收账款相较于其他行业数量更多，酒店行业竞争较为激烈，为实现顾客来源扩大，酒店行业需拓展顾客招揽渠道，与其他机构进行合作，在合作过程中，通常要求挂账消费，由此导致应收账款数目较为庞大。相较于其他行业，酒店业应收账款具备以下特点，首先是消费金额相对较小，然而挂账单位较多；其次是顾客需求多，酒店现阶段运营状况难以满足预期，挂账后易产生投诉现象。导致酒店业面临以下风险：一是挂账单位多，收款力量不足，收款及时性降低；二是应收账款单位多，存在恶意逃账风险；三是应收金额较小，坏账追账成本较大，易高于坏账金额；四是受顾客投诉影响，应收账款长期无法进行结算。三、内部控制下酒店加强风险管理的措施（一）基础环境建设1.改善内部控制组织架构科学的组织架构对酒店管理质量强化有着直接影响，酒店在基于发展需求实现组织架构完善时，应当以执行酒店工作计划与任务为宗旨，层级结构清晰明了，沟通顺畅程度较高，各职能部门员工权责划分合理，避免出现问题相互推诿的状况，各职能部门协同合作，促进酒店业战略目标的实现。对酒店业而言，应当以精简高效为原则，实现组织架构完善，更好地支撑酒店各项经营管理活动的开展。2.加强酒店内部控制文化建设对酒店行业而言，企业文化建设与塑造是极为重要的，酒店作为服务行业，不仅要重视内部短期文化，还要建立长期文化机制，以此引导员工思维模式。酒店企业文化建设需建立在“以人为本”的基础之上，以人为本的企业文化要表现出“尊重”“共赢”，就酒店员工看作酒店的一部分，将酒店发展成果与员工共享。其次应当表现出“严肃”“公正”，确保企业制度之前人人平等，从管理层及基层员工都需遵守酒店规章制度，营造良好的工作环境。此外，酒店还应当强化员工企业文化认知培训，通过培训教育活动帮助员工充分了解酒店文化。（二）风险防范与管控1.风险识别对酒店风险来源进行分析，可概括为内部风险与外部风险两类。内部风险可以归结为员工综合素质难以满足工作落实需求、现行组织管理体系科学性不足、财务管理规范性尚待提升、成本控制存在问题等。外部风险则主要来源于行业政策变化、社会经济发展形势，例如经济不景气阶段，酒店客户相对较小。还有市场竞争格局变化，价值观念变化、酒店行业行规变化导致酒店面临经营风险。通过调研分析，部分酒店在运营管理进程中，员工缺乏应有的风险防控意识，难以对潜在风险进行准确识别。因此酒店应当强化员工风险识别意识，定期开展宣传教育活动，对酒店运营过程中可能遇到的风险类型进行培训，帮助员工明确酒店可能遇到的风险，并掌握科学的风险识别方式，满足工作开展需求。2.风险应对风险分析工作的充分落实，能够帮助酒店更好应对与处置风险，减少负面影响带来的损失，保障酒店稳定运营。通常情况下，在应对处置风险时，可分为以下四个方面推进：一是规避风险。当酒店面临无法承担，或超出酒店业务范围或承受能力的风险时，酒店因采取放弃策略，降低损失；二是降低风险。酒店在运营过程中，采取专业的办法或途径，降低酒店所面临的潜在风险。因此，酒店需组建专业的风险分析团队，客观、科学的预测与分析可能存在的风险，满足酒店降低风险的需求；三是承担风险。当酒店面临无法避免的风险时，必须进行承担，在此过程中酒店需对自身风险承受能力及范围进行考量，尽可能降低风险带来的影响。四是转移风险。转移风险指酒店借助第三方机构，将风险转移至他人，进而保障自身运营安全，降低损失，例如购买保险等行为，能够帮助企业实现风险转移。对酒店而言，风险应对的四种方式都可采用，但在实际的执行过程中，最为有效的还是风险转移。（三）经营活动与财务控制1.加强全面预算控制首先，酒店应当设置预算管理委员会，合理选择成员，保障预算管理委员会权威性。在实际的工作推进过程中，基于全面预算管理制度要求，预算管理委员会需完成以下工作：首先基于酒店经营发展战略，实现预算编制指导思想的明确，确保各职能部门员工在实际的工作执行过程中，能够准确了解集团下达的任务。其次酒店实际经营现状出发，审查各单位编制预算状况，对预算指标进行确定。充分考量预算编制过程中可能存在的问题，将其扼杀在源头。在实际的预算执行过程中，涉及预算调整，严格落实审批制度。预算管理委员会在此过程中的主要认为是对预算执行及控制情况进行严格的监督检查。2.采购控制酒店采购部门在实际的工作落实过程中，基于自身需求建立供应商池，针对酒店采购需求至少具备三家备选供应商，成本控制负责登记供应商档案及供货情况，财务总监负责批准供应商变更申请。面临紧急采购任务时，走专门紧急采购流程，在实际的采购过程中，基于紧急采购要求可不遵循成本最低原则，但务必于两个工作日内完成采购任务。采购完成后，由相关部门人员负责到货验收环节并进行签字确认，财务总监合理控制紧急采购总量，定期对紧急采购清单进行检查。3.应收账款控制在应收账款收款与记录工作落实过程中，有应收款与信贷经理负责，在实际的工作落实过程中实现相互制衡相互约束。在实际的应收账款催收过程中，对于时长超过60天的应收账款，需留存书面记录，对金额、联系人及回复状况进行准确记录，每周重复一次直至款项支付，保障应收账款催收工作有效落实，降低坏账风险。4.资产控制酒店固定资产、营运设备分散在各职能部门，因此完善的资产管理制度是保障资产安全的重要前提，明确规定购买、调拨、报废流程。将责任落实到各个部门，定期开展盘点清查工作，确保账实相符。5.合同管理基于酒店运营管理特点，投保相应险种。风险管理部门对行业风险紧张准确评估，确保酒店各高风险情况均有投保，避免直接承担风险。落实合同条款审核，在合同中明确规定可能存在风险的业务。（四）信息与沟通1.内部信息挖掘与采集酒店存在客户信息收集及时性不足的问题，对酒店的运营发展而言，收集客户信息是极为重要的工作内容，因此酒店应当及时完整地收集顾客相关信息，包含顾客姓名、年龄、喜好类型等，拉近酒店与顾客之间的距离，以期为顾客提供更好的服务，进一步强化客户忠诚度。2.内部沟通酒店应当强化信息内部沟通，强化员工之间的协同合作，促进酒店整体效能充分发挥。向上沟通作为下属向管理层汇报工作，能帮助管理层及时发觉酒店运营过程中薄弱环节，采取改进措施。向下沟通将领导指示精神向下传递，引导员工树立正确认知，助力酒店实现运营目标。平行沟通强化员工与员工之间的交流，提升工作效率。（五）监督与审计1.内部审计酒店应当充分发挥内部审计监督职能，对内部控制管理活动进行全流程监督管控，及时明确存在的问题，完善内部控制制度，实现内部控制有效性全面提升，督促整改工作的充分落实，助力酒店实现稳定运营。2.外部监督对酒店而言，外部审计主