资金汇划与清算核算

第五章资金汇划与清算核算1可编辑版第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算2可编辑版资金汇划与清算的组织体系

电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连结。经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。3可编辑版资金汇划清算的基本程序

各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划住处传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。4可编辑版总行发报清算行

收报清算行

发报经办行

收报经办行甲单位乙单位5可编辑版二、资金汇划清算业务的会计科目

1、“系统内上存款项”科目，为资产类账户。用于核算下级行存放上级行的资金，凡是各清算行和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使用该科目核算。各清算行包括直辖市分行、总行直属分行和二级分行均应在“系统内上存款项”科目下设置“上存总行备付金”账户，用于核算资金调拨和清算辖属行处的汇划款项；二级分行还需要设置“上存省区分行调拨资金”账户，用于核算在辖内集中调拨资金。6可编辑版2．“系统内款项存放”科目，该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属于负债类。总行清算中心核算反映各清算行和省区分行在总行的备付金存款增减变动情况，总行在“系统内款项存放”科目下按清算行和省区分行设“备付金存款户”；省区分行以该科目核算反映二级分行的调拨资金存款的增减变动，在该科目下按二级分行设置“调拨资金存款户”。3．“辖内往来”科目，该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债共同类科目。7可编辑版三、资金汇划往来与清算的核算

（一）发报经办行的处理发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，要经过录入、复核和授权三个环节的处理。汇划业务的发出分为实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项要即时处理，其他业务作批量处理。经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转账发报录入系统”录入汇划凭证内容，业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务的会计分录为：借：××科目贷：辖内往来借报业务会计分录相反。

8可编辑版（二）发报清算行的核算发报清算行收到辖属各经办行传输来的汇划业务后，对于金额在1亿元以上（含）特大额汇款应由会计主管授权后进行处理，然后传输汇划业务信息并处理账务。跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金后，将汇划数据传输到收报清算行。如贷报业务会计分录为：借：辖内往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金户借报业务会计分录相反。同一清算行经办行之间的汇划业务，系统不更新备付金，自动进行划转，如贷报业务会计分录为：借：辖内往来贷：其他应付款——待处理汇划款项户借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：辖内往来借报业务会计分录为：借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：辖内往来借：辖内往来贷：其他应收款——待处理汇划款项户9可编辑版（三）发报省区分行的处理发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，其主要任务是：收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报业务全部由系统自动完成。10可编辑版（四）总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动流水登记，并传至收报清算行。如为贷报业务，其会计分录为：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户如为借报业务，会计分录相反。每日营业终了，经账务核对无误后，打印“试算平衡表”、“备付金存款分析表”、“资金汇划系统资金流向表”等，以便分析当日资金汇划业务情况和资金流向情况。（五）收报省区分行的处理收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行，而省区分行对汇划收报业务的传输系由资金汇划系统自动完成。11可编辑版（六）收报清算行的核算

清算行对资金汇划款项采取分散管理模式或集中管理模式处理。分散式即各项业务的账务核算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算行转划。集中式即清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后即时传至收报经办行，如贷报业务会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：辖内往来如为借报业务会计分录相反。12可编辑版（七）收报经办行的处理

在采用分散管理模式下，收报经办行的账务处理是在收到清算行传输来的汇划信息后进行的。收报经办行收到实时汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。收到贷报业务的会计分录为：借：辖内往来贷：××科目借报业务会计分录相反。集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。13可编辑版

第二节中央现代化支付系统14可编辑版一、中国现代化支付系统中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。15可编辑版中央现代化支付系统主要包括大额支付系统、小额支付系统。我国的支付清算系统主要由大额支付系统、小额支付系统、银行行内资金汇划系统、和同城票据交换清算系统构成。16可编辑版二、大额支付系统大额实时支付系统是中国现代化支付系统的重要组成部分，处理跨行同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额实时支付系统采取逐笔发送支付指令，全额实时清算资金。17可编辑版（一）支付系统参与者：分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。中国现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和全国32个（包括31个省会城市和深圳市）城市处理中心（CCPC）。NPC分别与各CCPC连接，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。

18可编辑版各政策性银行、商业银行以其省级分行作为直接参与者接入CCPC；中国人民银行会计集中核算系统（ABS）、国家金库会计核算系统（TBS）分别以地市为直接参与者远程接入CCPC。19可编辑版（二）大额支付系统的基本程序：大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。20可编辑版1．国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。2．发（收）报中心：是中国人民银行大额支付系统中的城市节点，负责接收和转发支付指令，也称城市处理中心。3．发起（接收）清算行：是拥有中国人民银行批准的行号，在国家处理中心开设清算帐户，向发报中心提交、从收报中心接收支付业务并进行帐务处理的机构，其帐户用于发起（接收）行和自身发起、接收支付业务的资金清算和帐务处理，也称直接参与者。4．发起（接收）行：是拥有中国人民银行批准的行号，向发报中心提交、从收报中心接收支付业务并进行帐务处理的参与机构，也称间接参与者。21可编辑版二、大额支付系统处理支付业务大额支付系统处理下列支付业务：

(一)规定金额起点以上的跨行贷记支付业务；

(二)规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务；

(三)商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；

(四)特许参与者发起的即时转账业务；

(五)城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；

(六)中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；

(七)中国人民银行规定的其他支付清算业务。22可编辑版三、现代支付系统的科目设置与清算账户的开立（一）

科目设置大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。23可编辑版（二）

清算账户的设置支付系统的直接参与者与支付系统城市处理中心连接的，其在人民银行当地分支行开设清算账户并物理摆放在国家处理中心。大额支付系统对商业银行的清算账户采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的方式，即各商业银行在人民银行当地分支行开设的清算账户物理上在NPC集中存储，日间处理跨行的资金清算；逻辑上由人民银行当地分支行进行管理，日终ABS下载清算账户数据，进行账务平衡。24可编辑版四、日常业务流程及大额支付业务处理(一)发起行(发起清算行)的处理发起行(发起清算行),根据发起人提交的原始凭证和要求，将处理信息逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。25可编辑版发起大额支付业务会计处理1．发起行（发起清算行）发起清算行为商业银行的，其账务处理分录为：借：××科目贷：存放中央银行准备金发起清算行为人民银行的，其账务处理分录为：借：××科目贷：大额支付往来――人民银行××行（库）户26可编辑版(二)发报中心的处理

发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。27可编辑版（三）国家处理中心国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理：

1．发起清算行、接收清算行均为商业银行的，会计分录为：

借：××存款--××行户

贷：大额支付往来--人民银行××行户

借：大额支付往来--人民银行××行户

贷：××存款--××行户

28可编辑版（四）收报中心的处理

收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押实时发送接收清算行。29可编辑版（五）接收清算行(接收行)的处理

收到收报中心发来的支付信息，逐笔确认后进行账务处理。30可编辑版五、日终和年终的处理日终，清算窗口关闭后，国家处理中心以人民银行××行(库)为单位，将其管理的清算账户、大额支付往来、支付清算资金往来和汇总平衡科目账户当日累计发生额和余额以及各行(库)大额支付往来累计发生额和余额分别进行试算平衡。试算平衡后，立即下载账务信息和核对支付信息。

31可编辑版（二）年终处理进行账务结转

年度最后一个工作日，国家处理中心完成日终试算平衡，并将日终账务信息下载后，立即将大额支付往来科目余额以人民银行××行(库)为单位，结转到支付清算往来科目。32可编辑版六、小额支付系统概念小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。小额支付业务采取小额批量处理的方法，支付信息定时或实时转发，资金在日间规定时点轧差清算。33可编辑版七、小额支付系统处理下列跨行支付业务：（一）普通贷记业务；（二）定期贷记业务；（三）实时贷记业务；（四）普通借记业务；（五）定期借记业务；（六）实时借记业务；（七）中国人民银行规定的其他支付业务。34可编辑版普通贷记支付业务，是指付款行向收款行主动发起的付款业务。包括下列业务种类：（一）汇兑；（二）委托收款（划回）；（三）托收承付（划回）；（四）国库贷记汇划业务；（五）网银贷记支付业务；（六）中国人民银行规定的其他普通贷记支付业务。35可编辑版定期贷记支付业务，是指付款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定收款行发起的批量付款业务。包括下列业务种类：（一）代付工资业务；（二）代付保险金、养老金业务；（三）中国人民银行规定的其他定期贷记支付业务。实时贷记支付业务，是指付款行接受付款人委托发起的、将确定款项实时贷记指定收款人账户的业务。包括下列业务种类：（一）个人储蓄通存业务；（二）中国人民银行规定的其他实时贷记支付业务。36可编辑版普通借记支付业务，是指收款行向付款行主动发起的收款业务。包括下列业务种类：（一）中国人民银行机构间的借记业务；（二）国库借记汇划业务；（三）中国人民银行规定的其他普通借记支付业务。定期借记支付业务，是指收款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定付款行发起的批量收款业务。包括下列业务种类：（一）代收水、电、煤气等公用事业费业务；（二）国库批量扣税业务；（三）中国人民银行规定的其他定期借记支付业务。37可编辑版实时借记支付业务，是指收款行接受收款人委托发起的、将确定款项实时借记指定付款人账户的业务。包括下列业务种类：（一）个人储蓄通兑业务；（二）对公通兑业务；（三）国库实时扣税业务；（四）中国人民银行规定的其他实时借记支付业务。38可编辑版八、业务处理流程（一）发起（发起清算行）行发起行的处理与大额支付支付相同。（二）发报中心发报中心接收的小额支付信息，对于非本城市处理中心覆盖的业务，即时发往国家处理中心。对于本城市处理中心覆盖的业务，应在规定的时点轧差后，将支付信息分发接收清算行，轧差结果即时自动发送国家处理中心。39可编辑版（三）国家处理中心国家处理中心收到发报中心发来的小额支付信息，在规定的时间按接收清算行进行清分，并发送收报中心，同时以直接参与者为单位进行轧差，通过清算账户管理系统进行清算。（四）收报