2023年国家电网招聘之财务会计类模考预测题库

2023年国家电网招聘之财务会计类模考

预测题库（夺冠系列）

单选题（共80题）

1、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理

保证，其原因是0。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行

的经管责任

【答案】C

2、下列关于成本动因（又称成本驱动因素）的表述中，不正确的是（）

A.成本动因可作为作业成本法中的成本分配的依据

B.成木动因可按作业活动耗费的资源进行度量

C.成本动因可分为资源动因和生产动因

D.成本动因可以导致成本的发生

【答案】C

3、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（）o

A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业

务约定书

B.在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业

务约定书或其他书面协议

C.审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式

D.收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容

【答案】D

4、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是()o

A.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可

能是不可行的

B.对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实

施存货监盘不可行的决定

C.审计中的困难.时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略

不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

D.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施

替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分.适当的审计证

据

【答案】C

5、注册会计师对财务报表进行审计时，一般无需专门对期初余额发

表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的是()。

A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反

映

B.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意

见中反映

C.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无需在审计

意见中反映

D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映

【答案】B

6、下列经济业务中，不属于营业外支出核算范畴的是()。

A.处置非流动资产净损失

B.出售固定资产净损失

C.无形资产摊销

D.捐赠支出

【答案】C

7、对被审计单位注销应收某客户120万元账款，审计人员应重点审

查的内容是()。

A.注销坏账的审批文件

B.赊销政策

C.全年销售计划

D.坏账准备的计提政策

【答案】A

8、在企业中，各所属单位负责人有权任免下属管理人员，有权决定

员工的聘用与辞退，企业总部原则上不应干预，体现了（）。

A.分散人员管理权

B.分散业务定价权

C.集中制度制定权

D.分散费用开支审批权

【答案】A

9、企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的（）等。

A.合理性、合法性、时效性、高效性

B.合理性、高效性

C.合法性、时效性

D.合理性、合法性

【答案】B

10、2x12年1月1日，A公司以定向增发普通股股票的方式，购买

乙公司80%的股份从而能够对其实施控制，投资时乙公司可辨认净

资产公允价值为3100万元，账面价值为3000万元，差额系一项固

定资产所致。为取得该股权，A公司增发1000万股普通股，每股面

值为1元，每股公允价值为3元，另支付承销商佣金50万元。A公

司、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在此之前无关联方关系。

A公司的该项合并符合特殊性税务处理条件，属免税合并。2x12年

1月1日，A公司取得乙公司80%股权时，合并财务报表中确认商誉

()万元。

A.0

B.520

C.540

D.600

【答案】C

11、下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错

误的是()o

A.如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，这种

变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取的

有关控制运行有效性的审计证据

B.无论控制在本期是否发生变化，对于旨在减轻特别风险的控制，

不应当依赖以前期间获得的控制运行有效性的审计证据

C.以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质

性进展，以前获取的审计证据不可以用做本期的有效审计证据

D.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，应当确

定这些证据在本期是否具有持续相关性

【答案】C

12、2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁

期为3年，租金总额8300万元，其中2012年年末应付租金3000万

元，2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金2300万

元。假定在租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值

与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。

2012年12月31日，该项租赁应付本金余额为（）万元。

A.2090.91

B.4628.10

C.2300

D.5300

【答案】B

13、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰

当的是（）o

A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是

认定层次重大错报风险的评估结果

B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计

程序

C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一

步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接

下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息

系统生成的信息

【答案】D

14、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013

年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上

注明价格为10。万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已

收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年

内提供修理服务的服务费。则甲企业2013年应确认的收入为()万元。

A.100

B.80

C.84

D.4

【答案】C

15、某台设备账面原值为500000元，预计净残值率为6%,预计使

用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3

年9个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入

10000元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利

润的影响额为减少()元。

A.80400

B.73750

C.63120

D.77400

【答案】B

16、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）o

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错

报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C

17、纳税人对主管税务机关确认的征税范围不服，正确的做法是（）。

A.向复议机关申请行政复议，对复议结果不服，再向人民法院提起

行政诉讼

B.向本级人民政府申请裁决

C.申请行政复议，同时向人民法院提起行政诉讼

D.直接向人民法院提起行政诉讼

【答案】A

18、2015年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的

股权，能够对乙公司实施控制；当日乙公司可辨认净资产公允价值

为4500万元（假定公允价值与账面价值相等）。2017年10月1日，

乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资2700万元，相关手

续于当日完成，甲公司对乙公司的持股比例下降为40猊对乙公司

具有重大影响。2015年1月1日至2017年10月1日期间，乙公司

实现净利润2500万元；其中2015年1月1日至2016年12月31

日期间，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司一直未进行利

润分配，未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润

的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2017

年10月1日，甲公司有关账务处理表述不正确的是（）o

A.结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值1000万

元，同时确认相关损益的金额为80万元

B.对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响

期初留存收益的金额为800万元

C.对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响

当期投资收益的金额为200万元

D.调整后长期股权投资账面价值为1800万元

【答案】D

19、甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提

折旧，使用寿命为5年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企

业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发

生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更

换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件

后的固定资产的入账价值为0万元。

A.1200

B.900

C.780

D.690

【答案】B

20、2020年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地

下建筑物用于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得

的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面

积为1000平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米

12元。则该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.5000

B.6000

C.10000

D.12000

【答案】A

21、下列有关优先股股东权利的表述中正确的是（）。

A.优先表决权是优先股股东可以优先行使的权利

B.优先股股东无公司管理权

C.优先股股东在要求剩余财产时受到限制

D.优先股利分配权是优先股股东可以优先行使的权利

【答案】D

22、企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集

权,各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采用的

财务管理体制是（）

A.集权型

B.分权型

C.集权与分权相结合型

D.集权与分权相制约型

【答案】C

23、风险管理的总体目标不包括（）。

A.确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内

B.确保遵守有关法律法规

C.确保企业有关规章制度和为实现战略目标而采取重大措施的贯彻

执行

D.确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企

业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失

【答案】C

24、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2x12年分别销售A、

B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向

购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发

生的保修费在销售额的2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可

能性相同。2x12年实际发生保修费5万元，2x12年1月1日预计

负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在

实际发生时允许税前扣除，则甲公司2x12年年末因该事项确认的

递延所得税资产余额为（）万元。

A.2

B.3.25

C.5

D.0

【答案】A

25、甲公司2x19年3月取得一项股票，作为交易性金融资产核算,

支付购买价款10。万元。6月30日，该项股票公允价值为110万元。

9月1日，甲公司将该项交易性金融资产对外出售了50%。2x19年

末，剩余股票的公允价值为60万元。甲公司剩余交易性金融资产的

计税基础为（）o

A.55万元

B.52.5万元

C.60万元

D.50万元

【答案】D

26、各观察值均加（或减）同一数后（）。

A.均数不变，标准差改变

B.均数改变，标准差不变

C.两者均不变

D.两者均改变

【答案】B

27、甲公司2x17年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因

出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净

收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）

因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备

发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权

摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60

万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100

万元。上述交易或事项对甲公司2x17年度营业利润的影响是

（）o

A.-10万元

B.-40万元

C.-70万元

D.20万元

【答案】B

28、下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是

()o

A.风险是否涉及重大的关联方交易

B.风险是否属于舞弊风险

C.交易的复杂程度

D.控制对相关风险的抵消效果

【答案】D

29、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行接到存款

人的变更通知后，应及时办理变更手续，并在一定期限内向中国人

民银行报告，该期限为()。

A.2个工作日

B.4个工作日

C.6个工作日

D.8个工作日

【答案】A

30、下列关于各项比率的说法中，不正确的是()。

A.效率比率反映投入与产出的关系

B.资本金利润率属于效率比率

C.流动比率属于构成比率

D.资产负债率属于相关比率

【答案】C

31、在下列（）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比

上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在

重大错报风险的结论。

A.原材料供不应求

B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销

C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数

D.原材料供大于求

【答案】D

32、下列关于现金周转期的计算公式正确的是（）。

A.现金周转期存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期

B.现金周转期存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

C.现金周转期存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期

D.现金周转期存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期

【答案】B

33、A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有

者权益公允价值为2000万元（不包括递延所得税的影响），账面价

值为1800万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用年限

为5年，无残值。当年B公司实现净利润800万元(假设利润均匀

实现)，取得股权至年末，B公司因其他债权投资公允价值变动计入

其他综合收益的金额为100万元(已扣除所得税影响)。A、B公司

在合并前没有关联方关系，假定B公司各项资产、负债的计税基础

与其账面价值相同，A、B公司适用的所得税税率为25%,不考虑其

他因素。A公司期末编制的合并报表中抵销的B公司所有者权益为

()o

A.2435万元

B.2480万元

C.2500万元

D.2335万元

【答案】A

34、下列有关函证的说法中，不恰当的是()。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，应当首先提请被

审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可

靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债

表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽

样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

【答案】B

35、投资项目实施后为了正常顺利地运行，避免资源的闲置和浪费,

应该遵循的原则是（）。

A.可行性分析原则

B.动态监控原则

C.结构平衡原则

D.静态监控原则

【答案】C

36、预算过繁、（）、效能低下可能造成预算控制失效。

A.预算不足

B.战略错位

C.执行不力

D.目标置换

【答案】D

37、由3个独立工作的元件串联的电路中，每个元件发生故障的概

率依次为0.3、0.4,0.6,则该电路发生故障的概率为（）。

A.0.072

B.0.168

C.0.832

D.0.916

【答案】c

38、按照变现方式的不同，将基金分为（）。

A.契约式基金和合同式基金

B.股票基金和债券基金

C.封闭式基金和开放式基金

D.固定基金和货币基金

【答案】C

39、关于费用，下列说法中错误的是（）。

A.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的,

与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

B.费用表现为资产的减少或负债的增加

C.费用必须在实际支付现金时才可以确认

D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表

【答案】C

40、以下有关控制环境的说法中，错误的是（）o

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑

C.有效的控制环境不能为注册会计师相信以前年度所测试的控制将

继续有效运行提供基础

D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响

【答案】C

41、某公司业务人员的固定工资为800元/月，在此基础上，业务人

员还可以按业务收入的2%提成，则业务人员的工资属于（）。

A.半固定成本

B.半变动成本

C.酌量性固定成本

D.约束性固定成本

【答案】B

42、某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯

调整的是（）o

A.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理

估计

B.企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值

模式

C.原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续

D.提前报废固定资产

【答案】B

43、甲公司购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000

元，增值税税额1300元，其中5000元以银行存款支付，另6300元

尚未支付。甲公司此项业务应当编制（）。

A.转账凭证

B.收款凭证与转账凭证

C.付款凭证与转账凭证

D.付款凭证

【答案】C

44、安泰保险公司主要业务为财产保险，其客户以煤矿居多。安泰

公可按照所需融资数额的一定比例，向投资者支付一笔费用来购买

一种特定权利。安泰公司与投资人约定，一且在约定时期内发生煤

矿事故灾害，且煤矿企业和保险公司由此遭受的煤矿事故损失达到

约定规模后，保险公司将立即向投资者发行资本票据，筹集现金或

其他流动资产，用于处理煤矿事故灾害风险的赔款。根据以上信息

可以判断，安泰公司的这做法属于（）。

A.损失融资

B.风险资本

C.应急资本

D.套期保值

【答案】C

45、下列关于定量定性标准的说法中错误的是（）。

A.单位应用管理会计，应设定定量定性标准

B.单位应用管理会计，应强化分析、沟通、协调、反馈等控制机制

C.以定性为基础，定量进行修正

D.以定量为基础，定性进行修正

【答案】D

46、企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现

金等价物属于（）。

A.现值

B.重置成本

C.历史成本

D.可变现净值

【答案】C

47、下列不属于企业面对的外部风险的是（）。

A.战略风险

B.技术风险

C.社会文化风险

D.市场风险

【答案】A

48、甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和

递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应

纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2x17年度会计处

理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融

资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期

间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保

事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相

关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备140万元。根

据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税

前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元,

税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司

因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（）。

A.880万元

B.280万元

C.240万元

D.840万元

【答案】C

49、甲公司2x16年年末对W产品生产线进行减值测试，预计2x17

年W产品销售收入1200万元，2x16年的应收账款将于2x17年收回

100万元，2x17年销售形成的应收账款未收回的部分将于2x18年

全部收回的金额为20万元，预计2x17年购买材料支付现金600万

元，以现金支付职工薪酬180万元，其他现金支出100万元，甲公

司的增量借款年利率为5%（税前），假定不考虑其他因素，甲公司

涉及的现金流均于年末收付，甲公司认为5%是该产品生产线的最低

必要报酬率，甲公司预计2x17年现金流量的现值为（）万元。

A.380.95

B.1238.10

C.1142.86

D.1123.83

【答案】A

50、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，

不恰当的是（）o

A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不

实施函证程序

B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函

证对象

D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证

【答案】D

51、下列属于按11%税率缴纳增值税的是（）。

A.设计服务

B.金融业

C.歌厅收入

D.邮政业服务

【答案】D

52、某公司2013年的净利润1000万元，非经营收益200万元，非

付现费用800万元，经营活动现金流量净额为2000万元，那么，现

金营运指数为()。

A.1.25

B.0.5

C.0.75

D.1.15

【答案】A

53、交互分配法是指将辅助生产成本首先在企业内部()。

A.辅助生产车间之间分配

B.辅助生产车间与销售部门之间分配

C.辅助生产车间与基本生产车间之间分配

D.辅助生产车间与行政管理部门之间分配

【答案】A

54、乙销售公司的某产品经理为了增加销售数量，对大客户或者是

小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力，

给乙公司带来了巨大的坏账压力。根据《企业内部控制应用指引第

9号销售业务）,指出乙公司面对的风险是（）

A.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

B.客户信用管理不到位，账款回收不利等，可能导致销售款项不能

收回或遭受欺诈

C.销售政策和策略不当，市场预测不准确，可能导致销售不畅、库

存积压、经营难以为继

D.结算方式选择不当，可能导致销售款项不能收回，造成坏账损失

【答案】B

55、甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支

付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消

费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续

生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲

公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。

不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）

万元

A.36

B.39

C.40

D.42

【答案】A

56、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的

了解。下列与询问相关的说法中，错误的是（）o

A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境

B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性

C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采

取适当的措施

D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循

情况

【答案】C

57、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2x16年1月1日

发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券

面值为300000万元，票面年利率为5%,发行价格为313347万元；

另支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假

定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。

2x16年1月1日甲公司该债券的期初摊余成本为（）万元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

【答案】D

58、某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季初材料存量为

400千克，季度生产需用量为3000千克，预计期末存量为250千克,

材料采购单价为10元，若材料采购货款有30%当季付清，另外70%

在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则该企业预计资产负债

表年末“应付账款”项目为（）元。

A.8550

B.12800

C.19950

D.28500

【答案】C

59、注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息

的是（）o

A.支票存根

B.银行存款单

C.与竞争者的比较数据

D.记账凭证

【答案】C

60、以下对于风险控制的表述，错的是()

A.任何企业都不可能完全消除风险

B.企业可以采取各种措施努力降低风险

C.风险防范控制是企业的一项经常性的工作

D.企业不需要设置专门的风险评估机构

【答案】D

61、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断，

以下说法中不恰当的是()。

A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况

B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实验

检查获取更高的保证

C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试

运行的有效性

D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性，注

册会计师往往还需要实施检查获得充分、适当的审计证据

【答案】A

62、下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中，错误

的是()o

A.如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应

收账款大量增加，需要对销售收入的完整性予以额外关注

B.分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法

C.将销售毛利率.应收账款周转率.存货周转率等关键财务指标与可

比期间数据.预算数或同行业其他企业数据进行比较

D.将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较，分析差

异原因

【答案】A

63、确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，注

册会计师无须考虑的因素是（）o

A.数据的来源

B.数据的可分解程度

C.数据与被审计单位所处行业的相关性

D.与数据编制相关的控制

【答案】B

64、下列各项中，不属于应对通货膨胀初期的措施是（）。

A.采用比较严格的信用条件，减少企业债权

B.取得长期负债，保持资本成本稳定

C.签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失

D.进行投资，避免货币贬值风险，实现资本保值

【答案】A

65、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用

状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲

公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用

10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C

66、下列收入是企业所得税不征税收入的是（）。

A.银行存款利息收入

B.财政拨款收入

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

【答案】B

67、下列属于可转换债券的回售条款情形的是（）。

A.公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度

B.公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度

C.可转换债券的票面利率大于市场利率

D.可转换债券的票面利率小于市场利率

【答案】B

68、甲公司2010年1月1日购入面值为2000万元，年利率为4%的

A债券。取得时支付价款2080万元（含已到付息期但尚未发放的利

息80万元），另支付交易费用10万元，甲公司将该项金融资产划分

为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利

息80万元；2010年12月31日，A债券的公允价值为2120万元；

2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息80万元；2011年4

月20日，甲公司出售A债券售价为2160万元。甲公司从购入至出

售A债券累计确认的投资收益的金额为（）万元。

A.240

B.230

C.160

D.150

【答案】B

69、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案

D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重

大错报风险发生重大变化

【答案】D

70、根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，必须承兑的票据

是()。

A.支票

B.银行本票

C.商业汇票

D.发票

【答案】C

71、单位超限额留存的现金应当()。

A.及时送存银行

B.用于支付出差人员随身携带的差旅费

C.用于支付向个人收购农副产品和其他物质的价款

D.用于支付个人劳务报酬

【答案】A

72、在营运资金管理中,企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以

现金支付该货款之间所用的时间”称为()。

A.现金周转期

B.应付账款周转期

C.存货周转期

D.应收账款周转期

【答案】B

73、注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注

X公司是否区分了（）。

A.借方余额与贷方余额的应收账款

B.应收客户的欠款与应收个人的欠款

C.营业外收入与营业外支出

D.主营业务收入与其他业务收入

【答案】A

74、账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符合，下列

不属于账实核对的是（）。

A.总分类账簿与序时账簿

B.银行存款日记账余额与银行对账单余额

C.各种财物明细账余额与实有数额

D.债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录

【答案】A

75、在控制测试中，注册会计师为了确定样本规模应当考虑可容忍

偏差率、信赖过度风险以及（）。

A.精确度上限

B.预计总体偏差率

C.信赖过度风险

D.误受风险

【答案】B

76、使科学、技巧、艺术和人的属性在实现组织目标过程中有机结

合起来的是()。

A.指导与领导工作

B.组织工作

C.控制工作

D.计划工作

【答案】A

77、采用ABC控制法对存货进行控制时，应当重点控制的是()。

A.数量较多的存货

B.占用资金较多但品种数量较少的存货

C.品种较多的存货

D.库存时间较长的存货

【答案】B

78、在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售

发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别

特征通常是（）o

A.销售发票的开具人

B.销售发票的编号

C.销售发票的金额

D.销售发票的付款人

【答案】B

79、风险管理基本流程的第一步是（）。

A.进行风险评估

B.制定风险管理策略

C.收集风险管理初始信息

D.提出和实施风险管理解决方案

【答案】C

80、甲公司和乙公司为M公司控制下的子公司，甲公司于2x12年

12月31日将自己生产的一件产品销售给乙公司，乙公司购入该产

品后作为管理用固定资产于当日投入使用。甲公司销售该产品的销

售收入为3200万元，销售成本为2800万元。该固定资产的折旧年

限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2x16

年12月31日该内部交易固定资产使用期满，乙公司对其进行清理,

产生清理净收益计入个别利润表的资产处置收益项目。不考虑其他

因素的影响，2x16年合并财务报表中应进行的合并抵销处理中抵销

的管理费用的金额为（）万元。

A.400

B.300

C.100

D.0

【答案】C

多选题（共40题）

1、在确定函证对象时，以下项目中，注册会计师可能不进行函证的

有（）。

A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

D.应收纳入审计范围内子公司的款项

【答案】ACD

2、下列关于非合营方对合营企业不具有重大影响的情况下的会计处

理的表述中，正确的有（）o

A.应确认长期股权投资，并采用权益法核算

B.应按照金融工具确认和计量准则的规定核算该投资

C.投资单位对被投资单位宣告发放的现金股利，应该确认投资收益

D.该股权发生的公允价值变动应确认为公允价值变动损益

【答案】BC

3、下列单位的会计核算必须采用权责发生制的有（）。

A.某国有电信公司

B.某民营互联网公司

C.某房地产开发公司

D.某公立大学

【答案】ABC

4、下列表述正确的有（）。

A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国

务院提请全国人大批准

B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国

务院提请全国人大常委会审批

C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级

政府审定后，由本级人大常委会审批

D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批

【答案】BCD

5、下列关于预算编制方法的说法中，不正确的有（）。

A.按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和定期

预算法

B.按业务量基础的数量特征不同，可分为零基预算法和弹性预算法

C.按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法

D.按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和滚动预算法

【答案】ABD

6、根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对会计人员

实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报

复的会计人员还应采取补救措施。下列各项中，属于补救措施的有

Oo

A.警告

B.恢复原有职务

C.恢复原有级别

D.恢复名誉

【答案】BCD

7、下列凭证中，为汇总记账凭证账务处理程序特别设置的凭证有

()。

A.汇总原始凭证

B.汇总收款凭证

C.汇总转账凭证

D.汇总付款凭证

【答案】BCD

8、下列属于电力企业成本的特点有（）

A.成本计算对象单一

B.成本计算分类简单

C.电力成本高低受市场需求制约

D.成本计算对象多样

【答案】ABC

9、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量无需

考虑的因素有（）o

A.与所得税收付有关的现金流量

B.筹资活动产生的现金流入或者流出

C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

【答案】ABCD

10、下列说法中，正确的有（）。

A.所得税费用=当期所得税+递延所得税

B.递延所得税既可能是企业资产也可能是企业负债

C.应交所得税=应纳税所得额x所得税税率

D.应纳税所得额等于利润总额

【答案】ABC

11、下列属于通过采取激励方式协调所有者与经营者利益冲突的方

法有（）。

A.股票期权

B.绩效股

C.接收

D.限制性借债

【答案】AB

12、政治风险是企业面对的外部风险之一，其类型包括（）。

A.外汇管制

B.进口关税

C.组织结构

D.没收资产

【答案】ABCD

13、下列关于利润中心考核指标的说法中，正确的有（）。

A.可控边际贡献是考核利润中心盈利能力的指标

B.部门边际贡献是评价利润中心管理者业绩的指标

C.可控边际贡献=边际贡献-该中心负责人可控固定成本

D.部门边际贡献=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本

【答案】CD

14、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目

标相关的有（）o

A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在

的

B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价

正确性

C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性

D.对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性

【答案】AB

15、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通

常考虑的因素有（）o

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息是否经过审计

D.与可获得信息相关的控制

【答案】ABCD

16、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师对

控制的评价结论可能是（）o

A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

B.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

C.控制是运行有效的。

D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错

报，并得到执行

【答案】ABD

17、已知某企业预计进行项目投资，要求的必要报酬率为12%,该

投资项目的净现值为20万元，则下列对该投资项目评价指标表述中,

正确的有（）。

A.内含报酬率大于12%

B.现值指数大于1.2

C.回收期小于寿命期的一半

D.年金净流量大于零

【答案】AD

18、税法具有（）的特点。

A.权利性法规

B.问答题性法规

C.义务性法规

D.分类性法规

【答案】BC

19、甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得

该客户的合同发生下列支出：

A.尽职调查支出15000元

B.差旅费为10000元

C.销售人员佣金为5000元

D.年度奖金10000元

【答案】ABD

20、分步法计算成本的主要特点有（）。

A.成本核算对象是各种产品的生产步骤

B.月末为计算完工产品成本，还需要将归集在生产成本明细账中的

生产成本在完工产品和在产晶之间进行分配

C.除了按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各

步骤成本

D.其成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致

【答案】ABCD

21、根据《证券法》规定，公开发行公司债券，应当符合相关条件。

下列有关相关条件的表述中正确的有（）。

A.股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的

净资产不低于人民币6000万元

B.累计债券余额不超过公司净资产的30%

C.最近2年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息

D.债券的利率不超过国务院限定的利率水平

【答案】AD

22、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的

有（）。

A.将自产货物用于非增值税应税项目

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物分配给股东

【答案】ACD

23、测试存货是否要计提减值时，注册会计师需要考虑（）。

A.存货的成本

B.估计售价

C.是否签订了不可撤销的销售合同

D.是否用于专门制造其他产品

【答案】ABCD

24、在了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险时，下列各

项中，注册会计师叶华认为正确的有（）o

A.注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程

B.注册会计师有责任识别或评估被审计单位的所有经营风险

C.注册会计师可以考虑的信息均来自被审计单位的内部

D.并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险

【答案】AD

25、下面关于财务管理环节的表述正确的有（）。

A.财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统

分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程

B.财务预算是指根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预

算期内各种预算指标的过程

C.财务决策是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影

响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程

D.财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条

件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算过程

【答案】ABD

26、A公司有一笔闲置资金，准备进行项目投资，现有甲、乙、丙、

丁四个方案可供选择，四个方案的原始投资额与寿命期均不相同，

甲方案的净现值最大，乙方案的年金净流量最大，丙方案的动态回

收期最大，丁方案的内含报酬率最大，则下列说法中正确的有（）。

A.互斥投资方案，则应选择甲方案

B.互斥投资方案，则应选择乙方案

C.独立投资方案，则应选择丙方案

D.独立投资方案，则应选择丁方案

【答案】BD

27、单独核算停工损失的企业，对于属于自然灾害导致的停工损失,

应转入()。

A.基本生产成本

B.其他应收款

C.营业外支出

D.制造费用

【答案】AC

28、采用在产品按定额成本计价法分配完工产品和月末在产品费用,

应具备的条件有0。

A.定额管理基础较好

B.各项消耗定额变动较大

C.各月末在产品数量变动较小

D.各月末在产品数量变动较大

【答案】AC

29、下列各项中，不属于会计档案的为()。

A.会计档案移交清册

B.银行对账单

C.工商营业执照

D.年度工作计划

【答案】CD

30、以下关于原始凭证数字及文字填写要求表述正确的有（）。

A.中文大写金额数字应用正楷或草书填写

B.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”

（或“正”字），大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”

（或“正”）字

C.已预先印定编号的原始凭证，因错作废时，加盖作废戳记，妥善

保管，不得撕毁

D.中文大写金额数字前应表明"人民币"字样，大写金额应紧接

“人民币”字样填写

【答案】BCD

31、北京市甲公司为一家大型租赁公司（营改增后被认定为增值税一

般纳税人）。20x6年9月15日，向乙企业出租一台机器设备，约定

租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输

企业（一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，

并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9月25日，向丙企业出

租厂房，约定租赁期限为10年，预收不含税租金10万元。则下列

表述正确的有（）。

A.有形动产租赁的增值税税率是6%

B.出租厂房不缴纳增值税

C.应缴纳的增值税税额为8360.00元

D.应缴纳的增值税税额为19280.00元

E.可抵扣的进项税为220.00元

【答案】D

32、应收账款周转率提高意味着（）。

A.应收账款变现速度加快

B.短期偿债能力增强

C.维持一定销售收入所占用资金水平降低

D.赊账业务减少

【答案】ABC

33、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应

当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采

取的应对措施包括（）。

A.对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

B.调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

C.核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

D.对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

【答案】ABD

34、假设某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为

400千克,季度生产需用量为2000千克，预计期末存量为240千克,

材料采购单价为8元，若材料采购货款有40%当季付清，另外60%在

下季度付清，不考虑流转税的影响，则下列各项中，说法正确的有

()o

A.材料采购量为1840千克

B.采购金额为14720元

C.期末应付账款金额为8832元

D.期末应付账款金额为5888元

【答案】ABC

35、下列关于变动制造费用的相关计算公式中，正确的有()。

A.变动制造费用成本差异=实际总变动制造费用-实际产量下标准变

动制造费用

B.变动制造费用成本差异=变动制造费用效率差异+变动制造费用耗

费差异

C.变动制造费用效率差异=实际工时x(变动制造费用实际分配率-变

动制造费用标准分配率)

D.变动制造费用耗费差异=(实际工时-实际产量下标准工时)x变动

制造费用标准分配率

【答案】AB

36、下列属于竞争性谈判采购方式的使用范围有()。

A.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的

B.不能事先计算出价格总额的

C.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的

D.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的

【答案】ABD

37、下列各项中，属于留存收益的有()。

A.实收资本

B.盈余公积

C.本年利润

D.未分配利润

【答案】BD

38、下列各项预算中，属于业务预算的有

A.直接材料预算

B.直接人工预算

C.销售费用预算

D.管理费用预算

【答案】ABCD

39、下列项目中，不包括在废品损失内的有（）。

A.经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品

B.产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品

C.实行“三包”企业在产品出售后发现的废品

D.在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品

【答案】ABC

40、A公司为增值税一般纳税人，其为生产甲产品自一般纳税人B

公司处购进一批乙原材料，并取得增值税专用发票，A公司发生的

下列支出项目中，不应该计入乙原材料成本的有（）o

A.支付的购买价款的金额900万元

B.支付的增值税的金额153万元

C.发生的采购过程中装卸费金额10万元

D.加工生产甲产品过程中发生的加工费60万元

【答案】BD

大题（共10题）

一、甲公司为上市公司，2x15年至2x16年对乙公司股票投资有关

的资料如下：（1）2x15年5月18日，甲公司以银行存款1020万元

（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市

场购入乙公司10。万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的5%,

另支付相关交易费用1万元。甲公司将该股票投资划分为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）2x15年5月25日,

甲公司收到乙公司发放的现金股利20万元。（3）2x15年6月30日,

乙公司股票收盘价跌至每股9元。（4）2x16年4月25日，乙公司

宣告发放现金股利每10股2元。（5）2x16年5月5日，甲公司收

到乙公司发放的现金股利。（6）至2x16年6月30日，乙公司股票

收盘价降至每股7元。（7）2x16年7月1日，甲公司定向发行每股

面值为1元，公允价值为

2.4元的普通股1000万股作为对价又取得乙公司15%有表决权的股

份，从而持有乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日,

原持有乙公司5%股份的公允价值为800万元，乙公司可辨认净资产

的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项

资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为

500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平

均法计提折旧，已计提折旧10。万元，未计提减值准备；当日，该

固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩

余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。（9）

2x16年8月20日，乙公司将其成本为500万元（未计提存货跌价

准备）的M商品以不含增值税的价格600万元出售给甲公司。至

2x16年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品的60%,剩

余40%作为存货，未发生减值。（10）2x16年下半年，乙公司实现

的净利润为2000万元，增加其他综合收益100万元，未发生其他影

响乙公司所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司在每年6月30

日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公

司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等

其他因素。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计

分录。(相关科目应写出必要的明细科目)

【答案】(1)2x15年5月18日购入股票：借：交易性金融资产一

成本1000投资收益

1应收股利20贷：

银行存款1021(2)2x15

年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款

20贷：应收股利20⑶

2x15年6月30日公允价值下降：借：公允价值变动损益

100贷：交易性金融资产——公允价值变动100

(1000-900)(4)2x16年4月25日，乙公司宣告发放现金股利：

借：应收股利20

二、甲公司2x16年年初的递延所得税资产借方余额为30万元，与

之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余

额。甲公司2x16年度实现的利润总额为9200万元，甲公司2x16

年度发生的有关交易和事项如下：(1)2x16年11月，甲公司以银

行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方

余额200万元。2x16年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

(2)甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写

字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2x16年12月31日。

2x16年12月31日，该写字楼账面余额为50000万元，已计提累计

折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为52000万元，甲公

司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换

前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）2x16年12月31日，

甲公司收到与资产相关的政府补助4000万元，该政府补助不满足免

税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。甲公司采用

总额法核算政府补助。（4）自3月1日起自行研发一项新技术，

2x16年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付60%,40%为

研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化

条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动

至2x16年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、

新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规

定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无

形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（5）2x16年12月31

日，甲公司以定向增发公允价值为21000万元的普通股股票为对价

取得丙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙

公司当日可辨认净资产的账面价值为20000万元，其中股本8000万

元，未分配利润12000万元；除一项账面价值与计税基础均为400

万元、公允价值为600万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、

负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。丙公司适用的所

得税税率为25%。假定甲公司2x16年适用的所得税税率为15%,从

2x17年开始适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变；

预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性

差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）至资料（4）,分

别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。

（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。（3）

计算甲公司2x16年度应交所得税，并编制与所得税有关会计分录。

（4）根据资料（5）,计算甲公司购买日合并财务报表时应确认的递

延所得税和商誉的金额。

【答案】（1）资料一，应转回递延所得税资产30万元。理由：

2x16年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300

万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异,

需要转回原确认的递延所得税资产30万元（200x15%）o资料二，

应确认递延所得税负债3000万元。理由：该投资性房地产的账面价

值为52000万元，计税基础为40000万元，产生应纳税暂时性差异

12000万元，从而确认递延所得税负债3000万元（12000x25%）o资

料三，应确认递延所得税资产100。万元。理由：该项与资产相关的

政府补助不满足免税条件，递延收益账面价值为4000万元，计税基

础为0,产生可抵扣暂时性差异4000万元，从而确认递延所得税资

产1000万元（4000x25%）。资料四，开发支出的计税基础

=300xl75%=525（万元），与其账面价值300万元之间形成的可抵扣

暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并,

交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递

延所得税资产，违背历史成本计量属性。（2）资料（2）应直接计入

所有者权益。理由：将自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资

性房地产公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，即投资

性房地产账面价值大于计税基础的差额计入其他综合收益，因此确

认的递延所得税负债应影响其他综合收益。（3）甲公司2x16年度

应交所得税=[9200-200+4000-（100+100）x75%]xl5%=1927.5（万

元）。借：所得税费用957.5

递延所得税资产970（1000-30）贷：应交

税费一应交所得税1927.5

三、A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙

人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2016年度存在以下

需要关注的事项：（1）在2015年度实现销售收入增长10%的基础上,

X公司董事会确定的2016年销售收入增长目标为20%。X公司管理

层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X公

司所在行业2016年的销售增长率为10%。（2）X公司于2016年4月

30日向Y公司投资1000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末

为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全一致。

（3）X公司的1000万元长期借款于2016年H月30日到期后，曾

多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2017年初强行收回了贷款。

（4）2016年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产

开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）

自2016年10月起，X公司将主要产品交货方式由在X公司仓库收

款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016年12月

初，x公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息

技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要

求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明

存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风

险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财

务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。

【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相

比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层

多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就X公司能否

参与Y公司的经营决策达成一致，可能导致X公司长期股权投资项

目的计价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。

X公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短

期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）

存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以

预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大

错报风险。事项（5）存