新编会计学原理会计科目、会计帐户和复式记账1

新编会计学原理──电子课件第二章第二章会计科目、会计帐户和复式记账第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计帐户第四节复式记账第一节资金平衡原理一、资金平衡关系资金存在和分布形状〔资金运用〕及资金获得和构成〔资金来源〕两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额一直相等，完好地反映资金的来龙去脉。二、会计要素〔一〕会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的根本组成部分。会计要素的构成〔二〕企业会计要素的内容1．资产——是指过去的买卖，事项构成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：2．负债——是指过去的买卖，事项构成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括：3．一切者权益——是指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：4．收入——是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产运用权等日常活动中所构成的经济利益的总流入。包括：6．利润——是指企业在一定会计期间的运营成果。包括：5．费用——是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括：会计要素工程分类右表所示：三、根本会计等式根本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产＝负债+一切者权益2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入－费用＝利润3．在会计期间任一时辰，上列两个平衡公式可以合并为：资产＝负债+一切者权益+〔收入－费用〕利润4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产=负债+一切者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的根本实际根据，故称之根本会计等式。四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响〔一〕

会计要素变动的四种类型1．资产方与负债及一切者权益方同时等额添加，双方总额相等。2．资产方与负债及一切者权益方同时等额减少，双方总额相等。3．资产方内部工程有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4．负债及一切者权益方内部工程有增有减，增减金额相等，双方总额不变。现对上述增减变动的四种类型举例阐明如下：假设某企业某一天的资产、负债及一切者权益的简要情况下表所示。资产金额负债及一切者权益金额现金2000短期借款872000银行存款400000应付票据30000应收账款100000应付账款50000原资料200000实收资本50000库存商品250000

固定资产500000

总计1452000总计1452000上表中资产和负债及一切者权益各为1452000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关工程会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如：上述四笔经济业务所引起的资产和负债及一切者权益的变动情况如下表所示。〔二〕会计要素增减变动的九种情况：1．一项资产添加，另一项资产减少2．一项负债添加，另一项负债减少3．一项一切者权益添加，另一项一切者权益减少4．一项资产添加，一项负债添加5．一项资产添加，一项一切者权益添加6．一项资产减少，一项负债减少7．一项资产减少，一项一切者权益减少8．一项负债减少，一项一切者权益添加9．一项负债添加，一项一切者权益减少现举例阐明如下表所示：1．向银行提取现金，预备发放工资：一项资产添加，另一项资产减少。2．将应付票据转为应付账款：一项负债添加，另一项负债减少。3．用盈余公积金转作资本：一项一切者权益添加，另一项一切者权益减少。4．向银行借入长期借款，存入银行：一项资产添加，一项负债添加。5．收到一切者投入固定资产：一项资产添加，一项一切者权益添加。6．用银行存款支付前欠A单位货款：一项资产减少，一项负债减少。7．经同意，用银行存款归还一切者×××股金：一项资产减少，一项一切者权益减少。8．将长期借款转为投入资本：一项负债减少，一项一切者权益添加。9．用盈余公积金弥补职工福利费：一项负债添加，一项一切者权益减少。第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的详细内容进展分类核算的类目。二、设置会计科目的原那么〔一〕坚持会计目的的完好和一致。〔二〕顺应国家经济管理要求及满足企业内部运营管理的需求。〔三〕会计科目的内涵要确切、讲究适用，一致编号。一个科目只能反映一项内容。三、会计科目的分类四、会计科目的称号2000年12月29日财政部公布的<企业会计制度>规定是在原曾经发布的详细会计准那么和<股份会计制度>根底上制定的。共设置会计科目85个，与原股份会计制度和工、商企业会计制度相比，均有增减变动，会计科目称号表如下：会计科目称号表会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。第三节会计账户一、设置会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定构造，用来系统、延续地记载各项经济业务的一种手段。设置会计账户可以对会计要素的详细内容进展日常归类。分门别类地进展核算和监视。二、会计账户的构造和内容〔一〕会计账户的构造和格式1．会计账户的根本构造是分为左右两个部分。一部分登记添加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。2．会计账户的根本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此根底上开展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。T字式：资产账户和费用、本钱账户〔二〕会计账户的内容会计账户的格式虽有不同，但是其内容是一样的，普通应包括：1．账户的称号——即会计科目。2．日期和凭证号数——账户记录的时间及来源。3．摘要——会计事项的简要内容。4．添加和减少的金额。5．余额。〔三〕会计账户与会计科目的联络和区别〔四〕总分类账户和明细分类账户的平行登记会计账户的设置与会计科目要相顺应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：例如：10月5日购入资料5000元，其中A资料2000元，B资料1000元，C材料1500元，D资料500元，登账时：第四节复式记账一、记账方法的概念和种类〔一〕记账方法的概念记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规那么，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。〔二〕记账方法种类单式记账——对每笔买卖、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用添加。复式记账——对每笔买卖、事项用一样的金额同时在两个或两个以上相互联络的账户中登记。二、复式记账的种类三、借贷记账法按<企业会计准那么>和<事业单位会计准那么>规定，一切企业、事业单位一概采用借贷记账法。〔一〕借贷记账法的根本内容1．用“借〞和“贷〞作为记账符号。“借〞和“贷〞是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。2．“有借必有贷，借贷必相等〞，作为记账规那么。每笔买卖或事项都必需按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必需相等。期初借方余额合计163000＝期初贷方余额163000本期借方发生额合计36000＝本期贷方发生额合计36000期末借方余额合计173000＝期末贷方余额合计173000〔3〕在一定时期必需对全部账户进展试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必需与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中表2-22所示。全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计〔2〕余额试算平衡法。计算一切账户借贷两方的期初和期末余额合计数能否相等。〔1〕发生额试算平衡法。计算一切账户借贷两方的发生额合计数能否相等。全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计3．根据借贷平衡原理进展试算平衡。试算平衡是检验一切账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：4．可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来〞账户，期末其他额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例：〔二〕借贷记账法处置程序1．编制会计分录。会计分录是登记账户称号、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。2．登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进展结账，结出本月发生额及期末余额。3．编制试算平衡表。根据试算平衡公式