基础会计学(第三章)

第三章账户与复式记账目的、要求：经过本章学习,学生应该掌握会计科目和账户的概念,掌握账户的根本分类和各类账户的性质；掌握借贷记账法的概念和内容。重点：会计科目和账户的概念；借贷记账法难点：会计科目和账户的概念；借贷记账法第一节会计科目和账户

第二节复式记账原理

第三节借贷记账法

第四节总分类账与明细分类账

第一节会计科目与账户一、会计科目〔一〕会计科目的概念及设置原那么1.概念：是对会计要素进展分类所构成的详细工程，是设置会计账户的根据。2.设置会计科目的意义：■系统、分类反映会计要素内容的需求■满足信息运用者了解会计信息的需求■设置会计账户，核算经济业务的需求(二)会计科目的级次1.总分类科目〔一级科目〕对会计要素内容进展总括分类构成的工程〔如“原资料〞、“应收账款〞等〕。根据一致会计制度规定设置。2.明细分类科目(二、三级科目〕对会计要素内容进展详细分类构成的工程〔如“应收账款—海宏公司〞等〕。可根据会计制度规定和企业核算需求设置。3.会计科目目录二、账户〔一〕账户的概念根据会计科目设置的，具有一定格式，用来分类、延续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。〔二〕设置原那么

■全面反映会计要素内容

■满足信息运用者的需求

■既顺应需求又相对稳定

■一致性与灵敏性相结合

■会计科目应简明、适用〔三〕账户的根本构造1.会计账户的根本构造：用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。总账〔三栏式〕会计科目：原资料20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲资料入库10000借400002转2发出甲资料5000借35000〔以下略〕331本月合计5000035000借45000账户的根本构造2.账户的简化构造〔T形账户〕左方〔账户称号〕右方¤在账户中用哪一方登记添加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决议。原资料3.账户金额四要素〔四〕账户的设置1.资产类账户2.负债类账户3.一切者权益类账户4.收入类账户5.费用类账户6.利润账户也可以分资产、负债、一切者权益、本钱和损益等五类账户。〔五〕会计科目与账户的关系

联络：会计科目是设置账户的根据，因此，会计科目的内容与分类方法决议了账户的内容和分类方法，它们都被用来反映会计对象的详细内容，所反映的经济内容一样。区别：

账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的称号；会计科目没有一定的构造，而账户必需具有一定的构造；设置会计科目是会计核算的一种专门方法，设置账户那么是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节。第二节复式记账原理一、记账方法概述〔一〕记账方法的含义：根据一定的原理，按照一定的记账规那么，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。二、记账方法的种类1.单式记账法是指对发生的经济业务通常只在一个账户中进展记录的记账方法。单式记账法的缺乏：1〕没有一套完好的账户体系。2〕对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，各个账户之间没有严密的对应关系，不能反映每笔经济业务的来龙去脉。3〕不便于检查账户记录的正确性。收付记账法增减记账法借贷记账法复式记账法单式记账法2.复式记账法

〔1〕概念：是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联络的账户中进展登记的记账方法。

〔2〕实际根底：

资金运动的内在规律性。

资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个会计要素〔或同一会计要素中的两个工程〕发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。复式记账法的优点：

1〕需求设置一套完好的账户体系。

2〕对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联络的账户中进展登记,可以明晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。

3〕账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便于检查账户记录的完好性和正确性。

缺乏：记账较为复杂。第三节借贷记账法一、借贷记账法的概念是指以“借〞“贷〞作为记账符号的一种复式记账方法。产生于12、13世纪的意大利。是各国通用商业言语。二、借贷记账法的记账符号■记账符号：借贷记账法为“借〞、“贷〞二字。■主要作用：表示“添加〞或“减少〞；账户中的登记方向。借方〔左方〕贷方〔右方〕三、借贷记账法的账户构造账户构造：即添加额、减少额和余额在账户中的登记方法。〔一〕资产类账户构造资产类账户期末借余=期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额借〔如“银行存款〞〕贷期初余额×××添加额×××减少额×××××××××本期添加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××资产类账户〔二〕负债及一切者权益类账户权益类账户期末贷余=期初贷余+本期贷方发生额-本期借方发生额借〔如“实收资本〞〕贷期初余额×××减少额×××添加额×××××××××本期减少发生额×××本期添加发生额×××期末余额×××权益类账户〔三〕费用类账户的构造〔四〕收入类账户的构造借〔如“管理费用〞〕贷添加额×××减少额×××××××××本期添加发生额×××本期减少发生额×××

费用类账户借〔如“主营业务收入〞〕贷减少额×××添加额×××××××××本期减少发生额×××本期添加发生额×××

收人类账户〔五〕利润类账户的构造借〔如“本年利润〞〕贷期初余额×××减少额×××添加额×××××××××本期减少发生额×××本期添加发生额×××期末余额×××利润类账户资产+费用=负债+一切者权益+收入

借：添加借：减少贷：减少贷：添加四、借贷记账法的记账规那么有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。五、账户对应关系和会计分录〔一〕会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户称号、方向和金额的一种记录方式。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。●在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。〔二〕会计分录的编制1.编制思绪：2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求:3.实践任务中的会计分录:4.会计分录的种类:〔1〕简单分录：“一借一贷〞。〔2〕复合分录：“一借多贷〞，“一贷多借〞和“多借多贷〞。〔三〕账户对应关系与对应账户1.账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。2.对应账户：存在着对应关系的账户。留意：不是一切账户之间都存在对应关系。六、借贷记账法的试算平衡〔一〕试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完好性的技术方法。〔二〕试算平衡的根本方法1.发生额平衡法：2.余额平衡法：3.试算平衡表的期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。留意：不平衡那么记账存在问题；但平衡不表示记账没有问题。第四节总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的设置〔一〕总分类账户与明细分类账户的含义1.总分类账户：按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户：按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。原材料原资料—甲资料

原资料—乙资料原资料—丙资料总分类账户明细分类账户〔二〕总分类账户与明细分类账户的关系1.控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账那么对其所隶属的总账起辅助作用。2.相互配合的关系。核算内容一样，它们提供的核算资料相互补充。原材料原资料—甲资料6200012000

原资料—乙资料原资料—丙资料