《审计学》课件第06章课件

第六章计划审计工作、重要性和审计风险学习目的与要求通过本章的学习，掌握审计业务约定书的概念与内容；掌握总体审计策略和具体审计计划的内容；理解并重点掌握审计重要性的涵义和运用、审计风险的涵义和意义。第一节签订审计业务约定书一、审计业务约定书的概念审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。二、审计业务约定书的作用

1、2、3第一节签订审计业务约定书三、签订审计业务约定书之前的工作1、明确审计业务的性质和范围2、初步了解被审计单位的基本情况3、评价会计师事务所自身的专业胜任能力4、评价会计师事务所和注册会计师的独立性5、商定审计收费6、明确被审计单位应协助的工作第一节签订审计业务约定书四、审计业务约定书的基本内容1、财务报表审计的目标。2、管理层对财务报表的责任。3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。4、审计范围，审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有限制性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。第一节签订审计业务约定书8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。9、注册会计师对执业过程中获知的信息保密。10、管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密。12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。13、违约责任。14、解决争议的方法。15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。第二节计划审计工作

计划审计工作对于注册会计师顺利完成审计程序和控制审计风险具有重要意义。合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当组织和管理审计工作。在此过程中，需要做出很多关键决策，如制定总体审计策略和具体审计计划、确定可接受的审计风险水平和重要性等。第二节计划审计工作

一、初步业务活动（一）、初步业务活动的目的（二）、初步业务活动的内容1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。2、评价遵守职业道德规范的情况3、及时签订或修改审计业务约定书第二节计划审计工作

二、总体审计策略审计计划风险评估风险应对审计报告根据要求持续不断地更新和修改计划具体审计计划总体审计策略与管理层和治理层沟通审计范围报告目标/时间审计方向审计资源应对评估风险的措施审计程序的性质、时间和范围图6.1审计计划的两个层次第二节计划审计工作

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：1、审计范围2、报告目标、时间安排及所需沟通3、审计方向4、审计资源第二节计划审计工作

三、具体审计计划（一）风险评估程序（二）计划实施的进一步审计程序（三）计划其他审计程序四、审计过程中对计划的更改五、指导、监督与复核第三节审计重要性一、重要性的作用审计重要性是审计学的一个基本概念。审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在确定审计意见类型时，注册会计师也需要考虑重要性水平。第三节审计重要性二、重要性的含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

1、判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。2、重要性受到错报的性质或者数量的影响，或者受到两者的共同影响。一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。第三节审计重要性3、判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。4、重要性的确定离不开具体环境。5、对重要性的评估需要运用职业判断。6、仅从数量角度考虑，重要性水平只是提供了一个临界点。

第三节审计重要性三、重要性的两个层次（重点）1、财务报表层次的重要性水平2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平四、重要性与审计风险的关系（难点）审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。第三节审计重要性五、审计计划阶段和执行阶段对重要性水平的考虑（一）计划阶段对重要性水平的确定

1、从数量方面考虑重要性

(1)财务报表层次的重要性水平

(2)各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平

2、从性质方面考虑重要性第三节审计重要性（二）执行阶段对重要性水平的调整六、审计终结阶段对重要性水平的考虑（一）尚未更正错报的汇总数（二）评价尚未更正错报的汇总数的影响1、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。2、如果尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的

第四节审计风险

一、审计风险的含义

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。二、重大错报风险（一）重大错报风险的两个层次（二）固有风险与控制风险三、检查风险第四节审计风险

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大