国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)及国库与财政对账系统业务管理知识需求书

附件国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）为规范国库会计数据集中系统（以下简称数据集中系统）业务处理，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》、《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》等有关规定，制定本操作规程。第一章国库会计凭证国库会计凭证是国库会计核算的依据，分为原始凭证和记账凭证。一、原始凭证国库原始凭证包括：收入缴库凭证、收入退库凭证、更正凭证、库款支拨凭证、资金结算专用凭证、国债凭证等。（一）收入缴库凭证。国库收入缴库凭证包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书、出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书、其他专用缴款书（含以上凭证对应的电子缴税入库清单）等，是办理预算收入缴库的专用凭证。（二）收入退库凭证。收入退库凭证的形式为收入退还书（含电子退库清单），是办理预算收入退付的专用凭证。（三）更正凭证。更正凭证为更正通知书（含电子更正清单），是办理预算收入更正与调库的专用凭证。（四）库款支拨凭证。库款支拨凭证包括预算拨款凭证、财政直接支付凭证、财政授权支付凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证(含以上凭证对应的电子拨款清单)等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证；财政直接支付凭证是办理各级财政直接支付业务的凭证；财政授权支付凭证是办理预算单位授权支付业务的凭证；财政性资金申请划款凭证是办理集中支付的代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证；财政性资金申请退款凭证是办理集中支付的代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的凭证。（五）资金结算专用凭证。资金结算专用凭证包括支付系统往来专用凭证、国库内部往来专用凭证、行库往来专用凭证等。支付系统往来专用凭证是全国国库业务处理中心（以下简称中心）接收支付系统来账业务的凭证；国库内部往来专用凭证是中心与核算主体之间办理资金汇划的来账凭证；行库往来专用凭证是核算主体与会计营业部门之间办理资金汇划的凭证。（六）国债凭证。国债凭证包括国债收款单收据联、存根联、无记名国债兑付清单等。二、记账凭证国库记账凭证包括：转账凭证、表外科目凭证等，由系统自动生成。表内业务采用复式凭证；表外业务和特殊事项采用单式凭证。第二章会计科目与账户第一节会计科目一、资产类科目（一）中央预算支出（总库专用）。本科目核算国库总库办理的财政部核准的中央预算支出。拨付预算支出资金时，借记本科目，贷记有关科目；预算支出资金缴回时，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末余额在借方，反映国库总库本期办理的中央预算支出总额。（二）兑付国家债券本息款。本科目核算本单位代财政部支付的兑付国家债券本息款项。分支机构兑付国家债券本息时，借记本科目，贷记有关科目；分支机构上划或总行与财政部清算资金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额在借方，反映本单位代财政部支付尚未与其清算的兑付国家债券本息款项余额。二、负债类科目（一）中央预算收入（总库专用）。本科目核算国库总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方预抵税收返还等款项。本科目按收入种类等分设账户。收入增加时，借记有关科目，贷记本科目；退付时，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末余额在贷方，反映国库总库收纳的中央级预算款项余额。（二）地方财政库款。本科目核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。本科目按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。库款增加时，借记有关科目，贷记本科目；库款减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末余额在贷方，反映国库分支库收纳的地方财政库款余额。（三）财政预算专项存款。本科目核算各级财政部门预算资金的专项存款。本科目按存款类别等分设账户。存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；存款减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末余额在贷方，反映财政预算资金专项存款的余额。（四）财政预算外存款。本科目核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。本科目按存款单位等分设账户。存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；存款减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末余额在贷方，反映财政预算外资金的余额。（五）国库待报解款项。本科目核算运行数据集中系统的各级国库部门当日收纳的、未报解的收入款项。收纳款项时，借记有关科目，贷记本科目；报解、入库、退付、结转时借记本科目，贷记有关科目。本科目是过渡性科目，期末余额在贷方。年末余额原则上应为零。（六）代收国家债券款（总库专用）。本科目核算国库总库收到的国家债券发行款项。本科目按发行机构、国债券种、发行年度、期次等分设账户。收到国债发行款项时，借记有关科目，贷记本科目；总库转入“中央预算收入”时，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末余额在贷方，反映已收到尚未转入中央预算收入的国家债券发行款项余额。三、资产负债共同类科目（一）大额支付往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项。发起大额支付往账时，借记有关科目，贷记本科目；收到大额支付来账时，借记本科目，贷记有关科目。本科目余额轧差反映，年末余额全额转入“大额支付清算资金往来”科目。（二）小额支付往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理的支付结算往来款项。发起小额支付往账贷记业务或接收小额支付来账借记业务时，借记有关科目，贷记本科目；发起小额支付往账借记业务或接收小额支付来账贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目。本科目余额轧差反映，年末余额全额转入“小额支付清算资金往来”科目。（三）支付清算资金往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过大小额支付系统办理的支付结算汇差款项。本科目下设二级科目：1.大额支付清算资金往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算汇差款项。年末，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目。2.小额支付清算资金往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理的支付结算汇差款项。年末，“小额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目。本科目所属二级科目按年度分设账户。本科目余额轧差反映。（四）支付系统待清算资金。本科目核算支付系统发起行和接收行通过支付系统办理业务过程中发生的待清算款项。本科目下设二级科目：小额支付待清算资金。本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理业务过程中发生的待清算款项。本科目按往、来账分设账户。发起小额支付往账贷记业务未清算时或收到小额支付来账贷记业务待查时，借记有关科目，贷记本科目；收到小额支付来账借（贷）记业务未清算时，借（贷）记本科目，贷（借）记有关科目。转出时，对本科目作反向处理。本科目余额轧差反映,年末余额为零。（五）同城票据交换。本科目核算本单位营业部门和国库部门参加同城票据交换提出、提入的票据款项。本科目下设二级科目：国库部门同城票据交换。本科目核算国库部门参加同城票据交换提出、提入的票据款项。提出借方票据或提入贷方票据时，借记本科目，贷记有关科目；提入借方票据或提出贷方票据时，借记有关科目，贷记本科目。本科目年末余额为零。（六）行库往来。本科目核算本单位营业部门与国库部门之间的往来款项。营业部门与国库部门对开账户，金额相同，方向相反。向对方划转借记业务或收到对方划来贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目；向对方划转贷记业务或收到对方划来借记业务时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额轧差反映，每日核对，并表后余额为零。本科目经批准应急启用行库往来时使用。（七）国库内部往来。本科目核算各级国库之间的资金往来款项。运行数据集中系统的各级国库部门与中心对开账户。发起国库内部往来借记业务或收到贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目；发起贷记业务或收到借记业务时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额轧差反映，全部机构并表后每日余额为零。（八）国库待结算款项。本科目核算国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算收入级次不清、待划转等原因而待处理的款项。本科目按待处理款项性质分设暂收户、暂付户、待缴库税款户、零余额户等。收入时，借记有关科目，贷记本科目；划分处理后，借记本科目，贷记有关科目。本科目为过渡性科目，余额轧差反映。四、表外科目（一）有价证券及收款单。本科目核算本单位的有价证券及收款单。本科目按种类、券别、年度等分设账户。有价证券及收款单增加时，记收入；减少时，记付出。余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。（二）已兑付国家债券。本科目核算已兑付的国家债券。本科目按种类、年度等分设账户。收到商业银行缴来已兑付国家债券时，记收入；上缴、销毁已兑付国家债券时，记付出。本科目按票面金额记账。（三）国债质押（总行专用）。本科目核算商业银行办理中央国库定期存款业务向本单位质押的国债。本科目按机构分设账户。收到商业银行质押的国债时，记收入；归还到期定期存款解押国债时，记付出。本科目按国债票面金额记账。（四）重要空白凭证。本科目核算国库保管、使用的重要空白凭证。本科目按种类分设保管、使用账户。调入、收回或领入重要空白凭证时，记收入；使用、出售、调出、作废、销毁时，记付出。重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。第二节会计账户中心及各核算主体按会计科目设置总、分户账，其中中心统一为各核算主体在国库内部往来、国库部门同城票据交换、兑付国家债券本息款项科目下设置一个分户，在国库待报解款项科目下设置国库待报解款项户，在国库待结算款项科目下设置暂收户、暂付户。第三节登记簿一、预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。二、预算支出登记簿。按功能、经济分类的预算支出科目、金额等要素进行登记。三、调拨收入登记簿。按预算级次、预算科目、金额等要素进行登记。四、调拨支出登记簿。按预算级次、预算科目、金额等要素进行登记。五、财政直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。六、财政授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。七、预算收入退库登记簿。按征收机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。八、国债发行登记簿。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。本登记簿总库专用。九、国债兑付登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。十、有价证券及收款单登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。十一、已兑付国家债券登记簿。按债券种类、年度、券别、金额等要素进行登记。十二、业务量登记簿。十三、操作日志。按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。十四、授权日志。按会计主管授权的业务内容进行登记。十五、资金往来查询、查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。十六、重要空白凭证领用保管登记簿。按重要空白凭证种类、起讫号码，以及收入付出后的留存份数登记。十七、重要空白凭证使用销号登记簿。按领取使用的重要空白凭证种类、起讫号码，以及销号使用后的留存份数逐项登记。十八、业务交接登记簿(格式见附1)。按交接或移交的会计事项进行逐项登记。十九、会计资料交接登记簿(格式见附2)。按交接或移交的会计资料进行逐项登记。二十、会计重要事项登记簿(格式见附3)。逐项登记除数据集中系统授权日志已记载的其他会计重要事项。二十一、柜面监督登记簿（格式见附4）。按预算收入、更正、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。二十二、同城票据交换退票登记簿(格式见附5)。按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登记。二十三、国库会计档案保管登记簿(格式见附6)。按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。二十四、国库会计档案借阅登记簿(格式见附7)。按借阅单位或人、档案名称和编号、数量、归还时间等进行逐项登记。二十五、国库会计业务重要物品保管登记簿(格式见附8)。按密押设备、操作员卡、CA证书、国库印章和印模等国库会计业务重要物品进行登记。未附格式的登记簿由系统自动生成，可采用磁介质保管。各核算主体可根据业务需要或相关文件规定设置其他登记簿。国库报表国库报表包括国库会计报表、预算收支报表。一、国库会计报表国库会计报表包括余额表、日计表、月计表、资产负债表、业务状况报告表等。二、预算收支报表预算收支报表包括财政库存日报表、预算收入日（月、年）报表、地方预算收入总额分成计算日（月、年）报表、国债兑付日（月、年）报表等。各级国库可根据需要，制作预算收入退库日（月、年）报表、预算功能（经济）支出日（月、年）报表、国债发行收入月（年）报表等。对外汇划清算业务国库资金对外汇划清算方式包括大额支付往来、小额支付往来、同城票据交换、行库往来等。第一节大额支付往来各核算主体与数据集中系统外的可截留纸质凭证的贷记支付业务原则上通过中心使用大额支付往来办理。一、发起业务处理核算主体发起的大额支付业务包括：库款支拨，清算集中支付资金款项，预算收入退付，同城票据交换借差净额清算等。根据原始凭证，向支付系统发送支付报文，收到支付系统成功回执后进行账务处理。核算主体会计分录为：借：地方财政库款等贷：国库内部往来-与中心往来中心的会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：大额支付往来二、接收业务处理核算主体接收的大额支付业务包括：商业银行代理国库上划预算收入、兑付国家债券本息贷记款项，同城票据交换贷差净额清算，商业银行发起的支付清算业务，调拨款项，国库存款利息等。收到大额支付信息时，按照报文类型和收款账号逐笔确认，分别贷记“国库待报解款项户”、“同城票据交换”、“国库待结算款项-暂收户”等，打印国库内部往来专用凭证。中心会计分录为：借：大额支付往来贷：国库内部往来-与核算主体往来核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等当日在“国库待结算款项-暂收户”过渡的款项无法处理的，打印的国库内部往来专用凭证专夹保管，作次日转账的依据。次日转账时的会计分录为:借：国库待结算款项-暂收户贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等三、退回处理（一）发起行申请退回。1.核算主体作为发起行，要求退回已发出的大额支付业务时，按规定的格式向支付系统发送退回申请报文，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”。系统收到接收行发送的同意或拒绝退回应答信息后，自动配对登记“退回申请及应答登记簿”。拒绝退回的不再进行处理；同意退回的，核算主体待收到接收行发来的退汇支付报文后，进行账务处理。中心会计分录为：借：大额支付往来贷：国库内部往来-与核算主体往来核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待结算款项-暂收户借：国库待结算款项-暂收户贷：地方财政库款等2.核算主体作为接收行，收到发起行发来的退回申请报文后，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”，同时检查原支付信息是否已贷记收款人账户：已贷记收款人账户的，向发起行发送拒绝退回的应答信息；尚未贷记收款人账户的，通过“国库待结算款项-暂收户”，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，并向发起行发送同意退回的应答信息。核算主体会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库内部往来-与中心往来中心会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：大额支付往来核算主体发出同意退回或拒绝退回的应答信息后，系统自动配对登记“退回申请及应答登记簿”。（二）接收行主动退回。1.核算主体作为接收行，主动退回大额支付业务时，通过“国库待结算款项-暂收户”，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库内部往来-与中心往来中心的会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：大额支付往来2.核算主体作为发起行，收到接收行主动退回的大额支付业务，进行账务处理。中心会计分录为：借：大额支付往来贷：国库内部往来-与核算主体往来核算主体会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待结算款项-暂收户借：国库待结算款项-暂收户贷：地方财政库款等四、查询查复处理（一）核算主体发起查询的处理。核算主体作为查询行，对发起和接收的大额支付业务如有疑问需要查询的，按支付系统规定的报文格式制作查询书，经会计主管审批后向查复行发送有关查询信息，业务操作员在打印的查询书上加盖个人名章，系统自动登记“查询、查复登记簿”。核算主体收到查复信息后，打印查复书，配对登记“查询、查复登记簿”。对接收的业务当日未收到查复信息的，作挂账处理；待收到查复信息后，作相应处理。（二）核算主体接收查询的处理。核算主体作为查复行，收到查询信息后，打印查询书，系统自动登记“查询、查复登记簿”。业务操作员依照查询书内容，查明情况和原因，在当日营业时间内（最迟不得超过次日上午），按支付系统规定的报文格式经会计主管审批后，制作查复书，向查询行发送查复信息，系统配对登记“查询、查复登记簿”。查复书应附在原查询书后专夹保存。涉及账务处理的，应打印一式两份，一份专夹保存，一份附在相关原始凭证后。五、日终和年终处理（一）日终的处理。在日终规定时间，中心收到支付系统下载的大额支付往来科目上日余额、当日借贷方发生额和当日余额等账务数据信息后，与数据集中系统内大额支付业务的日间流水登记信息进行核对后，分不同情况进行处理：1.核对一致的，直接按支付系统下载的账务信息制作转账凭证，并记载“大额支付往来”分户账，结计余额。2.核对不一致的，中心向支付系统申请下载账务明细信息和业务明细信息，下载的明细信息属于核算主体的业务，数据集中系统自动根据接收行行号记载到相应核算主体的暂收或暂付账户中，并将明细信息通知核算主体,由核算主体及时进行账务核对和后续处理；下载的明细信息不属于数据集中系统中任何一个核算主体，则数据集中系统自动记入中心的“国库待结算款项”科目下的“暂收（或暂付）户”作挂账处理，待查明原因后，作相应账务处理。（二）年终的处理。年终日，中心在完成日终账务信息下载和对账后，作年终处理。对支付系统下载的大额支付往来科目余额和结转大额支付清算资金往来科目的年终数据进行核对，核对相符后，制作转账凭证，办理年终账务结转。会计分录为：借（或贷）：大额支付往来贷（或借）：大额支付清算资金往来-XX年度第二节小额支付往来各核算主体与数据集中系统外的可截留纸质凭证的借记业务通过小额支付往来办理；可截留纸质凭证的贷记业务在特殊情况下或必须批量处理时，可通过小额支付往来办理。一、发起业务处理（一）借记业务。核算主体发起的小额支付借记业务包括：划收预算收入款项，直接受理的可截留支票等票据款项等。发起小额支付借记业务时登记“小额支付往来发起/接收借记业务登记簿”，收到借记业务回执时销记该登记簿。中心收到支付系统发来的回执业务包后，转发各核算主体，核算主体根据回执业务包中成功业务的金额贷记相关账户，办理转账。中心会计分录为：借：小额支付待清算资金贷：国库内部往来-与核算主体往来收到已清算信息后，办理转账。会计分录为：借：小额支付往来贷：小额支付待清算资金核算主体会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等（二）贷记业务。核算主体发起的小额支付贷记业务包括：财政拨款，财政直接支付，预算收入退付，划付商业银行兑付国债本息款项等。国库发起小额支付贷记业务时登记“小额支付往来发起/接收贷记业务登记簿”。核算主体根据原始凭证或有关电子支付凭证，按照业务种类制作普通贷记业务报文，将截留票据信息加载至附加数据域，生成普通贷记业务包发送支付系统，根据成功信息，进行账务处理。核算主体会计分录为：借：地方财政库款等

贷：国库内部往来-与中心往来中心的会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：小额支付待清算资金中心收到已清算信息后，办理转账。会计分录为：借：小额支付待清算资金贷：小额支付往来二、接收业务处理（一）借记业务。核算主体接收的小额支付借记业务包括：商业银行代理国库上划预算收入借记款项，商业银行上划的兑付国债本息借记款项，清算集中支付资金款项等。中心收到借记业务时，按核算主体登记“小额支付往来发起/接收借记业务登记簿”，发出拒绝付款回执或收到轧差信息时，销记该登记簿。1.代理支库上划预算收入、兑付国债本息借记款项。核算主体收到小额借记业务包，审核有误的，进行查询，并按查复情况作相应处理；审核无误的，向支付系统发送同意付款的回执业务包，中心收到轧差信息后，进行账务处理。中心会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：小额支付待清算资金收到已清算信息后，办理转账。会计分录为：借：小额支付待清算资金贷：小额支付往来核算主体的会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：国库内部往来-与中心往来2.划付清算集中支付资金款项。核算主体收到小额借记业务包，审核报文要素，审核有误的，发出拒绝付款的回执业务包或经查询后按查复情况作相应处理。审核无误的，进行额度核对，核对有误的，在规定时间内发送拒绝付款的回执业务包；核对无误的，在规定时间内发送同意付款的回执业务包，根据成功信息进行账务处理。中心收到已轧差信息后，会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：小额支付待清算资金收到已清算信息后，会计分录为：借：小额支付待清算资金贷：小额支付往来核算主体的会计分录为：借：地方财政库款等贷：国库内部往来-与中心往来（二）贷记业务。核算主体接收的小额支付贷记业务包括：预算收入缴库，商业银行代理国库上划预算收入、兑付国家债券本息贷记款项，调拨款项等。中心收到贷记业务时，按核算主体登记“小额支付往来发起/接收贷记业务登记簿”。核算主体收到小额支付贷记业务包后，办理转账。中心收到已轧差信息，会计分录为：借：小额支付待清算资金贷：国库内部往来-与核算主体往来收到已清算信息后，办理转账。会计分录为：借：小额支付往来贷：小额支付待清算资金核算主体会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等三、撤销、退回与止付业务处理（一）业务撤销。核算主体作为付款行，对已发送、未轧差的贷记业务和借记业务回执需要撤销的，应按照支付系统的有关规定使用小额业务撤销申请报文发出撤销请求，收到回复的小额业务撤销应答报文，数据集中系统自动登记“小额支付往来撤销/应答登记簿”。对于实时业务超时的，使用实时业务冲正报文撤销该笔实时业务。（二）业务退回。核算主体可以退回批量包中的单笔小额支付业务。1.申请退回。核算主体作为付款行，发现已发送且已轧差的普通贷记、普通借记业务回执需要退回的，使用退回申请报文向支付系统发起退回申请，数据集中系统自动登记“退回申请及应答登记簿”。收到退汇业务包，办理转账。中心收到已轧差信息，会计分录为：借：小额支付待清算资金贷：国库内部往来-与核算主体往来收到已清算信息后，办理转账。会计分录为：借：小额支付往来贷：小额支付待清算资金核算主体会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待结算款项-暂收户借：国库待结算款项-暂收户贷：地方财政库款等2.主动退回。核算主体作为收款行，收到普通贷记、普通借记业务回执、定期借记业务回执需要退回的，根据原支付业务信息，制作贷记退汇业务报文，经会计主管审批后，生成贷记退汇业务包向付款行主动发起退回业务，数据集中系统自动登记“小额支付往来发起/接收贷记业务登记簿”。核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待结算款项-暂收户借：国库待结算款项-暂收户贷：国库内部往来-与中心往来中心的会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：小额支付待清算资金中心收到已清算信息后，办理转账。会计分录为：借：小额支付待清算资金贷：小额支付往来3.退回应答。核算主体作为收款行，在收到退回申请后，应根据原业务处理情况在规定时间内及时作出退回应答。对于已入账的，拒绝退回；反之则可以退回。退回时根据原支付业务信息，经会计主管审批后，制作贷记业务退汇报文，生成贷记退汇业务包退回付款行，并进行相应账务处理。同时数据集中系统自动登记“退回申请及应答登记簿”。（三）业务止付。1.发起止付业务。核算主体作为收款行，对于已发送且付款行尚未返回回执的普通借记、定期借记业务需要付款行停止付款的，可以逐笔向付款行发出借记业务止付通知。核算主体可以申请止付批量包中的单笔小额支付业务。发起止付业务时，使用借记业务止付申请报文申请止付，同时数据集中系统自动登记“小额支付往来止付申请/应答登记簿”。2.收到止付业务。核算主体作为付款行，收到借记止付报文，应根据原业务处理状态，在规定时间内及时作出应答。对于已发出借记业务回执的，拒绝止付；反之则可以止付，并使用借记业务止付应答报文发出止付应答，同时数据集中系统自动登记“小额支付往来止付申请/应答登记簿”。四、查询查复处理比照大额支付往来业务手续处理。五、日切和年终处理（一）日切后的处理。1.小额支付系统日切后，中心根据下发的支付系统汇总对账报文中小额支付往来科目借、贷方发生额进行账务核对。核对一致，向支付系统发送“小额支付业务核对成功”回执；核对不一致的，使用小额业务明细请求报文申请下载账务明细信息，根据小额支付业务明细下载报文查明原因，进行相应处理。2.小额支付系统日切后数据集中系统日切前，中心发起和接收的贷记和借记回执业务，应纳入当日账务处理。（二）年终的处理。年末工作日，中心在完成日终账务下载和对账后，进行年终处理。对支付系统下载的小额支付往来科目余额和结转小额支付清算资金往来科目的年终数据进行核对，并办理年终账务结转。会计分录为：借（或贷）：小额支付往来贷（或借）：小额支付清算资金往来-XX年度第三节同城票据交换核算主体在同城票据交换中心设立交换席位，拥有独立的同城票据交换号，直接参加同城票据交换，办理同城票据提出、提入业务。核算主体原则上通过同城票据交换办理不可截留纸质凭证的提出和提入。一、提出业务处理核算主体通过同城票据交换提出的业务主要包括：库款支拨，预算收入退库，预算外支出，兑付国家债券和提入票据的退回等。（一）提出借记业务的会计分录为：借：国库部门同城票据交换贷：国库待结算款项-暂收户等对于当日来不及提出的借记业务，待次日提出后再作账务处理。提出的借记业务若隔场无退票，从暂收户转出作账务处理。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库待结算款项-待缴库税款户等若隔场退票，账务处理与提出借记业务时方向相反，会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库部门同城票据交换（二）提出贷记业务的会计分录为：借：地方财政库款等贷：国库部门同城票据交换提出票据退回的，在“国库待结算款项-暂收户”下挂账。1.因操作员操作错误造成的，在下一场清算前经会计主管审批后及时提出，解挂的会计分录为：借：国库待结算款项—暂收户贷：国库部门同城票据交换2.因出票人填写错误退回的，退回原付款账户。退票理由书附在相关凭证后。解挂的会计分录为：借：国库待结算款项—暂收户贷：地方财政库款（三）当日提出、次日清算的业务，当日通过同城票据交换账户处理，次日清算后余额为零。二、提入业务处理同城票据交换提入业务主要包括：预算收入和国债发行收入的收纳，预算外收入的收纳，兑付国家债券本息款项、提出票据的退回和其他提入款项等。（一）提入借记业务的会计分录为：借：兑付国家债券本息款项等贷：国库部门同城票据交换对于需退回的票据，作暂付处理。会计分录为：借：国库待结算款项-暂付户贷：国库部门同城票据交换在下一场交换退回时，填制一式二联退票理由书，经会计主管审批后，一联留存做记账凭证的附件，一联随所退票据提出，并作反方向提出处理。同时登记“同城票据交换退票登记簿”。（二）提入贷记业务的会计分录为：借：国库部门同城票据交换贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等对于需退回的票据，作暂收处理。会计分录为：借：国库部门同城票据交换贷：国库待结算款项-暂收户在下一场交换退回时，填制一式二联退票理由书，经会计主管审批后，一联留存做记账凭证的附件，一联随所退票据提出，并作反方向提出处理。同时登记“同城票据交换退票登记簿”。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库部门同城票据交换三、轧差净额结转同城票据交换净额按场次通过大额支付系统实时清算。核算主体同城票据交换的贷差净额由人民银行会计营业部门通过大额支付系统向核算主体发起清算；核算主体同城票据交换的借差净额由核算主体通过大额支付系统向人民银行会计营业部门发起清算。（一）借差净额的处理。核算主体根据同城票据交换部门提供的清算差额凭据，通过大额支付系统向人民银行会计营业部门发起大额支付指令。会计分录为：借：国库部门同城票据交换贷：国库内部往来-与中心往来中心会计分录：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：大额支付往来（二）贷差净额的处理。核算主体收到人民银行会计营业部门通过大额支付系统发来的大额支付指令，办理转账。中心会计分录为：借：大额支付往来贷：国库内部往来-与核算主体往来核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库部门同城票据交换四、核对核算主体对同城票据交换的提出业务，应制作提出清单并逐笔核对原始凭证，确保清单内容与凭证一致。退票业务，必须经会计主管审批后方可办理，并详细登记“同城票据交换退票登记簿”。对同城票据交换的提入业务，要认真核对提入清单与所附原始凭证是否相符，如有错误，应以提入清算金额为准办理退回。第四节行库往来行库往来作为应急时与人民银行营业部门往来的清算处理方式，须经批准后使用。一、发起业务核算主体根据原始凭证，填制一式二联行库往来专用凭证，一联加盖印章后，登记“会计资料交接登记簿”附相关凭证，交人民银行会计营业部门办理转账，一联作记账依据。会计分录为：借：地方财政库款等贷：行库往来二、接收业务核算主体根据人民银行会计营业部门转来的一联行库往来专用凭证和相关附件，经审核无误后，在“会计资料交接登记簿”上登记签收，并办理转账。会计分录为：借：行库往来贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等三、日终核对核算主体应于发生行库往来业务日终后，与人民银行会计营业部门核对发生额、余额，核对后由双方经办员签章确认。第五章预算收入业务第一节一般预算收入业务一、一般预算收入的收纳和入库（一）一般预算收入的收纳。核算主体收到国库经收处的收入款项、商业银行代理国库上划的预算收入款项及日报表，记载“国库待报解款项-国库待报解款项户”。借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待报解款项-国库待报解款项户（二）一般预算收入的入库。核算主体将收到的预算收入款项对应信息导入或手工录入数据集中系统后，数据集中系统按照事先设置的体制参数，自动进行分成、返还等处理后，将最终计算结果直接贷记相关库款账户。同时登记预算收入登记簿。1.多级财政库款账户在同一核算主体的，按不同财政库款账户分别转账，会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款2.财政库款账户不在同一核算主体的，核算主体会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款借：国库待报解款项-国库待报解款项户（按相关收款国库分别转账）贷：国库内部往来-与中心往来中心会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来（收纳国库）贷：国库内部往来-与核算主体往来（相关收款国库）收款国库核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：地方财政库款等二、收到代理国库上划的国库资金的处理（一）收到商业银行代理国库上划的预算收入款项及日报表，审核确认无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。收纳的会计分录同本节“一般预算收入的收纳”，入库的会计分录同本节“一般预算收入的入库”。（二）收到商业银行代理国库上划的预算收入日报信息文件、资金后进行审核，发现有误的，按退回业务处理，并通知代理国库及时查明原因。确认无误的，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。会计分录同上。三、计息业务处理收到人民银行会计营业部门的利息款项，会计分录：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待报解款项-国库待报解款项户办理入库的账务处理，会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款核算主体内存在多个国库主体的，根据划款凭证，分库别制作一式二联转账凭证，注明预算科目，一联作记账依据，一联送财政部门作回单。四、一般预算收入退票处理因预算级次不清等原因无法办理入库的，应通过“国库待结算款项-暂收户”按照原清算方式作退回处理。借：国库待结算款项-暂收户贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换五、预算外等其他收入的处理比照一般预算收入业务办理。第二节调拨收入业务一、同一核算主体内划转收到调拨凭证，审核无误后，办理转账，并登记调拨收入登记簿。会计分录为：借：地方财政库款-库款户（支出账户）贷：地方财政库款-库款户（收入账户）二、不同核算主体之间划转收到其他核算主体划来的调拨收入款项后，打印国库内部往来专用凭证，一联作转账的依据，一联作为回单交财政部门。审核无误后，办理转账，并登记调拨收入登记簿。中心会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来（支出方）贷：国库内部往来-与核算主体往来（收入方）核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待报解款项-国库待报解款项户借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款等三、接收商业银行划来的调拨收入收到商业银行划来的调拨收入款项，审核无误后，办理转账，并登记调拨收入登记簿。会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待报解款项-国库待报解款项户借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款等第六章预算收入退付业务第一节预算收入的退付收到财政或征收机关提交的预算收入退还书电子信息、纸质凭证和相关审批文件、资料后进行审核，审核无误的导入或录入收入退还书，系统调用各相关财政体制参数，判断财政库款账户足额后，将最终计算结果直接借记相关库款账户，并将退付资金通过支付系统或同城票据交换划转收款人账户。同时登记预算收入退库登记簿、预算收入登记簿（红字）。只涉及本核算主体的，按不同财政库款账户分别转账，会计分录为：借：地方财政库款贷：国库待报解款项国库待报解款项户涉及不同核算主体的，退付的核算主体会计分录为：借：国库内部往来与中心往来贷：国库待报解款项国库待报解款项户划出资金时会计分录为:借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换中心的会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来（其他相关核算主体）贷：国库内部往来-与核算主体往来（退付核算主体）相关核算主体的会计分录为：借：地方财政库款贷：国库内部往来-与中心往来预算收入日报表根据预算收入登记簿和预算收入退库登记簿本科目当日红、蓝字发生额的差额填列，收入数大于退付数用正数反映，退付数大于收入数用负数反映。第二节预算收入退付退回收到退回的预算收入退付款项，原退付核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待结算款项-暂收户二.预算收入退付款项退回的处理（一）属于核算主体自身原因发生的退回业务，经会计主管审批后，重新通过支付系统或同城票据交换划出。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换（二）属于退付凭证填写错误等原因造成退回的，登记预算收入退库登记簿（红字）。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库待报解款项-国库待报解款项户后续账务处理同一般预算收入会计分录。重新退付时，按正常退库处理。（三）属于出口退税补税业务的，会计分录同一般预算收入收纳、入库业务，同时登记预算收入退库登记簿（红字）、第七章支出业务第一节实拨资金收到财政送达的预算拨款凭证电子信息、纸制凭证后，审核无误的，在同级地方财政库存余额内办理拨款手续，同时按支出功能分类和支出经济分类登记预算支出登记簿。核算主体会计分录为：借：地方财政库款等贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换第二节国库集中支付业务核算主体根据财政机关提供的“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政授权支付汇总清算额度通知单”，审核无误后，分别登记直接支付清算额度登记簿和授权支付清算额度登记簿。一、国库直接办理集中支付业务人民银行国库通过在“国库待结算款项”科目下开设“财政零余额账户”“预算单位零余额账户”方式办理集中支付业务的，应事先与财政部门共同制定相关文件或签订协议，并按照规定办理开户手续。（一）直接支付业务。核算主体受理财政机关的直接支付指令审核无误后，在直接支付额度和财政存款余额内将资金拨付给用款单位或收款人。并按支出功能分类和支出经济分类登记预算支出登记簿，同时销记财政直接支付清算额度登记簿。1.不开设零余额账户的直接支付业务会计分录同实拨资金业务。2.开设零余额账户的直接支付业务会计分录为：借：地方财政库款贷：国库待结算款项-财政零余额账户借：国库待结算款项-财政零余额账户贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换（二）授权支付业务。国库主体根据财政部门提供的预算单位支付额度，按照预算单位的支付指令审核无误后，在授权支付额度和财政存款余额内将资金拨付给用款单位或收款人。并按支出功能分类和支出经济分类登记预算支出登记簿，同时销记授权支付清算额度登记簿。会计分录为：借：地方财政库款贷：国库待结算款项-预算单位零余额账户借：国库待结算款项-预算单位零余额账户贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换二、国库与集中支付代理银行的资金清算业务（一）根据支付申请划款凭证主动付款。收到代理银行的申请划款凭证和申请划款汇总清单信息，审核无误的，在支付清算额度和同级地方财政库存余额内办理资金清算，按支出功能分类和支出经济分类登记预算支出登记簿，同时销记支付清算额度登记簿。会计分录为：借：地方财政库款贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换（二）接收代理银行小额借记报文的处理。核算主体收到代理银行通过支付系统发来借记业务包后，审核有误的，向代理银行发出小额支付往来拒绝付款借记回执；审核确认无误的，在支付清算额度和同级地方财政库存余额内办理资金清算，发出小额支付往来同意付款借记回执，进行账务处理。按支出功能分类和支出经济分类登记预算支出登记簿，销记支付清算额度登记簿。会计分录为：借：地方财政库款贷：国库内部往来-与中心往来第三节调拨支出一、同一核算主体之间的划转收到财政机关提交的预算拨款凭证，审核无误后办理转账，登记预算调拨支出登记簿，同时相应记载对应国库调拨收入登记簿。会计分录为：借：地方财政库款（支出方）贷：地方财政库款（收入方）二、不同核算主体之间的划转收到财政部门提交的拨款凭证，审核无误后办理转账，登记预算调拨支出登记簿。付款核算主体会计分录为：借：地方财政库款（支出方）贷：国库内部往来-与中心往来中心的会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来（支出方）贷：国库内部往来-与核算主体往来（收入方）三、人民银行提交商业银行的调拨支出收到财政部门提交的拨款凭证，审核无误后办理转账，登记预算调拨支出登记簿。账务处理同实拨资金支出。第四节支出退回一、实拨资金的退回处理核算主体收到退回的预算支拨款项时，会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待结算款项-暂收户（一）属于国库自身原因发生的退回业务，经会计主管审批后，重新划出。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换（二）属于财政部门凭证填写错误退回的业务，登记相应预算支出登记簿（红字）。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：地方财政库款等重新拨款时，按正常支拨业务处理。二、国库直接办理集中支付业务的退回业务处理（一）属于国库自身原因发生的退回业务处理。同实拨资金支出退回业务的处理。（二）属于财政部门、预算单位凭证填写错误退回的，会计分录为：1.开设零余额账户。借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待结算款项-财政零余额账户或（预算单位零余额账户）2.不开设零余额账户。借：国库待结算款项-财政零余额账户（或预算单位零余额账户）贷：地方财政库款登记相应预算支出登记簿（红字）、恢复相应支付额度。三、国库办理集中支付清算业务的申请退回处理核算主体收到商业银行申请退回的款项时，审核无误后办理转账。会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待结算款项-暂收户借：国库待结算款项-暂收户贷：地方财政库款登记相应预算支出登记簿（红字）、恢复相应支付额度。国家债券兑付核算一、人民银行办理国债收款单兑付核算主体根据收款单收据联、存根联、“收款单可兑付通知书”及相关资料，经审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，同时销记有价证券及收款单登记簿，登记国债兑付登记簿。会计分录为：付：有价证券及收款单借：兑付国家债券本息款贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换借：国库内部往来-与中心往来贷：兑付国家债券本息款二、人民银行直接办理无记名国债兑付核算主体根据“无记名国债兑付清单”及相关资料，经审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，登记已兑付国家债券登记簿和国债兑付登记簿。会计分录为：收：已兑付国家债券借：兑付国家债券本息款贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换借：国库内部往来-与中心往来贷：兑付国家债券本息款三、商业银行上划无记名国债兑付的账务处理核算主体根据经发行部门确认入库的已兑付国家债券上缴清单和商业银行兑付无记名国债本息款项上划报告表，审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，登记已兑付国家债券登记簿和国债兑付登记簿。会计分录同人民银行直接办理无记名国债兑付。更正业务一、一般预算收入更正一般预算收入更正主要是国库对在办理一般预算收入入库过程中产生的串科目、串级次、串库等差错或因财政体制发生变更而进行的更正处理。根据更正通知书，对原列事项进行审核确认后，办理更正业务（一）核算主体内的更正。核算主体办理更正业务，红字冲正原列预算收入登记簿，蓝字记载正确的预算收入登记簿。更正原列事项，会计分录参照预算收入退付业务。更正现列事项，会计分录参照一般预算收入业务。（二）数据集中系统内核算主体间的更正。核算主体间办理更正业务，红字冲正原列预算收入登记簿。原列核算主体会计分录参照预算收入退付业务处理，中心会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来（原列国库）贷：国库内部往来-与核算主体往来（现列国库）现列核算主体收到后同一般预算收入处理。（三）涉及数据集中系统外的更正。核算主体办理更正业务时，红字冲正原列预算收入登记簿。会计分录同预算收入退付业务处理。二、调拨收入更正核算主体在办理调拨收入业务过程中产生串科目差错后，填制更正通知书，原列反映错误预算科目，现列反映正确预算科目，经会计主管审批后，红字冲正原列预算收入登记簿，蓝字记载正确的预算收入登记簿。不登记分户账。若发生串账户差错，应同时按银行会计制度的有关规定进行错账冲正业务处理。三、预算收入退库更正预算收入退库更正业务是指对在办理预算收入退库过程中产生的串科目、串级次、串国库、串征收机关、串退库原因等差错，进行的更正处理。根据更正通知书，对原列事项进行审核确认后，办理更正业务。红字冲正原列预算收入退库登记簿，蓝字记载现列预算收入退库登记簿。更正原列事项，会计分录参照一般预算收入业务。更正现列事项，会计分录参照预算收入退付业务。四、预算支出更正核算主体在办理预算支出业务过程中产生的串支出科目差错后，红字冲正原列预算支出登记簿，蓝字记载现列的预算支出登记簿，不登记分户账。若发生串账户差错，应同时按银行会计制度的有关规定进行错账冲正业务处理。五、“免、抵”税调库业务根据征收机关提供的“免、抵”税调库通知和相关文件资料，审核无误后，办理调库手续。调增时，业务处理参照一般预算收入业务，蓝字记载预算收入登记簿；调减时，业务处理参照预算收入退付业务，蓝字记载预算收入退库登记簿。第十章表外业务的核算重要空白凭证的核算（一）调入、收回。核算主体调入、收回重要空白凭证时，核对单据与实物相符后清点入库，按凭证种类分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统进行控制，登记重要空白凭证领用保管登记簿。会计分录为：收：重要空白凭证-XX凭证保管户（二）调出、销毁。1．核算主体调出重要空白凭证时，应根据下级核算主体提交的填明凭证种类、数量的重要空白凭证领用单，分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统，同时销记重要空白凭证领用保管登记簿。会计分录为：付：重要空白凭证-XX凭证保管户2．本核算主体领用重要空白凭证时，同时登记重要空白凭证领用保管登记簿和重要空白凭证使用销号登记簿，会计分录为：付：重要空白凭证-XX凭证保管户收：重要空白凭证-XX凭证使用户3．核算主体销毁重要空白凭证时，应根据重要空白销毁清单按凭证种类分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统，同时销记重要空白凭证领用保管登记簿，会计分录为：付：重要空白凭证-XX凭证保管户（三）使用。核算主体使用重要空白凭证时，登记重要空白凭证使用销号登记簿，会计分录为：付：重要空白凭证-XX凭证使用户二、有价证券及收款单的核算（一）接收移入应兑未兑国债收款单时，记收入账，会计分录为：收：有价证券及收款单（二）发生兑付时，记付出账，会计分录为：付：有价证券及收款单三、已兑付国家债券的核算收券、入库时，记收入账，会计分录为：收：已兑付国家债券上缴、出库或销毁时，记付出账，会计分录为：付：已兑付国家债券四、国债质押的核算（一）收到商业银行质押的国债时，记收入账，会计分录为：收：国债质押（二）归还到期定期存款解押国债时，记付出账，会计分录为：付：国债质押第十一章日终、月终、年终的处理第一节日终处理日终处理是中心在规定时点启动日切操作成功后，进行当日轧账、综合平衡、报表汇总和数据处理（数据下载、转储等）的全过程。日切时，中心对未签退的用户和核算主体强制签退。日切后，系统的账务日期切换到次日，日切时点前排队待处理的业务退回原始状态，由核算主体次日重新发起。一、核算主体签退前，数据集中系统对日间处理的业务按业务状态进行核对，如有不符，核算主体按照系统提示进行后续处理。核对一致后，打印操作员业务操作清单，用户和核算主体进行签退。二、数据集中系统日切前，中心完成各核算主体账户的核对工作，发现不符的，中心强制记载相关核算主体的“国库待结算款项-暂收（暂付）户”，进行平账。所有核算主体账务平衡后，中心进行日终处理，并对当日账务进行数据备份。中心应及时将强制记载相关核算主体的账务信息通知该核算主体，由核算主体查明原因，做账务处理。三、核算主体每日登录数据集中系统后，应打印并归集整理上一日日终业务汇总核对单、记账凭证、余额表、日计表、预算收支日报表等，并于每日上午将上一日的国库会计核算资料送达事后监督人员或事后监督部门；将预算收支日报表和回单等交财政、征收机关对账。事后监督人员或事后监督部门按照有关规定对国库会计核算业务实施事后监督。第二节月终处理一、月末日日终处理结束后，中心进行会计账务月度结转。二、核算主体打印各科目总账、分户账、月计表、预算收支月报表等。三、每月终了，核算主体应于次月3个工作日内将预算收支月报表、存款账户对账单或分户账等交财政、征收机关等部门进行对账。财政、征收机关等部门于收到后的3个工作日内核对签章，返回对账回单。四、当月全部国库会计核算业务结束后，核算主体归集整理相关国库会计资料，交国库事后监督。将月计表交同级会计部门。第三节年终决算一、年终会计决算日，中心及核算主体应在各资金清算系统结束前将应发出或提出的往账业务全部处理完毕。中心及核算主体检查各过渡性科目的余额是否为零，如有余额，应及时查明原因二、年度终了，中心在年末工作日和12月份全部账务处理完毕后，进行数据集中系统数据备份，办理新旧会计年度的账务结转。三、年度终了，核算主体应打印业务状况报告表送同级会计部门。对于“国库待结算款项”、“国库待报解款项”科目有余额的，应同时将各账户余额产生原因报上级国库部门。四、整理期结束后，核算主体应打印预算收支年报表交财政、征收机关等部门进行对账。财政、征收机关等部门于收到后的3个工作日内核对签章，返回对账回单。分库应于整理期结束后制作中央预算收入年报表一式三份，盖章后送财政部监察专员办事处或其授权机构，财政部监察专员办事处或其授权机构于收到后的3个工作日内核对签章完毕，一份留存，两份退回国库。国库收到后，一份留存，一份报总库。五、整理期结束后，核算主体应根据有关要求制作决算说明书等资料报上级国库。核算主体归集整理当年相关国库会计资料，交国库事后监督。第十二章总库加入数据集中系统前的业务处理在总库加入数据集中系统前，中心将收到的中央预算收入、国债兑付款项等资金和报表信息按分库汇总，并通过支付系统划至总库。一、预算收入（退付）业务处理中心设置“国库待报解款项-待划转总库款项户”，用于归集各分库上划的中央预算收入。（一）中心收到核算主体上解中央预算收入时，会计分录为：借：国库内部往来-与核算主体往来贷：国库待报解款项-待划转总库款项户（二）中心收到核算主体退付中央预算收入资金时，会计分录为：借：国库待报解款项-待划转总库款项户贷：国库内部往来-与核算主体往来（三）中心划转总库中央预算收入时，会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：大额支付往来等或借：小额支付待清算资金。贷：国库待报解款项-国库待报解款项户收到小额支付已清算信息后，办理转账的会计分录为：借：小额支付往来贷：小额支付待清算资金二、国债兑付业务处理中心设置“兑付国家债券本息款-待划转总库款项”账户，用于归集各分库的兑付国家债券本息款项。（一）收到核算主体上划国债兑付款项时，会计分录为：借：兑付国家债券本息款-待划转总库款项贷：国库内部往来-与核算主体往来（二）中心划转总库时，会计分录为：借：小额支付待清算资金贷：兑付国家债券本息款-待划转总库款项收到小额支付已清算信息后，办理转账的会计分录为：借：小额支付往来贷：小额支付待清算资金三、账务核对中心将数据集中系统内的各分库全辖中央预算收入、国债兑付月（半年、年）报表从系统中导出后交总库对账。四、会计报表的汇总月终和年终决算后，中心汇总自身和总库的会计月计表、业务状况报告表交总行会计财务部门。附1：业务交接登记簿附2：会计资料交接登记簿附3：会计重要事项登记簿附4：柜面监督登记簿附5：同城票据交换退票登记簿附6：国库会计档案保管登记簿附7：国库会计档案借阅登记簿附8：国库会计业务重要物品保管登记簿国库与财政对账系统业务需求书PAGE4内部资料国库与财政对账系统业务需求书内部资料附1业务交接登记簿共页第页交接日期交接事项移交人签章接收人签章监交人签章备注年月日注：该登记簿适用本部门各会计事项的移交。附2会计资料交接登记簿共页第页交接日期会计资料交接内容份数总金额交件单位交件人收件单位收件人备注年月日注：该登记簿适用本部门内部和对外部会计资料的交接。附3会计重要事项登记簿共页第页发生日期会计重要事项内容处理方式处理结果会计主管签章备注年月日注：该登记簿适用会计主管处理的会计重要事项。附4柜面监督登记簿共页第页日期业务种类(含收入、退库、拨款、更正、报表等)涉及金额笔数差错原因处理结果登记员签章年月日注：该登记簿适用本部门对外来业务凭证等的监督，发现差错的按业务种类进行逐项登记。附5同城票据交换退票登记簿共页第页退票日期退票原因提入日期及场次原汇出行行号凭证种类凭证号码或提交号收款人账号借或贷金额经办员签章会计主管签章年月日注：该登记簿适用本部门发生的同城票据交换退票业务。附6国库会计档案保管登记簿档案保管期限：共页第页登记日期档案编号档案名称数量(本)档案所属期存档日期存放位置档案保管员备注年月日注：该登记簿适用本部门会计档案保管。附7国库会计档案借阅登记簿共页第页借阅日期借阅单位（人）借阅档案名称及编号借阅数量归还时间借阅人员签章保管员签章部门负责人签章年月日注：该登记簿适用由本部门保管的，内部、外部单位借阅的档案。附8国库会计业务重要物品保管登记簿共页第页品名或印模领入日期交接记录启用日期年月日移交人接交人监交人止用日期上交日期领入人保管人备注交接记录年月日移交人接交人监交人注：该登记簿适用于本部门保管的密钥、操作员卡、CA证书、国库印章的印模等重要物品的登记。国库与财政对账系统业务需求书（1．0版）人民银行国库局二OXX年十一月基本信息文档文档名称国库与财政对账系统业务需求书文档序号1.0编写日期20**.11.20编写人员文档序号编写日期编写人员文档序号编写日期编写人员修改记录章节序号章节名称修订内容简述修订日期修订前版本号修订人批准人前言国库与财政对账是指各级国库将所入库的预算收入、支出（包括实拨支出、集中支付额度和明细）按照事先规定的核对要素，定期与同级财政机关之间进行的账务核对。近年来，我国税收收入和财政支出增长迅速，业务种类和业务量逐年递增。因此，确保政府预算收支的准确、及时、完整的执行，已成为各级国库的主要工作职责。人行国库在业务量不断增长的同时资金风险也在不断聚集，并且人行国库在与相关部门对账工作中存在不重视对账、有章不循、管理疏忽、技术性差错多、缺乏有效的监督措施等问题，容易产生风险点，最终导致国库资金受到损失，损害了国家和政府的利益。为了防范化解国库资金风险，财政部、国家税务总局和人行颁布了相关国库资金对账政策，各地财政、税务和人行也颁布了本地国库资金对账的实施细则，要求各级财政、税务、人行国库等部门定期或不定期地进行上门对账，有部分地区在本地横向联网的基础上相继增加了国库与财政、税务的电子对账功能，希望借助信息化手段，建立起新的国库与财政、税务的对账模式，达到防范国库资金风险，确保政府预算收支准确执行目的。但是，各地开发的电子对账功能在流程上不统一、不规范，并在数据采集、信息核对、差错反馈、信息加密等方面存在一定缺陷，不利于财政、人行国库对国库资金风险管理。为进一步推进人行国库与财政等部门的对账工作，加强国库资金风险管理，充分履行经理国库职能，人民银行利用现有的网络技术资源，按照“国库发起、财政核对、及时返回、差错互查”的核对模式，在国库信息处理系统（TIPS）和国库会计数据集中系统（TCBS）在全国逐步推广运行的基础上，在TIPS和TCBS中增加相应的对账功能，满足国库与财政、税务等部门对账的需要，满足国库进一步提高会计核算质量，防范风险，保障资金安全的需要，满足国库改善服务质量的需要，满足财政、人行国库节约人力、物力和财力的需要，创新了延续几十年的传统手工对账方式，使国库资金步入电子对账时代。本需求书共分三章，主要包括：概述、业务流程、非功能需求。目录第一章 概述 -1-1.1指导思想和原则 -1-1.1.1指导思想 -1-1.1.2基本原则 -1-1.2建设目标和功能特点 -2-1.2.1建设目标 -2-1.2.2功能特点 -2-1.3总体结构 -3-1.4对账处理流程 -3-1.5系统功能 -4-1.5.1信息交换功能 -4-1.5.2查询打印功能 -4-1.5.4监督控制功能 -4-第二章业务流程 -5-2.1收入对账 -5-2.2支出对账 -8-2.2库存对账 12第三章非功能需求 147.1系统运行时间和处理周期 147.2系统性能需求 147.2.1有效性 147.2.2健壮性 147.3用户界面要求 157.4系统安全性需求 157.4.1身份鉴别和授权 157.4.2网络安全 167.4.3数据的保密性和完整性 167.4.4病毒防治 167.5数据备份和灾难恢复 177.5.1数据备份 177.5.2灾难恢复 177.6系统日志 177.6.1用户日志 177.6.2管理日志 187.6.3维护日志 187.6.4核算日志 187.6.5授权日志 187.6.6数据交换日志 187.6.7日志操作权限 197.7系统灵活性及可扩展性 197.7.1先进性 197.7.2灵活性 197.7.3互操作性 207.7.4易用性 207.7.5扩展性 207.7.6统一性 20附件一业务要素集 214-内部资料国库与财政对账系统业务需求书概述国库与财政对账系统（以下简称系统）是国库业务系统的重要组成部分，它充分利用TIPS和TCBS等现有系统的资源，实现各级人行国库部门经办的预算收入和支出与同级财政部门进行实时或定时电子对账，有效解决了目前手工对账中存在的各类问题，为防范和化解国库资金风险提供了有力的保障。同时能够为财政和人行国库部门提供对账信息和对账结果的查询、打印等服务。1.1指导思想和原则1.1.1指导思想系统建设的指导思想是以科学发展观为指导，以有利于防范和化解国库资金风险，切实节省相关部门人力、物力、财力的需要，按照“国库发起、财政核对、双向返回、差错互查”原则，实现人行国库部门与财政等部门之间的预算收支对账，确保国库资金安全，促进政府预算收支的准确、及时、安全执行。1.1.2基本原则一、安全性。针对系统运行和对账操作中的风险，制定完备的防范措施，采取必要的技术手段保证系统、网络和数据的安全，保障系统稳定运行和对账数据的不可篡改性。

二、高效性。针对对账数据量大等问题，系统采取必要的技术手段增强处理能力，并根据业务处理的先后顺序合理分配和利用资源，确保系统对各类对账数据高效处理。三、可扩性。既要适应当前业务开展需要，又要充分考虑国库业务发展趋势，统筹规划对账功能开发设计，支持灵活的技术升级，持续满足业务开展需要，保持系统的长久生命力。四、经济性。在满足业务需求基础上，系统的设计开发应建立在TIPS和TCBS的基础上，进行系统功能的整合，做到统一运行管理。1.2建设目标和功能特点1.2.1建设目标系统的建设目标是利用现代信息技术，建立功能齐全、操作实用、技术先进，并与国库业务现状相适应的国库与财政对账系统，逐步满足人行国库与财政、税务等部门对账的需要，满足国库进一步提高会计核算质量，防范风险，保障资金安全的需要，并支持人行国库部门与财政之间在共享预算收支信息的基础上，实现信息通畅、安全高效，进一步提高人行国库部门对政府预算收支执行的服务质量。1.2.2功能特点一、数据电子传输人行国库部门与财政的预算收支对账信息以电子形态存在，通过网络在人行国库与财政之间传输。二、业务自动处理每日日终后，系统自动将规定的各类收支、库存报表信息通过网络传递至财政，并自动接收财政返回的对账回执和对应的财政收支报表，并对不相符的报表信息自动按预算科目、人行国库发生额、财政发生额罗列，同时计算差额。三、业务全程监控系统通过环节控制、权限配置和电子签名等措施，对对账过程进行监控，并对核对不相符的报表信息实时提示。1.3总体结构一、与国库其他系统的关系充分利用国库其他系统（TIPS、TCBS、TMIS）的资源，根据系统功能开发的需要，做好其与相关系统的整合。二、与外部单位系统的关系系统与财政部门的有关系统连接，以报文交换的方式实现对账数据和对账回执交换。1.4对账处理流程人行国库每日日终后，将产生的预算收入报表、支出报表和库存日报等信息通过TIPS发送至相应的财政部门，财政部门收到对账信息后进行相关对账，并返回对账回执和相应的财政预算收支报表，系统收到对账回执和报表后，自动产生对账回执报表，同时在月终和年终时打印纸质的月度、年度对账回单（有财政电子对账印章和电子签名）。对于对账不符的报表信息，人行国库和财政认真查找差错原因，按照“谁的差错谁更正”的原则由差错方进行相应更正，以确保双方数据的一致性。1.5系统功能系统功能主要有信息交换、查询打印和监督控制。1.5.1信息交换功能信息交换功能是系统运行的关键之一，快速的信息交换可以使人行国库与财政之间能及时对账。一、每日向财政发送收入、支出和库存报表信息，内容包括预算收入报表、调拨收入报表、实拨支出、直接支付和授权支付额度、直接支付和授权支付清算信息、分财户库存余额和分户账等信息。二、财政部门主动接收按规范的接口标准提交的对账信息，并及时返还收妥信息，同时将对账回执和相应报表信息及时返回人行国库。三、清分处理、存储相关信息。四、对于自动发送失败的信息，系统提供按日期、对账报表种类手工提交重发的功能，每日可进行多次对账。1.5.2查询打印功能查询打印功能可以满足国库用户了解人行国库与财政的对账情况，并对对账不符的信息及时定位，查找原因。一、系统全面展示收入、支出和库存的各种对账回执信息、报表核对状况等，提供给符合权限条件的人行国库部门操作员进行对账信息的查询打印。二、根据查询要求，按对账日期、报表编码、国库主体代码等条件进行对账回执的查询和打印，并按预算科目、国库发生额、财政发生额、差额产生对账表。三、按各种条件要求导出（EXCEL格式）和下载各类报表信息。四、提供查询回执点名功能，即各级国库操作员按国库主体代码、报表编码、对账日期等条件查询财政是否返回对账回执。1.5.4监督控制功能监督控制功能是系统的关键之一，严密的监督控制可以将国库与财政的对账过程全部纳入监控，保障国库资金的安全。一、完善的日志管理，每一个对账处理环节留下痕迹，便于国库内部监督。二、注意按规范的格式整理财政提交的各类回执信息，便于国库实施对对账业务进行非现场监管。三、根据业务要求，提供限制操作。即某类特殊业务应经业务主管授权。四、查询权限控制，在系统中设定哪些数据可以被哪些人访问，不存在泄密威胁。五、上级核算主体可以查询有管辖权的下级核算主体中各级国库的对账情况。第二章业务流程2.1收入对账一、对账内容收入对账包括预算收入报表（包括全辖不分征收机关且与对账国库同级次报表、本级财政部门征收的各级次收入报表）和调拨收入报表。二、对账流程预算收入日对账：TCBS：1、每日日终后，TCBS产生预算收入日报表（报表包括日、年发生额）并按报表种类逐个产生对账请求发送至TIPS；2、接收TIPS返回