个人所得税完整版

个人所得税五、个人所得税（一）个人所得税概念个人所得税是对自然人的各类应税所得征收的一种税。

（二）个人所得税纳税义务人

纳税义务人-----住所和居住时间纳税人类别判定标准承担的纳税义务居民纳税人

在境内有住所就来源于全球的收入向我国交税

境内无住所但居住满一年非居民纳税人其他（无住所，但居住时间不满一年）就来源于我国的收入向我国交税

【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人C.在中国境内无住所又不居住D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人

『正确答案』AB（四）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）

（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）（6）利息、股息、红利所得；（个人买卖股票）（7）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）（8）财产租赁所得；（租房，租车）（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。2.个人所得税税率税目税率工资、薪金所得超额累进税率（5%—45%，9档）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得超额累进税率（5%—35%，5档）稿酬所得比例税率（20%，减征30%，实际14%）劳务报酬所得比例税率（20%，加成征收）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得比例税率（20%）毕业生高升升电话咨询，以下是他咨询到的内容：老师我是机电一班高升升，上年我的月工资为4000元，全年共计48000元。。取得年终奖30000元，我交了3075元的税，怎样我才能少交点？工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（一）工资薪金所得的概念

不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。（5）退休人员的工资不缴纳个人所得税勤工俭学属于工资薪金所得吗？按照工资薪金缴纳个人所得税吗？（二）计征方法：按月计征（三）计税依据自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费用3500元的余额，为应纳税所得额是不是每个人扣除额都是3500元？扣除4800元的两种情况：老外在中国上班老中在国外上班级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至88000元的部分3555057超过8000元的部分4513505住：本表的全月应纳税所得额是每月收入（扣除承担的住房公积金。基本养老保险金基本医疗保险、失业保险）减除3500元或4800元后的余额工资薪金所得适用3%——45%七级超额累进税率

工资个税的计算公式：应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数【例题·计算题】小张2010年3月取得薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳所得税额。

已知：应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105。『正确答案』应纳税所得额＝6000-3500=2500（元）;可以用两种方法计算应纳所得税额。第一种方法是公式法，按照速算扣除数简易计算法计算：2500×10%-105（速算扣除数）=145（元）。第二种方法是定义法，按照超额累进税率定义分解计算：1500×3%+（2500-1500）×10%=45+100=145（元）。全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资薪金所得，计算纳税两种情况：（1）发年终奖当月工资＞3500元，单独计算税额（2）发年终奖当月工资＜3500元，将补足当月3500元后计算税额全年一次性奖金（1）月工资＞3500元【案例1】中国公民张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元（含税），当月工资为4000元：全年一次性奖金（1）取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用；（2）将全年一次性奖金（30000元）除以12个月，按其商数（2500元）确定适用税率（10%）和速算扣除数（105元）；（3）全年一次性奖金30000元应纳个人所得税=30000×10%-105=2895（元）；（4）当月工资4000元应纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）。级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至88000元的部分3555057超过8000元的部分4513505七级超额累进税率【案例2】中国公民李某2012年12月取得全年一次性奖金4400元（含税），当月工资为2700元：（2）月工资＜3500元

（1）如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于费用扣除额350