基层单位财务内控制度建设的问题

基层单位财务内控制度建设的问题企业集团财务治理体制一般实行集权与分权相结合型，其特点是集团总部实行制度统一、资金集中、信息集成、人员配置统一等。一般相对集中制度制定权，资金集中调度权，集中投资权，集中担保权，集中固定资产购置权，集中财务信息系统购置权等；相对分散经营自主权、人员治理权、业务定价权、费用开支审批权等。整体上根据“统一核算，分级治理”的原则建立财务管控体系。

2企业集团基层单位财务内掌握度建立中存在的问题

由于企业集团基层单位财务治理水平参差不齐，局部基层单位财务内掌握度体系不科学、制度内容不合理、制度治理不闭环等，使得制度管控过度或过松，不能有效发挥制度的掌握作用。详细主要表现在以下几方面。

2.1财务内掌握度体系设计不科学

一方面由于对制度管控理解存在偏差，过度强调制度管控在风险管控中的作用，制度建立缺乏针对性，制度体系过于浩大，不但增加了财务人员的工作量，也达不到制度管控的效果；另一方面受财务人员治理水平影响，财务制度不健全，制度体系不完整，形成治理漏洞。

2.2财务内掌握度编制流程不完整

财务部门对于制度的管控目的和详细治理的内容缺乏深入地讨论和思索，制度内容过于简单或者过于简洁、制度限制性条款过于严苛等，造成制度与实际脱节，影响了企业的生产经营活动。在制度编制过程中未进展充分的争论沟通，以及未按规定履行决策程序等，造成某个环节治理缺失或与其他职能部门治理制度冲突，使得财务内掌握度不能有效实施。

2.3财务内掌握度权限安排不合理

在制度内容中有关职能部门及治理人员的权限安排方面，不能结合治理要求及本单位实际合理设计，消失由于管控过度影响工作效率，或者由于放权过度形成治理漏洞等问题。

2.4财务内掌握度管控不到位

财务部门对财务制度培训宣传指导不够，影响了治理效果。且在制度制定后缺乏跟踪、监视检查以及有效的奖惩机制等，造成制度执行不到位。

3对企业集团基层单位财务内掌握度建立的建议

依据财政部印发的《会计根底工作标准》规定，各单位应当依据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容治理的需要，建立健全相应的内部会计治理制度。各单位制定内部会计治理制度应当遵循的原则是：执行法律、法规和国家统一的财务会计制度；表达本单位的生产经营、业务治理的特点和要求；全面标准本单位的各项会计工作，建立健全会计根底，保证会计工作的有序进展；科学、合理，便于操作和执行；定期检查执行状况；依据治理需要和执行中的问题不断完善。作为企业集团基层单位，在建立财务内掌握度时应首先遵循以上原则，同时要结合企业集团财务管控模式特点、本单位实际，科学设计制度体系，科学设计制度编制流程、科学选择权限安排，科学建立奖惩机制等，以实现制度的有效管控。

3.1关于财务内掌握度体系设计方面的建议

3.1.1应结合集团财务管控特点。在集团化管控模式下，集团总部一般依据国家法律、法规和《企业财务通则》《企业会计准则》的规定，结合集团实际状况和进展战略、治理需要等，制定统一的《会计核算方法》《本钱治理方法》等，在全集团内各单位统一施行，各基层单位只有执行权，而无该类制度的制定权和解释权。因此，作为企业集团基层单位应着重建立本单位详细执行和业务操作方面的治理制度，如预算治理实施细则、资金支付审批权限制度、财务印章治理制度、票据治理制度、差旅费治理制度等。3.1.2明确制度管控的目标。建立财务内掌握度体系,首先应明确制度管控的目的以及应当到达的效果,才能对制度体系建立进展系统、科学的规划设计。一是要通过制度管控标准企业财务核算和财务治理，以促进标准企业的各项经济业务活动，确保企业依法依规经营、安康进展。二是通过财务内掌握度明确各职能部门和治理人员的责任分工，促进各职能部门、各级治理人员的协调协作，提高工作效率，实现有效管控，为企业制造价值。3.1.3建立财务内掌握度体系根本框架。基层单位财务部门应围绕本单位生产经营活动，建立健全财务内掌握度体系。详细可从根底标准方面及对经济业务活动治理方面来建立财务内掌握度体系根本框架。(1)根底标准方面。主要依据《会计根底工作标准》、集团总部关于根底工作方面的规定及本单位实际，建立本单位详细具体的根底治理制度。包括财务人员岗位责任制度、财务档案治理制度、财务印鉴密钥治理制度、财务票据治理制度、原始记录治理制度、内部牵制制度、财务稽核治理制度、会计人员交接收理制度、财务重大事项报告制度等。(2)资产治理方面。主要建立账面资产及实物资产治理制度，内容包括资产的增减变动及日常治理、定期清查盘点等。详细包括货币资金治理、应收债权治理（包括备用金治理）、存货治理、固定资产治理、在建工程治理、无形资产治理、财产保险治理等制度。(3)债务治理方面。主要建立债务的审批、风险防范治理制度，详细包括借款治理、纳税治理、债务风险治理等制度。(4)收入本钱治理方面。主要建立全面预算治理及实施细则，财务收支审批权限治理，办公费、会议费、款待费、差旅费等费用支出治理，财务分析治理等制度。(5)收益安排方面。应依据公司法、集团总部治理要求，结合公司章程等选择制定，避开重复或冲突。

3.2关于财务内掌握度编制流程方面的建议

3.2.1制定制度建立滚动规划。财务部门应制定制度建立滚开工作规划，有规划、有侧重点，准时、逐步完善财务内掌握度，以避开为了完成目标任务或应付检查集中制定而影响质量。对于初始成立预备开展生产经营活动的基层单位应首先重点建立全面预算治理及实施细则、财务收支审批权限制度、差旅费等费用支出治理制度、备用金治理制度、银行密钥及印章治理制度等根本的财务内掌握度，随着生产经营活动的开展逐步完善财务内掌握度体系。对于已经建立了系统、全面的财务内掌握度体系的基层单位，应结合国家政策法规、上级治理要求及本单位实际准时修订和完善财务内掌握度。应制定合理的制度修订周期，既要确保制度符合国家政策法规及治理要求，防止制度内容引用法规政策过时导致消失原则性问题，同时避开制度要求不符合企业实际而消失较大治理漏洞等，也要确保制度的严厉性和连续性，以免影响制度的执行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2开展调查讨论。财务人员在编写制度前，首先应收集、讨论国家政策法规、上级单位、本单位内部其他部门的相关制度规定，并对实际治理中存在的问题进展仔细梳理和深入分析，结合实际有针对性地制定行之有效的财务治理制度。3.2.3组织财务内部争论。财务部门应依据岗位职责明确制度的起草和审核分工，并组织财务人员对制度草案进展反复争论。通过分工协作和内部争论，一是可以加强财务各岗位之间的信息共享和协同合作，实现财务制度的协调统一；二是通过对制度草案的屡次争论，可以促进财务人员进一步深入学习讨论国家法规政策、上级有关规定，进一步了解、思索企业实际业务、治理现状等，既可以提高制度条文的全面性、严谨性和标准性，同时也促进提高财务人员的政策理论水平和财务治理水平。3.2.4征求相关部门意见。财务内掌握度初稿形成后，如涉及到其他职能部门责任分工、专业方面以及职工利益方面的，应组织与各部门进展屡次争论沟通，避开制度冲突或管控环节缺失。3.2.5履行决策程序。财务内掌握度编制完成后，还应依据内部决策制度规定履行审批决策程序前方可公布执行。特殊是涉及资金治理方面的制度，应符合“三重一大”要求，严格根据规定履行集体决策程序。

3.3关于财务内掌握度权限安排方面的建议

把握好制度内容中涉及的权限安排问题，可以使制度管控在防范风险的同时，到达提高效率和效益的目的。3.3.1集权与分权相结合。对财务内掌握度有关治理职责权限的设定，应实行集权与分权相结合的方式。集权是为了防止缺乏监视消失治理漏洞，分权是为了防止掌握过度，不利于分清责任和提高工作效率。详细权限的安排，应结合企业不同时期、不同业务环节的治理需要而确定。在企业成立初期或企业主要负责人更换初期，应根据偏集权化的原则设置治理权限，以便全面掌控和从严约束各项经济业务活动，防止监管不到位消失问题。在企业财务内控治理运作相对成熟、各职能部门的管控意识和协作协作度提高后，可以根据适度放权的原则修订和完善财务内掌握度，以实现分工负责、层层落实责任、提高效率的目的，到达制度管控的最高目标。3.3.2权限安排与预算管控相结合。企业全面预算治理的内容涵盖了生产、经营、根本建立、资本运营等全部经济业务活动的各环节，预算治理实行财务部门归口负责、各职能部门分工负责，全员参加、层层把关的治理模式。预算治理在企业治理中发挥着重要的作用，因此在制定财务收支审批权限等制度时应结合预算治理的要求及责任分工设定各审批环节的权责界限，以确保预算的管控效果，防止制度管控与预算管控脱节。3.3.3表达逐级管控的原则。在财务审批流程制度设计中，应根据从业务到财务，从财务到决策层的挨次逐级管控，以便分清责任，明确审批流程中各层级、各环节的权责定位，实现高效治理。

3.4关于财务内掌握度执行效果方面的建议

3.4.1定期组织财务制度培训。财务部门在日常治理工作中，应在加强对财务审核环节进展监视、指导的同时，通过定期组织内部培训学习的形式，准时宣贯财务制度，增加各级治理人员对财务制度治理要求的了解和理解，促进从业务端加强治理，标准企业的生产经营活动，提升企业效益。3.4.2定期组织财务自查和内部审计检查。监视检查是确保制度执行效果最为有效的途径，因此要定期开展对财务制度执行状况的跟踪检查。重点应做好财务自查和内部审计检查两方面的工作。全面系统的财务自查工作及内部审计检查工作一般应至少一年组织一次，在制度公布实施的初期可以通过不定期跟踪检查的方式监视制度的执行效果，发觉问题准时订正，准时修订、补充完善制度，以适应治理需要。3.4.3建立有效的奖惩机制。企业应建立有效的“