事业单位会计核算

第三篇事业单位会计核算一、资产流动资产：现金、银行存款、应收票据、应收及预付款、存货非流动资产：对外投资、固定资产、无形资产。〔一〕现金〔与行政单位核算原那么一样，只是对应的科目应运用事业单位会计科目〕〔二〕银行存款〔与行政单位核算原那么一样，只是对应的科目应运用事业单位会计科目〕〔三〕应收账款1、计价：〔总价法〕按末扣减现金折扣的价款，作为“应收账款〞的入账金额。现金折扣冲减相应收入。2、核算：例1：某事业单位10月6日销售商品一批，获得收入10000元，按合同规定这笔款项应在11月6日之前收讫，并规定现金折扣条件是2/10，1/20，N/30。借：应收账款—XX10000贷：运营收入1000010月15日，收到对方支付的货款，给予2%的折扣，实践收到9800元借：银行存款9800运营收入200贷：应收账款—XX10000〔四〕应收票据1、分类：包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。2、核算：〔1〕收到票据时：借：应收票据〔按面值入账〕贷：运营收入〔2〕票据到期时：借：银行存款〔按实践收到的款项〕贷：应收票据〔按面值〕运营支出—XX〔按利息〕〔3〕票据贴现时：借：银行存款〔按实践收到的款项〕贷：应收票据〔按面值〕运营支出—XX〔按差额〕3、规范：应设置“应收票据备查簿〞，对每张票据进展详细登记。〔五〕预付账款〔预付款项业务不多的单位也可以将预付的款项直接记入“应付账款〞账户的借方，不设本账户。〕〔六〕其他应收款〔按其他应收款的工程和债务人单位或个人称号设置明细账〕〔七〕资料1、资料的采购、收发、保管与行政单位一样2、与行政单位的不同点〔1〕入账价：非自用：不含税价普通纳税人购价自用：事业单位小规模纳税人含税价运杂费

行政单位：含税购价〔运杂费列“经费支出〞〕〔2〕科目：事业单位：资料行政单位：库存资料〔八〕对外投资1、分类：债券投资、股票投资、其他投资。2、方式：货币、实物〔包括资料和固定资产〕、无形资产。3、计价：按实践支出数、评价价或协商价入账。4、核算：按投资类别进展二级核算，按投资种类、对象进展三级核算。〔1〕货币投资：借：对外投资—XX〔按实践支出数〕贷：银行存款借：事业基金—普通基金贷：事业基金—投资基金〔2〕无形资产投资：借：对外投资—XX〔按评价价或协商价〕贷：无形资产〔按本钱〕借/贷：事业基金—投资基金〔按借贷的差额〕借：事业基金—普通基金〔按无形资产本钱〕贷：事业基金—投资基金〔3〕固定资产投资：借：对外投资—XX〔按评价价或协商价〕贷：事业基金—投资基金借：固定基金贷：固定资产—XX〔按固定资产本钱〕〔4〕资料投资：普通纳税人:借：对外投资〔按评价价或协商价〕A贷：资料〔不含税本钱〕应交税金—应交增值税〔销项税额〕借/贷：事业基金—投资基金〔按借贷的差额〕B借：事业基金—普通基金〔按资料不含税本钱〕贷：事业基金—投资基金小规模纳税人：借：对外投资〔按评价价或协商价〕A改为：贷：资料〔按含税本钱〕借/贷：事业基金—投资基金〔按借贷的差额〕B不变：借：事业基金—普通基金〔按资料含税本钱〕贷：事业基金—投资基金〔5〕投资转让：借：银行存款〔按实践收到的款项〕贷：对外投资—XX〔按账面本钱〕贷：其他收入〔按借贷的差额〕借：事业基金—投资基金〔按对外投资的账面本钱〕贷：事业基金—普通基金〔6〕获得投资收益：借：银行存款贷：其他收入〔九〕固定资产：〔与行政单位核算的不同点〕1、购置固定资产的资金来源有三种：用事业经费买：列“事业支出—公用支出〞事业单位：用专款资金买：列“专款支出〞用公用基金买：列“公用基金—修购基金〞行政单位：列“经费支出—经常性支出/专项支出〞2、清理固定资产的费用：行政：列“经费支出〞事业：列“公用基金—修购基金〞借方3、清理固定资产的收入：行政：列“其他收入〞事业：列“公用基金—修购基金〞贷方4、自制固定资产的处置：行政：列“暂付款〞事业：列“其他应收款〞〔十〕无形资产1、种类：包括专利权、商标权、土地运用权、非专利技术、著作权、商誉等。2、计价：按实践发生的本钱3、核算：购入：借：无形资产〔1〕获得贷：银行存款自行开发：贷：本钱费用〔2〕摊销：不实行内部本钱核算的：平常不摊销，转让出卖时一次计入事业支出。实行内部本钱核算的：在有效期内分期平均摊入运营支出。〔3〕投资；〔见对外投资的核算〕〔4〕转让：不实行内部本钱核算的：收入计入事业收入，本钱计入事业支出。实行内部本钱核算的：收入计入运营收入，摊余本钱计入运营支出。二、负债：借入款项、应付账款、应付票据、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款。〔一〕借入款项1、获得借款：借：银行存款贷：借入款项2、归还本金：借：借入款项贷：银行存款3、利息的处置：直接支付：借：事业/运营支出贷：银行存款按月预提，到期支付：借：事业/运营支出贷：其他应付款〔二〕应付票据1、开出票据时：借：资料等贷：应付票据〔面值〕2、票据到期，支付票款和利息时：借：应付票据〔面值〕运营支出—XX〔利息〕贷：银行存款〔实付款〕〔三〕应付账款入账时间确实定：货物和发票账单同时到达时：待货物验收入库后，按发票账单金额入账。货物到，发票账单未到时：分别资料、商品科目抄列清单；并按暂估价入账。下月初用红字作同样分录予以冲回，以便下月按正常程序处置。〔四〕预收账款〔预收款项业务不多的单位也可以将预收的款项直接记入“应收账款〞账户的贷方，不设本账户。〕〔五〕其他应付款〔六〕应缴预算款〔与行政单位核算原那么一样，只是对应的科目应运用事业单位会计的科目〕〔七〕应缴财政专户款〔与行政单位核算原那么一样，只是对应的科目应运用事业单位会计的科目〕〔八〕应交税金1、增值税：2、营业税、资源税、城建税、教育费附加：借：销售税金贷：应交税金—应交XX税其他应付款—应交教育费附加3、所得税：借：结余分配—应交所得税贷：应交税金—应交所得税4、房产税、车船运用税、土地运用税：借：事业支出／运营贷：应交税金—应交XX税5、印花税：借：事业支出／运营支出贷：银行存款三、收入〔见年终转账的业务〕财政补助收入：上级补助收入：事业收入：运营收入：附属单位缴款：拨入专款：其他收入：基建拨款收入：四、支出〔见年终转账的业务〕事业支出：运营支出：专款支出：上缴上级支出：结转自筹基建：拨出经费：拨出专款：对附属单位补助：销售税金：五、净资产〔见年终转账的业务〕结余事业结余运营结余

事业基金基金固定基金〔见固定资产的核算〕公用基金六、年终转账的业务〔数据见教材P258〕1、年终结转非运营性收入。借：财政补助收入2400000上级补助收入100000事业收入425000附属单位缴款120000其他收入40000贷：事业结余30850002、年终结转非运营性支出。借：事业结余2859000贷：拨出经费500000事业支出2239000上缴上级支出50000对附属单位补助700003、将事业结余的贷方余额转入结余分配。借：事业结余226000贷：结余分配2260004、年终结转运营性收入。借：运营收入105000贷：运营结余1050005、年终结转运营性支出。借：运营结余50000贷：运营支出500006、将运营结余的贷方余额转入结余分配。借：运营结余55000贷：结余分配550007、计算应交所得税。〔5500×27%=14850〕借：结余分配—应交所得税14850贷：应交税金—应交所得税148508、按税后结余的40%提取职工福利基金。〔281000－14850〕×40%=106460借：结余分配—提取公用基金106460贷：公用基金—职工福利基金1064609、将末分配结余转入事业基金。〔281000－14850－106460〕=159690借：结余分配—事业基金159690贷：事业基金—普通基金15969010、本单位专项完工，结转专项收支〔所属单位仍末完工〕借：拨入专款400000贷：专款支出400000七、会计报表的编制〔一〕资产负债表：〔见附表〕1、年初数：即上年年末数，按上年决算后结转本年的各总账科目年初数填列。2、期末数：根据截至报告月份的各工程的总账科目期末余额填列。3、“应收票据〞工程，根据该科目的期末余额填列。单位已向银行贴现的应收票据，不包括在本工程中，但应在报表附注中对贴现票据进展阐明。4、“应收账款〞工程，根据“应收账款〞科目的有关明细科目的期末借方余额合计填列。假设“预收账款〞科目有关明细账有借方余额，应填入本工程。“应收账款〞科目有关明细账有贷方余额，那么应将其剔除，计入“预收账款〞工程中。5、“预付账款〞工程，根据“预付账款〞科目的有关明细科目的期末借方余额合计填列。假设“应付账款〞科目有关明细账有借方余额，应填入本工程。“预付账款〞科目有关明细账有贷方余额，那么应将其剔除，计入“应付账款〞工程中。6、“应付账款〞工程，根据“应付账款〞科目的有关明细科目的期末贷方余额合计填列。假设“预付账款〞科目有关明细账有贷方余额，应填入本工程。“应付账款〞科目有关明细账有借方余额，那么应将其剔除，计入“预付账款〞工程中。7、“预收账款〞工程，根据“预收账款〞科目的有关明细科目的期末贷方余额合计填列。假设“应收账款〞科目有关明细账有贷方余额，应填入本工程。“预收账款〞科目有关明细账有借方余额，那么应将其剔除，计入“应收账款〞工程中。8、除以上工程外，表中其他工程的填列直接根据对应的总账科目的期末余额填列即可、