财务会计培训课件第三章(存货)

财务会计培训课件第三章存货CATALOGUE目录存货的定义与分类存货的计量存货的核算存货的管理与控制存货的审计存货的定义与分类CATALOGUE01存货是指企业持有的以备出售的商品、产成品、半成品和在产品，以及生产过程中耗用的材料、物料等。存货是企业重要的流动资产，其价值通常占企业总资产的较大比重，因此，正确地确认、计量和报告存货对于企业的财务状况和经营成果具有重要意义。定义按存放地点分类按经济用途分类按存放方式分类按来源分类分类01020304存货可以分为库存存货、在途存货、在制存货等。存货可以分为商品存货、工业存货等。存货可以分为包装存货、散装存货等。存货可以分为外购存货、自制存货、委托加工存货等。存货的计量CATALOGUE02包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购成本加工成本其他成本对于需要进一步加工的存货，其加工成本也应计入初始计量成本中，如加工费、直接人工等。其他与存货相关的成本，如为特定客户设计产品的设计费用等。030201初始计量如果存货的可变现净值低于其账面价值，应计提存货跌价准备，以反映存货的真实价值。存货减值在存货盘点过程中，如发现盘盈或盘亏，应及时调整账面价值，确保账实相符。存货盘盈或盘亏在销售或领用存货时，应根据其实际成本结转销售成本或领用成本。存货销售与领用后续计量特殊存货是指具有特殊性质或用途的存货，如房地产、艺术品等。特殊存货的计量应考虑其特殊性，如房地产的计量应以公允价值为基础，艺术品的计量则需考虑其历史成本和市场价值。对于特殊存货，应充分了解其特性、用途和市场情况，以便更准确地对其进行计量和评估。特殊存货的计量存货的核算CATALOGUE03按照实际成本原则，对存货的增减变动进行日常核算，确保账实相符。日常核算原则根据采购发票和入库单，记录存货的采购成本，包括买价、相关税费、运输费等。采购入库核算根据出库单和领料单，记录存货的发出成本，按照先进先出法、加权平均法等计价方法确定发出成本。领用出库核算定期对存货进行盘点清查，发现账实不符情况及时查明原因，按照规定程序进行处理。盘点清查存货的日常核算采用成本与可变现净值孰低法，对期末存货进行计价，计提存货跌价准备。期末计价原则根据存货的估计售价、相关税费和估计销售费用等确定可变现净值。可变现净值确定比较存货的成本与可变现净值，如果可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备，并相应减少存货跌价准备账户余额。跌价准备的计提在下个会计期间，如果存货的可变现净值回升，且其回升的价值不超过计提的跌价准备，应将这部分跌价准备转回。跌价准备的转回存货的期末核算存货的管理与控制CATALOGUE04根据存货的性质、用途和保管要求，将存货分为不同的类别，以便更好地进行管理和控制。存货分类管理建立合理的库存量，确保存货数量既能满足生产和销售需求，又不会过多占用资金和增加管理成本。存货数量管理定期对存货进行检查、测试和盘点，确保存货的质量和可用性。存货质量管理存货的管理制定合理的采购计划，选择可靠的供应商，确保采购的存货质量和数量符合生产需求。存货采购控制存货入库控制存货出库控制存货盘点控制严格控制存货的入库验收，确保入库的存货数量、质量和价格与采购计划相符。建立严格的出库审批制度，确保只有经过审批的存货才能出库，防止未经授权的出库。定期进行存货盘点，确保库存数量与账面数量一致，及时发现和处理盘亏、盘盈等问题。存货的控制存货的审计CATALOGUE05评估内部控制制度审计过程中，对企业的存货内部控制制度进行评估，发现潜在的缺陷或风险，提出改进建议。验证存货的合规性核实存货的取得、存储、处置等环节是否符合相关法律法规和公司政策。确定存货的品质状况了解存货的品质状况，是否存在过期、损坏或低效的存货，以及是否需要计提减值准备。核实存货的数量与价值通过审计，核实存货的实际数量和价值是否与账面相符，确保财务报表中存货信息的准确性。存货审计的目标全面审计与抽样审计根据审计目标和重要性水平，可以选择对全部存货进行全面审计，或选取部分存货进行抽样审计。审查相关凭证和记录审计人员需要审查与存货相关的凭证和记录，如入库单、出库单、盘点表等，以验证存货的流转过程和内部控制的有效性。与外部供应商和客户的对账与外部供应商和客户的对账，核实存货的购销业务是否真实、准确。实地盘点与观察审计人员需要对存货进行实地盘点，以核实账面数量与实际数量的一致性。同时，观察存货的存储条件、防护措施等，确保存货的安全与完整。存货审计的范围ABCD对比分析法将本期实际数据与上期或预算数据进行对比，分析差异原因，确定是否存在异常情况。财务比率分析法利用财务比率指标，如存货周转率、毛利率等，对企业的存货管理绩效进行评价。风险导向审计法以风险为导向