关于加强模具制造业财务管理的一些思考

一、抓好当前模具制造业的财务管理的意义模具是单件、非标准化的产品，其制作周期长、验收标准高，一般是分期收款，这些特点决定了模具产品的销售回款周期长，整个资金的循环过程缓慢。此外，模具制造业是技术和资金密集型产业，一方面模具制作需投入大量的设计、编程人员，另一方面其加工设备投资成本高，尤其是加工精度要求很高的模具，其加工设备多数为进口设备，价值昂贵，所以模具企业在运营过程中需要大量的资金来支持企业的可持续发展。由于资金的循环过程是企业生产经营过程的体现，而企业的财务管理横贯于这个过程，故其质量好坏对企业管理层的战略决策的准确性影响很大。因此，强化该过程的财务管理工作对于提升模具制造业的管理水平和实现企业价值最大化至关重要。二、模具制造业的财务管理存在的问题（一）未建立完善的企业资金控制制度，资金管理落后资金是企业的经营血液，在资金充裕的情况下，企业有能力承担短暂的亏损，但是一旦资金链断裂，企业将面临破产清算的风险，所以资金管控工作是企业首要的任务。模具制造业的资金管理存在的主要问题如下。1.未建立科学的资金预算体系，资金安排随意这个管理漏洞更多集中体现在一些小型模具制造企业，特别是一些模具制作的小作坊，这些企业资金管理简单粗暴，资金效益低；未根据以销定产，盲目采购或无预算控制，销售回款与采购付款不匹配，增大资金短缺的风险。2.投资决策不科学，导致资金有效利用率低模具制造业的加工设备投资成本很高，然而部分模具企业在加工设备投资方面，缺少对市场需求的精准把握，对自身的市场定位不明确或过高估计自身的实力，未做好充分的投资可行性分析，最终因产能不足导致设备闲置，资金占用成本非常高。3.对应收账款管控力度不足，存在现金短缺的隐患因模具制作周期长，市场上模具交易大多是分期收款。部分模具企业为接更多订单，在接单环节缺少对客户资信管理，增大应收账款坏账的概率；部分模具企业没有将业务员的绩效与销售回款挂钩，当出现货款未能及时回收的情况，业务员催收货款的工作积极性不足。4.外汇汇率大幅波动，增大模具出口企业外汇管理压力当前国际经济疲缓，当前以美元为首的外汇汇率大幅下滑，这增大了模具出口企业的外汇管理压力。如果对外汇市场反应迟缓，在接单环节未提前在模具价格上设置外汇风险值，在货款管理环节未做好结汇管理，外汇的大幅贬值将严重降低企业的盈利。5.筹资渠道有限，筹融资难，融资成本高当前市场经济疲缓，很多银行收紧制造业的授信额度，模具制造业在市场上得到资金的渠道有限，融资数额减少，融资成本增长。如果企业收支不平衡，出现资金短缺的困境，一旦资金补给不及时、不充足，将导致资金链断裂。（二）模具成本预算管理弱化，企业信息化落后模具的成本预算管理是模具企业的财务全面预算管理活动中重要的组成部分，它是对在接单环节模具的报价成本进行规划，接单后将成本分解至各成本责任中心，各责任中心通过一系列控制手段执行预算，以达到计划目标的实现。模具企业的成本预算管理存在的主要问题如下。1.很多模具企业的财务人员对模具的工艺制造流程不了解，在模具成本核算环节，因划分的作业中心不合理，导致核算的作业工序费率不准确，不能为模具报价提供参考依据。2.在接单环节与客户沟通不足或未与客户共同进行模具设计评审，在未充分理解客户需求的基础上形成的报价不准确，不能为模具的成本预算管理提供执行依据。3.模具成本预算管理信息化落后，财务人员每个月都要通过邮件收集原始数据并手工整理大量的数据进行成本分析，工作效率低且容易出错；另外由于信息化落后，各成本责任单位未能借助信息系统进行过程成本控制，成本管理手段落后。4.未设置科学的绩效奖罚机制，导致各成本责任单位开展降本工作积极性不高或因过于严苛的考罚导致员工志气低下，对于成本浪费的原因未及时进行总结或提出的改善措施流于形式。（三）财务会计与管理会计分割，财务分析流于形式在财务分析工作中，管理会计在企业预算及决策功能中起到非常重要的作用。然而当前不少模具企业的财务分析未能结合企业的经营特点、业务流程开展分析，导致数据有效利用很低，主要原因如下。1.不少模具企业为节约人力成本，通过减少非生产系统的员工来控制职能部门的人数，财务部在有限的编制下未能设置管理会计岗位或因财务团队不稳定很难培养通晓财税专业知识和前端业务的复合型管理会计。2.从意识层面未重视管理会计的培养，很多模具企业的管理层认为财务工作仅限于会计核算、资金和税务管理，没有必要培养通晓财税专业知识和前端业务的复合型管理会计，导致财务分析很难跳出传统财务思维的局限性。3.企业信息化建设落后，信息传递不对称，管理会计需花费大量的时间与精力手工收集和提炼财务分析的基础数据，工作效率低且容易出错。管理会计没有太多时间与精力参与公司的业务活动，只是纸上谈兵，输出的财务分析报告毫无使用价值。（四）不重视企业内控管理，风险管理意识薄弱无规则不成方圆，通过建立制度流程约束与规范企业行为，能帮助企业生产经营稳健发展。在模具制造业中，不少企业在各环节的业务流程均建立了相应的规章制度，其内控管理存在的主要问题如下。1.规章制度执行不到位，形同虚设。不少模具企业的销售管理制度对接单评审、合同签订、出货环节都有内控规定，提出接单前需对客户进行资信调查、合同签订涉及的关键履约条款需经多部门签审、发货前未经财务审核不予出货等关键的内部控制要求。然而在销售业绩为导向下不少管理层把管理的重心放在如何大力开拓外部市场进而争取更多订单上，在经营过程往往没有严格遵守内控管理制度。2.不少模具企业的管理层未意识到全员参与内控活动的重要性，导致各部门内控的实施流于形式。在一些中小型的模具企业中，管理层片面认为内控管理是财务部的工作，让财务部牵头去抓公司的监督检查工作，而财务受专业限制更多的局限在单据审核环节查漏补缺，如果对业务不了解，很难发现重大的管理漏洞。此外，各部门缺乏相互监督与制衡，内控管理职责分工不分，难以责任到人。3.一些大中型的模具企业虽然在内部设置了监督管理岗位并配备了人员，但实际工作中很多管理层认为这些监督管理部门不能直接给公司创造经济效益，因此并未给予监督管理部门足够的监督检查职权。另外，企业其他部门片面认为监督管理部门的工作与他们的利益冲突，因此在检查工作中配合度不高，如果监督管理部门的人员对业务不了解，很难发现重大的内控缺陷。三、针对模具制造业财务管理存在的问题采取的措施（一）合理管控资金，促进企业的发展1.建立健全资金预算管理体系，做好资金预测，确保企业资金的流动性和偿债能力；维护好银企关系，利用金融工具等手段增加企业闲余资金的收益，从预算、风险和盈利三个方面加强企业资金的管控力度，实现资金效益最大化。2.建立和完善投资决策管理办法，保证投资项目规范、稳健运作，实现投资项目综合效益最大化。模具企业无论是初建投产还是增资扩产，都必须立足自身的综合实力，充分考量自身的资本实力、技术水平、人力资源和企业管理水平，同时深入调研模具市场需求，明确市场定位，才能做好充分的投资可行性分析，降低投资风险，提高资金的利用率和效益。3.加强应收账款的管理，保障公司的资金流入及时可控。第一，每笔订单的应收账款必须落实到人，保障货款的动态跟进；第二，建立和完善《客户信用管理制度》，对客户进行信用评级并授信，根据授信政策对销售过程进行管理，降低坏账的可能性；第三，每个月业务员均需与客户对账，财务部按月或季度进行对账，保证账务清晰。第四，财务部每天通报应收账款、回款的数据，要求销售部门回复逾期款产生的原因和清理计划，跟进销售部门的款项催收进度；第五，销售回款需纳入业务员绩效，提高业务员跟进回款的积极性。4.加强外汇管理，降低外汇汇率大幅波动对企业的负面影响。在报价环节，将报价的外汇汇率打个折扣，这个折扣比例要根据交易订单的回款周期、客户资信和外汇波动等情况确定；根据测算的收益和公司资金需求综合确定选择即期结汇还是远期结汇；如果存在无外汇存量的情况下做远期锁汇，需要求销售部门评估好回款的计划。5.以销定产，制定合理的采购计划，减少库存量和呆料的产生；开发新的供应商，降低对核心供应商的过度依赖，减少缺货风险。加强在制模具的管理，缩短交期，加快资金回笼；定期组织物资盘点并及时清理呆料；尽可能采取银承支付方式支付供应商货款，同时需与销售回款做到协同，确保收入与支出相对平衡。（二）加强模具成本预算管理，实现资源配置最优化1.成立降本小组加强模具的成本预算管理，成员由各降本单位组成，组长由企业管理层担任，一方面能让管理层及时掌握企业的成本动态及存在的问题，另一方面可以提高各降本单位的预算管理意识，真正地发挥预算的全员性以及部门之间的协同效应，使模具设计环节到材料采购环节，再到模具生产、打包出货环节相互衔接，减少预算计划与实际的差距。2.提高模具报价的准确性，一方面要完善模具作业成本核算方法，提高模具成本核算的准确性，财务需结合模具的工艺特点、制作流程按设备单元组和人员班组划分作业中心，计算的实际作业工序费率才能为模具准确报价提供参考依据；另一方面在接单环节要加强与客户的沟通，充分了解客户需求，提高模具设计图档的评审能力，从源头上把控收入的毛利。3.推行模具预算成本信息化管理，确认接单后，将各环节报价金额维护进系统，实施预算动态管理；成本发生前谨慎评估方案，如超出预算系统自动预警并暂停流程，相关单位组织重新评估直至控制在报价范围内，超预算需特殊审批。各降本单位定期检讨实际成本与报价差异，深入分析原因，持续改善优化；财务部每月组织降本会议，通报模具实际成本及盈亏情况，会后要及时进行总结。4.建立科学的模具成本预算管理奖罚制度，提高各降本单位工作的积极性；加强各环节的沟通与信息共享，提高工作的效率；财务部要跟进问题的整改，做到闭环管理。（三）强化企业的财务分析工作，推进企业信息化建设1.模具企业的管理层要重视财务分析工作，通过财务分析对企业各项经济活动进行监督、协调和控制，发挥财务分析的价值引导作用；合理设置财务部的岗位编制，鼓励财务人员参与到业务中，大力培养通晓业务的管理会计。2.根据模具制造企业自身实际情况选择合理的财务分析方法，将按会计准则编制的财务报表转化为内部使用的管理分析报表，提高财务分析数据的使用价值。这里要强调管理分析使用的模具成本数据建议按当年累计费率重算，平滑各个月份模具产能不均衡对当期单套模具成本核算合理性的影响。3.加强企业信息化建设，将业务管理系统与会计信息系统融合，保证管理会计通过信息化从实际业务数据中快速提炼财务分析的基础数据，提高工作效率。此外，财务部需通过财务信息化建设，根据不同的岗位权限开放财务信息共享，实现管理会计对企业会计信息的有效利用和管理，进而提高管理分析报告的质量。（四）优化内部控制环境，加强企业内控建设1.完善企业的内控管理制度，确保内控活动有据可循；严格遵守公司的规章制度，严禁任何人凌驾于制度之上。给管理层制定的绩效指标要合理，除了销售额指标、利润指标、交期指标，还要有回款指标、质量指标、安全生产指标等多维度的生产经营指标，各指标的分值占比要合理，多维度的指标从一定程度上能相互制约，有效降低管理层凌驾制度之上的风险。2.加强企业内控管理制度的宣贯，营造全员自觉遵守公司规章制度的文化氛围，提高全员的风险管理意识，通过制度约束员工行为并组织全员参与内控活动。企业各部门要承担本部门的内控管理责任，明确本部门所有工作岗位的职责，确保各个岗位相互制衡；部门之间相互监督，确保公司有序开展经营活动。3.提高财务部和审计部等监督管理部门在企业内制活动中的地位。首先，管理层要重视监督管理部门的检查工作，给予相应的工作权限和支持；其次，监督管理部门要加强与业务部门的沟通，让业务部门明白检查工