交通补助案例

第一讲成本性态分析成本性态分析的目的成本性态分析的方法高低点法散布图法一元直线回归法计算机在成本性态分析中的应用这个交通补助方案可接受吗？青春化妆品公司推销其化妆品的方式是通过对特定顾客群提供皮肤护理咨询与客户建立比较稳定的产品销售关系，通常和顾客预约在晚上7点到9点或周末上门提供咨询和推销产品。据公司测算每个推销员每年上门提供服务平均要跑约16000公里的距离。由于这项业务发展很快，公司决定从明年起给推销员给予交通补助，以便扩大推销的范围，争取更多的顾客。交通补助基本方案是：推销距离要从去年的平均16000公里提高到20000公里，对超过平均行驶里程的4000公里的补助标准是自驾车1元/公里，乘出租车凭票实报实销。业务员小程2010年的行驶里程为16000公里。有关资料如下：去年行驶里程和成本资料月份行驶里程成本费用月份行驶里程成本费用112052085713252090212202100813602280314652500914502400413052205101425221051385220011107520206138021001214052230去年行驶成本构成项目折旧10000保险费2000养路费1100定期保养费（200元/3个月）800机械检测费（100元/4000公里）400停车费及其他费用4120燃料费8000合计26420预计下年度汽车的每百公里的耗油量不变，但油价会上升20%。是否接受该方案？确定成本方程的方法工程分析法账户分析法数量分析法

1、高低点法

2、散布图法

3、一元直线回归法混合成本分解方法1、高低点法b=高点业务量低点业务量——高点业务量的成本低点业务量的成本a=高点业务量成本—b×高点业务量混合成本分解方法2、目测法（散布图法）‧‧‧‧‧‧abxa混合成本分解方法5、回归直线法（最小二乘法）b=Σnnnxyxy––––ΣΣΣΣΣΣΣΣΣΣyyxxxx（）²²a=²²²xx（）x••••••相关系数一般说来，混合成本应当与业务量之间存在较强的相关关系，否则分解出来的结果也就失去了意义。通常我们计算相关系数来检测成本和业务量之间是否存在相关关系以及相关系数的大小。计算机在确定成本方程中的应用高低点法

1、最大值函数

2、最小值函数

3、查找函数（Vlookup)4、举例计算机在确定成本方程中的应用散布图法

1、XY散点图制作

2、添加趋势线

3、举例计算机在确定成本方程中的应用一元直线回归法

1、相关系数（CORREL函数）

2、Slope函数

3、Intercept函数

4、Linest函数（S+C+Enter）

5、数据分析——回归工具的应用

6、举例成本动因的选择成本动因的错误选择会导致错误的决策。一项产品的生产或一项服务的提供可能涉及许多独立的业务活动，因而与此相联系的成本动因可能不只一个。管理会计师的一个任务就是找到正确的成本动因。利用计算机回归分析工具输出的统计指标来解释或评价成本动因与成本之间的相关性以及对成本预测可靠性就成为非常有效的工具。成本动因的选择计算机回归分析工具输出的用来评价或解释成本动因最重要的指标就是决定系数或R²

对于评价成本方程与成本动因之间的拟合程度极为重要。成本动因的选择当R²=0，说明成本动因完全不能解释成本的变化；当R²=1，说明成本动因完全能够解释成本的变化；当R²→1