用友财务软件小企业会计准则分析

小企业会计准那么分析北京芯创一航科技运用分析部热线：4006830566财政部在2021年10月18日发布的财会[2021]17号文件中指出：为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可继续开展，发扬小企业在国民经济和社会开展中的重要作用，根据<中华人民共和国会计法>及其他有关法律和法规，财政部制定了<小企业会计准那么>自2021年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提早执行。我部于2004年4月27日发布的<小企业会计制度>〔财会[2004]2号〕同时废止。小企业会计准那么适用范围

中华人民共和国境内依法设立的、符合<中小企业划型规范规定>所规定的小型企业规范的企业以下小企业除外：股票或债券在市场上公开买卖的小企业。金融机构或其他具有金融性质的小企业。企业集团内的母公司和子公司。已执行企业会计准那么的小型企业，不得转而运用本准那么其他阐明符合条件的小企业也可以执行企业会计准那么，但不可同时参照小企业会计准那么。小企业会计准那么未做阐明的业务可以参照企业会计准那么处置小微企业划型规范(第八十九条，微型企业参照小企业会计准那么执行〕行业小微型企业标准（同时满足）从业人员营业收入资产总额农、林、牧、渔业

500万元及以下

工业300人及以下2000万元及以下

建筑业

6000万元及以下5000万元及以下批发业20人及以下5000万元及以下

零售业50人及以下500万元及以下

交通运输业（不含铁路运输业）300人及以下3000万元及以下

仓储业100人及以下1000万元及以下

邮政业300人及以下2000万元及以下

住宿业100人及以下2000万元及以下

餐饮业100人及以下2000万元及以下

信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）100人及以下1000万元及以下

软件和信息技术服务业100人及以下1000万元及以下

房地产开发经营

1000万元及以下5000万元及以下物业管理300人及以下1000万元及以下

租赁和商务服务业100人及以下

8000万元及以下其他未列明行业100人及以下目录公布的背景公布的目的对小企业的意义小企业及相关部门应对措施畅捷通如何协助小企业、政府执行新准那么新旧准那么差别分析及账务影响畅捷通如何支持小企业会计准那么各产品线支持节拍小企业会计准那么公布的背景现有会计准那么体系不适宜小企业的继续开展，迫切需求可以提升小企业管理程度且简单易执行的小企业会计准那么。健全企业会计规范体系、规范小企业会计行为目录公布的背景公布的目的对小企业的意义小企业及相关部门应对措施畅捷通如何协助小企业、政府执行新准那么新旧准那么差别分析及账务影响畅捷通如何支持小企业会计准那么各产品线支持节拍小企业会计准那么公布的目的小企业会计准那么的执行，不仅需求小企业本身努力，还需求政府各部门参与，才干到达目的。尤其是税务部门和银行，不仅是推进执行方，更是受害方。目录公布的背景公布的目的对小企业的意义小企业及相关部门应对措施畅捷通如何协助小企业、政府执行新准那么新旧准那么差别分析及账务影响畅捷通如何支持小企业会计准那么各产品线支持节拍执行小企业会计准那么对小企业的意义协助小企业建账建制，提升从业人员素质，提升财务管理程度，加强内外部风险控制才干，更好的顺应市场变化，促进可继续开展。〔如账龄管理、现金流量管理〕协助小企业减轻税负，享用税收优惠。执行小企业会计准那么，企业可以给税务部门提供完好账簿，税收方式从核定征收转为查账征收。查账征收企业根据实践利润纳税，既享用税收公平，又能减轻税负。〔核定征收下税务部门为加强监管，核定的行业平均利润往往高于实践，加重企业税收负担，并且按行业平均利润核定，不思索企业实践情况，引起税收不公。〕很多税收优惠政策只针对查账征收的企业，如小型微利企业税收优惠政策，执行新准那么的小企业就有时机享遭到税收优惠。协助小企业融资，处理资金问题，为企业生存和开展壮大提供必要条件。执行小企业会计准那么的小企业，会计核算健全，银行优先提供信贷支持。根据小企业会计准那么提供的财务报表可以全面反映企业财务情况，直接被银行征信系统运用，有利于企业贷款。目录公布的背景公布的目的对小企业的意义小企业及相关部门应对措施畅捷通如何协助小企业、政府执行新准那么新旧准那么差别分析及账务影响畅捷通如何支持小企业会计准那么各产品线支持节拍小企业及相关部门应对措施社会组织软件提供商、代账机构、事务所协助小企业执行新准那么银行及金融机构税务部门中小企业协会小企业提高业务程度新旧准那么转换加强财务管理依法纳税财政部宣传培训、实施部署搜集小企业报表数据强化会计效力〔代账机构、会计师事务所〕监视检查工商行政部门提升贷款和风险管控人员的业务素质和任务程度对会计核算健全、信誉好的小企业，优先提供信贷支持企业贷款时可要求按会计准那么提供财务报表，同时思索非财务要素，全面考核企业运营情况根据准那么规定的财务报表格式，及时调整和完善小企业信誉等级评价规范体系宣传和普及培训完善效力机制，创建效力平台提高征管员的业务素质和政策程度及时调整企业征收方式，表达税收公平。按照税法要求企业纳税调整引导小企业建账核算，享用优惠政策，如小型微利企业低税率。年度检验时，引导小企业按新准那么提供财务报表目录公布的背景公布的目的对小企业的意义小企业及相关部门应对措施畅捷通如何协助小企业、政府执行新准那么新旧准那么差别分析及账务影响畅捷通如何支持小企业会计准那么各产品线支持节拍畅捷通如何协助小企业、政府执行新准那么。有核算才干的小企业提供符合小企业会计准那么的财务管理软件，协助小企业又快又好地执行新准那么，加强企业内部管理，提升会计信息质量。无才干建账小企业经过软件预置小企业会计准那么的科目和财务报表，协助小企业建账建制。同时，预置日常业务处置凭证，提高企业会计核算程度，促进小企业税负公平，协助小企业享用税收优惠政策。需求融资的小企业协助企业自动出具多年度规范财务报表，提升小企业信誉等级，提高企业的对外融资资质和才干，促进企业安康可继续开展。已运用财务软件的小企业提供软件系统由旧制度向新准那么的科目转换工具和过渡方案，同时根据新旧准那么账务处置差别，改良产品，协助小企业新旧会计准那么的顺利衔接和平稳过渡。代账公司、代账会计提供符合小企业会计准那么的代账软件，协助代账会计更好地为小企业执行新准那么。会计人员提供小企业会计人员效力平台，协助小企业提升财务管理程度。如会计助手、会计云政府部门建立小企业财务报表信息平台，为财政支持小企业开展提供决策根据。目录公布的背景公布的目的对小企业的意义小企业及相关部门应对措施畅捷通如何协助小企业、政府执行新准那么新旧准那么差别分析及账务影响畅捷通如何支持小企业会计准那么各产品线支持节拍新旧准那么差别分析及对账务处置影响<小企业会计准那么>与<小企业会计制度>相比，有以下特点：差别分析-降低核算难度。小企业的资产该当按照本钱计量，不计提资产减值预备，而是在实践发生损失时计入营业外支出。旧制度需求对流动资产如应收款项、存货、短期投资计提减值预备。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）应收账款坏账应收账款发生坏账：借：营业外支出贷：应收账款应收账款计提坏账：借：管理费用贷：坏账准备应收账款发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款存货跌价无计提存货跌价准备：借：管理费用贷：存货跌价准备存货跌价转回借：存货跌价准备贷：管理费用短期投资跌价无计提短期投资跌价准备借：投资收益贷：短期投资跌价准备短期投资跌价转回借：短期投资跌价准备贷：投资收益差别分析-降低核算难度。捐赠所得，直接计入营业外收入，不需求中转科目“待转资产价值科目〞会计政策变卦、会计估计变卦和会计过失更正均该当采用未来适用法进展会计处置，大大简化了会计政策变卦和会计过失更正的会计处置方法。如上年度的销售退回，直接冲减当期收入和本钱。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）捐赠所得借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：营业外收入借:现金/银行存款/原材料/固定资产/无形资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：待转资产价值借：待转资产价值应交税金-应交所得税贷：资本公积上年度销售退回借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务成本借：以前年度损益调整(按退回商品相对应的收入)应交税金—应交增值税(销项税额)贷：应收账款

借：库存商品贷：以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整差别分析-降低核算难度。简化确认收入的判别条件，规定小企业在发出商品且收到货款或获得收款权益时确认收入的实现，而减少了关于风险报酬转移的职业判别。简化了长期股权投资的核算，长期股权投资只采用本钱法进展会计处置，未提及权益法。核算和税法尽量坚持一致，根本消除了与税法的差别，既有利于会计人员掌握和运用，又使审计查账、税务部门进展监管更加顺畅。主要表达在资产不计提减值预备、以历史本钱记账、长期股权投资采用本钱法、折旧要求思索税法规定，合理确定资产运用寿命和净残值。差别分析-支持行业范围更广。支持农、林、木、渔业的企业会计核算，添加耗费性生物资产、消费性生物资产、消费性生物资产累计折旧等科目业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）消耗性生物资产核算1、外购、自营栽培或自行养殖的借：消耗性生物资产贷：银行存款/应付账款2、育肥畜转为产畜或役畜的借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产3、出售时借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：消耗性生物资产无生产性生物资产核算1、外购借：生产性物资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、产畜或役畜淘汰转为育肥畜借：消耗性生物资产生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产3、处置借：银行存款生产性生物资产累计折旧营业外支出（净损失）贷：生产性生物资产营业外收入（净收益）无差别分析-支持行业范围更广。支持建筑业施工单位的业务核算，添加工程施工、机械作业本钱类科目业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）工程施工1、合同建造时发生的费用借：工程施工-合同成本贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬2、发生的折旧等间接费用借：工程施工-间接费用贷：银行存款/累计折旧3、月末间接费用分摊借：工程施工-合同成本贷：工程施工-间接费用4、确认合同收入和成本借：应收账款/预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：工程施工-合同成本无机械作业1、发生机械作业支出借：机械作业贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧2、期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时）借：工程施工-合同成本/生产成本贷：机械作业无差别分析-加强日常业务核算的规范性。财务报表要求列报信息更加明细如资产负债表存货栏目需列明细、营业税金及附加需求列举各种税明细金额，销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支都需求列示明细，资产负债表提供三张附表，应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表。同时要求小企业加强企业内部管理，要求披露短期投资、存货、应收账款账龄构造、固定资产工程等信息。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表（选报）无应交增值税明细表（增值税一般纳税人）附注有表样短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明无应付职工薪酬、应交税费项目说明无利润分配说明无附注无表样对外担保的资产说明与税法存在差异的纳税调整过程1.小企业执行的各项会计政策，应进行追溯调整。2.其他重要事项(1)应收票据贴现(2)未决诉讼、仲裁形成、或有负债；(3)本期购买或处置的长期股权投资的情况；(4)本期内与主要投资者往来事项；(5)其他重要交易或事项，包括融资租入固定资产原价差别分析-加强日常业务核算的规范性。无形资产设置累计摊销备抵科目，能更准确的核算无形资产。周转资料替代低值易耗品，核算更加全面。按次摊销时，设置在库、在用、在摊明细科目，核算过程更明晰。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）无形资产核算摊销时借：管理费用/制造费用贷：累计摊销转让清理时借：累计摊销营业外支出(净损失)银行存款贷：无形资产（按入账价值）应交税费-应交营业税营业外收入(净收益)摊销时：借：管理费用/制造费用贷：无形资产转让清理时：借：银行存款等营业外支出(净损失)贷：无形资产(按无形资产的账面余额)银行存款应交税金营业外收入(净收益)周转材料核算分次分摊的周转材料，领用时借：周转材料-在用贷：周转材料-在库按次多次分摊时借：销售费用/管理费用/生产成本贷：周转材料-摊销分次摊销的低值易耗品，领用时借：待摊费用/长期待摊费用贷：低值易耗品摊销时借：制造费用/管理费用等贷：待摊费用/长期待摊费用差别分析-加强日常业务核算的规范性。加强借款的管理，区分资本化利息和费用化利息。如存货、固定资产、制造费用的利息可以资本化。添加待处置财富损溢科目，作为现金、资料、商品、固定资产等盘盈盘亏的中转科目，表达规范性。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）借款管理为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用计入成本借：在建工程/固定资产/制造费用贷：应付利息经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用计入财务费用借：在建工程/固定资产/财务费用贷：长期借款待处理财产损溢盘盈时，借：现金/原材料/库存商品/固定资产贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入盘亏时借：待处理财产损溢贷：现金/原材料/库存商品/固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢无差别分析-针对性和适用性更强。添加预收账款、预付账款科目。添加递延收益科目，核算政府补助收入，按期分摊。备用金作为其他货币资金核算和列报，不再作为其他应收款。去掉“预提费用〞科目，根据权责发生制的原那么，直接对应相应负债，如应付利息、应付房租等业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）政府补助收入收到政府补助时,借：银行存款贷：递延收益按期分摊时，借：递延收益贷：营业外收入无拨付备用金核算借：备用金/其他货币资金—备用金贷：现金借：备用金/其他应收款-备用金贷：现金预提费用（计提借款利息、房租等费用）借：财务费用/管理费用/制造费用贷：应付利息/其他应付款实际支付时借：应付利息/其他应付款贷:现金借：财务费用/管理费用/制造费用贷：预提费用实际支付时借：预提费用贷:现金差别分析-针对性和适用性更强。固定资产允许增值税抵扣，与税法坚持一致。大修或已提完折旧资产改建支出计入长等待摊费用，简化核算过程，费用分摊更合理。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）固定资产入账借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产贷：银行存款已计提完折旧改建支出借:长期待摊费用贷：现金/银行存款借：在建工程累计折旧贷：固定资产借：在建工程贷：银行存款/现金差别分析-针对性和适用性更强。营业外收入的内容有所扩展，将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付的应付账款计入营业外收入；将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入;将原将原调整坏账预备的已作坏账损失处置后又收回的应收款项计入营业外收入；将原冲减管理费用的原资料的盘盈计入营业外收入；将冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他一切退税〔不含出口退税〕，均计入营业外收入。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）不能支付的应付账款、政府补助收入、捐赠收入借：应付账款/递延收益/捐赠的资产、存款贷：营业外收入借：应付账款/待转资产价值（捐赠的资产、存款等）贷：资本公积汇兑收益借：银行存款/应收账款/应付账款贷：营业外收入-汇兑收益借：银行存款/应收账款/应付账款贷：财务费用-汇兑损益坏账收回借：银行存款贷:营业外收入借：银行存款贷：坏账准备原材料盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：原材料贷：管理费用退税借：银行存款（出口退税以外的退税）贷：营业外收入借：银行存款（所得税营业税退税或返还）贷：所得税/主营业务税金及附加差别分析-针对性和适用性更强。营业外支出的内容有所扩展，将原计入管理费用的原资料盘亏损失计入营业外支出；将原计入管理费用的坏账损失计入营业外支出；将原未规范的无法收回的长期债券投资损失和无法收回的长期股权投资损失计入营业外支出；将原未规范的捐赠支出和资助支出计入营业外支出。对营业外收入与营业外支出作了调整，符合小企业实践情况，便于操作。业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）材料盘亏借：营业外支出贷：待处理财产损溢（材料盘亏）借：管理费用(材料盘亏)贷：原材料长期债券、股权投资损失借：营业外支出贷：长期债券投资/长期股权投资无捐赠支出借：营业外支出贷：银行存款/固定资产/原材料无差别分析-针对性和适用性更强。小企业在资产负债表日，外币非货币性工程，仍采用买卖发生日即期汇率折算，不改动其记账本位币金额。如存货、固定资产等去掉了后进先出的本钱核算方式。去掉限制：“年度和月度均按公历起讫日确定〞,小企业可以根据需求灵敏设置会计期间。准那么要求小企业必需提供现金流量表，加强企业资金管控才干，为小企业贷款提供条件。目录公布的背景公布的目的对小企业的意义小企业及相关部门应对措施畅捷通如何协助小企业、政府执行新准那么新旧准那么差别分析及账务影响畅捷通如何支持小企业会计准那么各产品线支持节拍畅捷通产品全面支持小企业会计准那么。产品中预置了小企业会计准那么的科目、财务报表，并预置取数公式，快速协助企业出具财务报表及附注信息。预置小企业会计准那么科目预置财务报表模板及公式畅捷通产品全面支持小企业会计准那么。进展差别分析及账务处置影响，预置常用凭证，指点会计人员进展会计核算。畅捷通产品全面支持小企业会计准那么。针对小企业会计准那么要求，小企业需求提供现金流量表，思索到此表难度较大，畅捷通部分中低端产品支持自动现金流量分配方案，减轻会计人员任务负担。现金流量工程档案中设置工程和科目对应关系：填制凭证，保管后自动分配工程，并打上已分配标志畅捷通产品全面支持小企业会计准那么。针对已运用畅捷通产品的老用户，提供科目转换工具和新旧制度过渡方案，协助老用户平滑转换。畅捷通产品全面支持小企业会计准那么。关于汇兑损益调整，区分外币货币性工程和外币非货币性工程，在科目档案上指定外币核算科目能否期末调汇。期末汇兑损益结转时，外币非货币性工程不做汇兑调整。根据准那么要求，支持汇兑收益和汇兑损失分别入账不同科目。科目档案添加选项：“期末调汇〞，当科目选择外币核算时，才允许勾选。汇兑损益结转自动挑选出外币核算且期末调汇的科目，汇兑收益和汇兑损失分别入账。凭证接口-科目设置-汇兑损益科目支持扩展设置，支持按汇兑收益和汇兑损益分别生成凭证。 畅捷通产品全面支持小企业会计准那么。支持往来核销，出具账龄分析表，满足应收账款账龄构造的披露。相关科目设置往来辅助核算：日常业务凭证往来核销账龄分析畅捷通产品全面支持小企业会计准那么。支持递延收入的分摊自动生成凭证，运用自定义结转功能，设置分摊模板，月末自动构成分摊凭证。自定义转账设置—分摊递延收入设置：转账生成—自定义转账—自动生成凭证：畅捷通产品全面支持小企业会计准那么。支持施工单位合同管理，总账中启用工程辅助核算，可以按工程查询预收、收入、本钱等情况，并支持跨年度查询。相关科目设置工程辅助核算建立工程档案并指定对应科目日常业务凭证按工程查询预收、收入、本钱等情况